PAGE巡視發(fā)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)制度關(guān)于高校財(cái)務(wù)制度的巡視發(fā)現(xiàn)與規(guī)范管理一、總則（一）目的為加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，提高資金使用效益，促進(jìn)高校事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合我校實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于學(xué)校各部門(mén)、各學(xué)院及所屬獨(dú)立核算單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.堅(jiān)持勤儉辦學(xué)的方針，正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國(guó)家、集體和個(gè)人三者利益的關(guān)系。3.財(cái)務(wù)管理實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的體制，財(cái)務(wù)工作實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置學(xué)校設(shè)立財(cái)務(wù)處作為學(xué)校的一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，在校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一管理學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)處應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）會(huì)計(jì)人員配備財(cái)務(wù)處應(yīng)配備具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的會(huì)計(jì)人員。會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，其中擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算，遵守各項(xiàng)收入制度、費(fèi)用開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，分清資金渠道，合理使用資金，保證完成財(cái)政上繳任務(wù)。2.按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，記賬、算賬、報(bào)賬，做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，賬目清楚，日清月結(jié)，按期報(bào)賬。3.按照銀行制度的規(guī)定，合理使用貸款，加強(qiáng)現(xiàn)金管理，做好結(jié)算工作。4.按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查、分析財(cái)務(wù)計(jì)劃、預(yù)算的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支的潛力，考核資金使用效果，揭露財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提出建議。5.按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等檔案資料。6.遵守、宣傳、維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同一切違法亂紀(jì)行為作斗爭(zhēng)。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則。學(xué)校編制預(yù)算應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的要求。2.完整性原則。學(xué)校預(yù)算應(yīng)涵蓋學(xué)校的全部收入和支出，不得遺漏。3.真實(shí)性原則。學(xué)校預(yù)算應(yīng)根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，真實(shí)、準(zhǔn)確地反映學(xué)校預(yù)算年度內(nèi)的收支情況。4.穩(wěn)妥性原則。學(xué)校預(yù)算應(yīng)堅(jiān)持收支平衡，略有結(jié)余的原則，合理安排各項(xiàng)收支，避免編制赤字預(yù)算。5.績(jī)效性原則。學(xué)校預(yù)算應(yīng)建立績(jī)效評(píng)價(jià)制度，提高資金使用效益。（二）預(yù)算編制方法學(xué)校預(yù)算編制采用零基預(yù)算法，即不考慮以往年度的收支情況，以零為基礎(chǔ)，根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，逐項(xiàng)分析各項(xiàng)收入和支出的必要性和可行性，編制預(yù)算。（三）預(yù)算編制程序1.學(xué)校各部門(mén)、各學(xué)院根據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)，提出本部門(mén)、本學(xué)院下一年度的預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)處。2.財(cái)務(wù)處對(duì)各部門(mén)、各學(xué)院的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核、匯總，提出學(xué)校年度預(yù)算草案，報(bào)學(xué)校預(yù)算管理委員會(huì)審議。3.學(xué)校預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)學(xué)校年度預(yù)算草案進(jìn)行審議，提出修改意見(jiàn)，報(bào)校長(zhǎng)辦公會(huì)審定。4.校長(zhǎng)辦公會(huì)審定后的學(xué)校年度預(yù)算草案，報(bào)學(xué)校黨委常委會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.學(xué)校預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，即具有法律效力，各部門(mén)、各學(xué)院必須嚴(yán)格執(zhí)行。2.財(cái)務(wù)處應(yīng)按照預(yù)算安排，及時(shí)足額地組織各項(xiàng)收入，合理安排各項(xiàng)支出，確保預(yù)算的順利執(zhí)行。3.學(xué)校各部門(mén)、各學(xué)院應(yīng)嚴(yán)格控制預(yù)算支出，不得擅自擴(kuò)大支出范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理。4.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照以下程序進(jìn)行：學(xué)校各部門(mén)、各學(xué)院提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，報(bào)財(cái)務(wù)處。財(cái)務(wù)處對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，提出審核意見(jiàn)，報(bào)學(xué)校預(yù)算管理委員會(huì)審議。學(xué)校預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審議，提出審議意見(jiàn)，報(bào)校長(zhǎng)辦公會(huì)審定。校長(zhǎng)辦公會(huì)審定后的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，報(bào)學(xué)校黨委常委會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。