2025年稅務(wù)師資格認(rèn)證試題及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2025年稅務(wù)師資格認(rèn)證試題及答案考核對象：稅務(wù)師資格認(rèn)證考生題型分值分布：-判斷題（總共10題，每題2分）總分20分-單選題（總共10題，每題2分）總分20分-多選題（總共10題，每題2分）總分20分-案例分析（總共3題，每題6分）總分18分-論述題（總共2題，每題11分）總分22分總分：100分---一、判斷題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。2.增值稅一般納稅人購進(jìn)用于集體福利的貨物，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。3.個人所得稅法中，居民個人綜合所得的納稅年度為公歷1月1日至12月31日。4.土地增值稅計(jì)算中，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的普通住宅項(xiàng)目，其轉(zhuǎn)讓收入扣除項(xiàng)目金額的20%為增值額，適用稅率為30%。5.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。6.契稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。7.資源稅的征稅對象包括原油、天然氣、煤炭等自然資源，但不包括水資源。8.企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)自行確定，但不得低于國家規(guī)定的最低折舊年限。9.個人出租住房取得的收入，減按10%的稅率征收個人所得稅。10.環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。二、單選題（每題2分，共20分）1.下列稅種中，屬于中央與地方共享稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.資源稅D.契稅2.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的（）。A.5%B.10%C.15%D.20%3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.9%4.個人所得稅法中，下列收入不屬于“工資薪金所得”的是（）。A.工資B.獎金C.加班費(fèi)D.離退休工資5.土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的（）。A.個人B.企業(yè)C.事業(yè)單位D.以上均正確6.契稅的稅率根據(jù)房屋用途不同有所區(qū)別，其中住宅的稅率為（）。A.3%B.5%C.10%D.15%7.資源稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.轉(zhuǎn)讓收入B.資源開采量C.資源銷售量D.資源成本8.企業(yè)所得稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的最低折舊年限為（）。A.3年B.5年C.10年D.20年9.個人出租非住房取得的收入，減按（）的稅率征收個人所得稅。A.10%B.12%C.20%D.25%10.環(huán)境保護(hù)稅的稅額根據(jù)應(yīng)稅污染物的種類和排放量確定，其中大氣污染物的稅額為每污染當(dāng)量（）。A.1.2元B.2元C.3元D.5元三、多選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法中，下列支出屬于稅前扣除范圍的有（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出E.罰金支出2.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物時，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形包括（）。A.購進(jìn)用于集體福利的貨物B.購進(jìn)用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目的貨物C.購進(jìn)用于出口的貨物D.購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物E.購進(jìn)用于固定資產(chǎn)的貨物3.個人所得稅法中，下列收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的有（）。A.稿酬所得B.講座費(fèi)所得C.設(shè)計(jì)費(fèi)所得D.工資所得E.離退休工資4.土地增值稅的計(jì)算中，下列項(xiàng)目可以扣除的有（）。A.取得土地使用權(quán)支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金E.轉(zhuǎn)讓收入5.契稅的納稅人包括（）。A.購買住宅的個人B.購買商業(yè)用地的企業(yè)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的個人D.轉(zhuǎn)讓房屋所有權(quán)的單位E.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個人6.資源稅的征稅對象包括（）。A.原油B.天然氣C.水資源D.煤炭E.金屬礦7.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)的有（）。A.房屋B.機(jī)器設(shè)備C.運(yùn)輸工具D.存貨E.無形資產(chǎn)8.個人所得稅法中，下列收入屬于“經(jīng)營所得”的有（）。A.企業(yè)經(jīng)營所得B.個人獨(dú)資企業(yè)所得C.合伙企業(yè)所得D.工資所得E.稿酬所得9.環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅污染物包括（）。A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲E.放射性物質(zhì)10.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率根據(jù)不同行業(yè)有所區(qū)別，包括（）。A.3%B.5%C.6%D.9%E.13%四、案例分析（每題6分，共18分）案例一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售商品取得含稅收入100萬元，增值稅稅率為13%。2.購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元。3.支付廣告費(fèi)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.65萬元。4.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.104萬元。5.該企業(yè)2024年銷售（營業(yè)）收入為200萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。案例二：某個人2024年取得以下收入：1.工資收入12萬元，已預(yù)繳個人所得稅3萬元。2.勞務(wù)報(bào)酬所得5萬元。3.稿酬所得3萬元。4.出租住房取得租金收入6萬元，已按10%的稅率預(yù)繳個人所得稅。要求：計(jì)算該個人2024年度應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅。案例三：某房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟寫字樓，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元，相關(guān)扣除項(xiàng)目金額為3000萬元。該企業(yè)適用的土地增值稅稅率為30%。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。五、論述題（每題11分，共22分）1.論述企業(yè)所得稅法中，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的意義及其適用條件。2.結(jié)合當(dāng)前稅收政策，分析增值稅留抵退稅政策對企業(yè)現(xiàn)金流的影響及其意義。---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.√2.√3.√4.×（增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，適用稅率為30%，但需計(jì)算增值率）5.√6.√7.×（水資源屬于資源稅征稅對象）8.√9.√10.√解析：4.土地增值稅的稅率根據(jù)增值率確定，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，稅率為30%；超過20%的，適用更高稅率。7.水資源屬于資源稅征稅對象，但具體征收標(biāo)準(zhǔn)因地區(qū)而異。二、單選題1.B2.A3.A4.D5.D6.A7.C8.B9.C10.B解析：4.離退休工資不屬于工資薪金所得，屬于免稅收入。10.大氣污染物的稅額為每污染當(dāng)量2元。三、多選題1.A,B,C,D2.A,B,D3.A,B,C4.A,B,C,D5.A,B,C,D6.A,B,C,D,E7.A,B,C8.A,B,C9.A,B,C,D,E10.A,B,C,D解析：1.罰金支出不得稅前扣除。6.資源稅征稅對象包括金屬礦、煤炭等。四、案例分析案例一：1.增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算：銷項(xiàng)稅額=100/(1+13%)×13%=11.74萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5萬元（廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得抵扣）應(yīng)納增值稅=11.74-6.5=5.24萬元2.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=200×60%=12萬元>實(shí)際發(fā)生8萬元，可扣除8萬元廣告費(fèi)扣除限額=200×15%=30萬元>實(shí)際發(fā)生10萬元，可扣除10萬元應(yīng)納稅所得額=100-50-8-10+(8-8)=30萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅=30×25%=7.5萬元案例二：1.工資所得應(yīng)補(bǔ)稅：應(yīng)納稅所得額=12-6-3=3萬元應(yīng)補(bǔ)稅=3×3%=0.09萬元（實(shí)際已繳3萬元，無需補(bǔ)稅）2.勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅：應(yīng)納稅所得額=5×(1-20%)=4萬元應(yīng)納稅額=4×20%=0.8萬元3.稿酬所得應(yīng)納稅：應(yīng)納稅所得額=3×(1-70%)=0.9萬元應(yīng)納稅額=0.9×20%×(1-30%)=0.126萬元4.出租住房應(yīng)補(bǔ)稅：應(yīng)納稅所得額=6-6×10%=5.4萬元應(yīng)補(bǔ)稅=5.4×10%=0.54萬元5.總應(yīng)補(bǔ)稅=0.8+0.126+0.54=1.466萬元案例三：增值額=5000-3000=2000萬元增值率=2000/3000=66.67%應(yīng)納稅額=2000×30%=600萬元五、論述題1.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的意義及其適用條件意義：-提高企業(yè)研發(fā)投入積極性，促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新。-增強(qiáng)企業(yè)競爭力，推動產(chǎn)業(yè)升級。-創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會