（五）預(yù)算分析與考核1.財(cái)務(wù)處應(yīng)定期對(duì)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。2.學(xué)校應(yīng)建立預(yù)算考核制度，對(duì)各部門(mén)、各學(xué)院的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，考核結(jié)果作為各部門(mén)、各學(xué)院工作業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)。四、收入管理（一）收入范圍學(xué)校收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。（二）收入管理原則1.合法性原則。學(xué)校各項(xiàng)收入應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的要求。2.完整性原則。學(xué)校應(yīng)將各項(xiàng)收入全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。3.及時(shí)性原則。學(xué)校應(yīng)及時(shí)足額地組織各項(xiàng)收入，確保收入的及時(shí)入賬。4.合理性原則。學(xué)校應(yīng)合理確定各項(xiàng)收入的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大收費(fèi)范圍。（三）收入管理措施1.財(cái)政補(bǔ)助收入管理。學(xué)校應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)足額地取得財(cái)政補(bǔ)助收入，并按照規(guī)定的用途使用。2.事業(yè)收入管理。學(xué)校應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，合理確定各項(xiàng)事業(yè)收入的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并按照規(guī)定的程序收取。事業(yè)收入應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)足額地上繳財(cái)政專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理。3.上級(jí)補(bǔ)助收入管理。學(xué)校應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)足額地取得上級(jí)補(bǔ)助收入，并按照規(guī)定的用途使用。4.附屬單位上繳收入管理。學(xué)校應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)足額地取得附屬單位上繳收入，并按照規(guī)定的用途使用。5.經(jīng)營(yíng)收入管理。學(xué)校應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，取得經(jīng)營(yíng)收入。經(jīng)營(yíng)收入應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)足額地繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，并按照規(guī)定的用途使用。6.其他收入管理。學(xué)校應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)足額地取得其他收入，并按照規(guī)定的用途使用。五、支出管理（一）支出范圍學(xué)校支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出和其他支出。（二）支出管理原則1.合法性原則。學(xué)校各項(xiàng)支出應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的要求。2.效益性原則。學(xué)校應(yīng)合理安排各項(xiàng)支出，提高資金使用效益。3.真實(shí)性原則。學(xué)校應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生的支出進(jìn)行核算，不得虛列支出。4.?？顚Ｓ迷瓌t。學(xué)校對(duì)專項(xiàng)資金應(yīng)按照規(guī)定的用途使用，不得挪作他用。（三）支出管理措施1.事業(yè)支出管理。學(xué)校事業(yè)支出應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，合理安排各項(xiàng)支出，嚴(yán)格控制人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)支出。人員經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，公用經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按照學(xué)校制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。2.經(jīng)營(yíng)支出管理。學(xué)校經(jīng)營(yíng)支出應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，合理安排各項(xiàng)支出，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出。經(jīng)營(yíng)支出應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)足額地繳納各項(xiàng)稅費(fèi)，并按照規(guī)定的用途使用。3.對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出管理。學(xué)校對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，合理確定補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，并按照規(guī)定的程序辦理。對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出應(yīng)按照規(guī)定及時(shí)足額地?fù)芨督o附屬單位，并按照規(guī)定的用途使用。4.上繳上級(jí)支出管理。學(xué)校上繳上級(jí)支出應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)足額地上繳上級(jí)主管部門(mén)，并按照規(guī)定的用途使用。5.其他支出管理。學(xué)校其他支出應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，合理安排各項(xiàng)支出，并按照規(guī)定的用途使用。（四）支出審批程序1.學(xué)校各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。2.學(xué)校各部門(mén)、各學(xué)院的日常公用經(jīng)費(fèi)支出，由部門(mén)、學(xué)院負(fù)責(zé)人審批。3.學(xué)校的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出申請(qǐng)，經(jīng)部門(mén)、學(xué)院負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)財(cái)務(wù)處審核，財(cái)務(wù)處審核后報(bào)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批。4.學(xué)校的重大支出項(xiàng)目，由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)范圍學(xué)校資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。（二）資產(chǎn)管理原則1.產(chǎn)權(quán)清晰原則。學(xué)校應(yīng)明確各項(xiàng)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬，確保資產(chǎn)的安全完整。2.分級(jí)管理原則。學(xué)校應(yīng)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的體制，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分級(jí)管理。3.責(zé)任到人原則。學(xué)校應(yīng)明確各項(xiàng)資產(chǎn)的管理責(zé)任人，確保資產(chǎn)的安全完整。（三）資產(chǎn)管理措施1.流動(dòng)資產(chǎn)的管理。學(xué)校流動(dòng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的管理，確保流動(dòng)資產(chǎn)的安全完整。2.固定資產(chǎn)的管理。學(xué)校固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)等。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，建立健全固定資產(chǎn)管理制度，定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)的安全完整。3.無(wú)形資產(chǎn)的管理。學(xué)校無(wú)形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理，建立健全無(wú)形資產(chǎn)管理制度，定期對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保無(wú)形資產(chǎn)的安全完整。4.對(duì)外投資的管理。學(xué)校對(duì)外投資包括對(duì)校辦企業(yè)的投資、對(duì)其他單位的投資等。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)對(duì)外投資的管理，建立健全對(duì)外投資管理制度，定期對(duì)對(duì)外投資進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，確保對(duì)外投資的安全完整。（四）資產(chǎn)處置1.學(xué)校資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損等。2.學(xué)校資產(chǎn)處置應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，履行審批手續(xù)。3.學(xué)校資產(chǎn)處置收入應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，上繳財(cái)政專戶或納入學(xué)校預(yù)算管理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍學(xué)校負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)繳款項(xiàng)等。（二）負(fù)債管理原則1.適度負(fù)債原則。學(xué)校應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展需要，合理確定負(fù)債規(guī)模，避免過(guò)度負(fù)債。2.風(fēng)險(xiǎn)控制原則。學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的管理，建立健全負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)控制制度，防范負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。（三）負(fù)債管理措施1.學(xué)校應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，合理確定負(fù)債規(guī)模，嚴(yán)格控制新增負(fù)債。2.學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的管理，建立健全負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)控制制度，定期對(duì)負(fù)債進(jìn)行清理和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決負(fù)債管理中存在的問(wèn)題。3.學(xué)校應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)足額地償還債務(wù)本息，確保學(xué)校的信譽(yù)。八、財(cái)務(wù)清算（一）財(cái)務(wù)清算的原因?qū)W校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷(xiāo)、合并、分立時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。（二）財(cái)務(wù)清算的程序1.學(xué)校財(cái)務(wù)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)在主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督指導(dǎo)下，對(duì)學(xué)校的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進(jìn)行全面清查。2.學(xué)校財(cái)務(wù)清算結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)清算報(bào)告，報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)審批。3.學(xué)校財(cái)務(wù)清算結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，辦理資產(chǎn)移交、負(fù)債清償?shù)仁掷m(xù)。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.學(xué)校應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政撥款收入支出表等。2.學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況和收支情況。3.學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審核、匯總，并報(bào)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門(mén)。（二）財(cái)務(wù)分析1.學(xué)校應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)狀況和收支情況進(jìn)行分析，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。2.學(xué)校財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、資金使用效益情況等。3.學(xué)校財(cái)務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和比較，找出存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）監(jiān)督機(jī)構(gòu)學(xué)校應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。（二）監(jiān)督內(nèi)容1.對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況的監(jiān)督。2.對(duì)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督。3.對(duì)學(xué)校收入支出情況的監(jiān)督。4.對(duì)學(xué)校資產(chǎn)管