PAGE民非企幼兒園財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范民辦非企業(yè)幼兒園（以下簡(jiǎn)稱“幼兒園”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障幼兒園的健康發(fā)展，確保各項(xiàng)教育教學(xué)活動(dòng)的順利開展，維護(hù)幼兒園及相關(guān)各方的合法權(quán)益。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)民辦教育促進(jìn)法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》以及國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，并結(jié)合本幼兒園的實(shí)際情況制定。（三）適用范圍本制度適用于本幼兒園的一切財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等方面的管理與核算。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映幼兒園的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：全面涵蓋幼兒園的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)負(fù)債情況，確保財(cái)務(wù)管理無(wú)遺漏。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為幼兒園的決策提供及時(shí)、有效的財(cái)務(wù)信息。6.效益性原則：合理配置資源，努力降低辦學(xué)成本，提高資金使用效益，實(shí)現(xiàn)幼兒園的可持續(xù)發(fā)展。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置幼兒園設(shè)立獨(dú)立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)幼兒園的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)幼兒園的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)管理制度，并組織實(shí)施。組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、決算，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為幼兒園的決策提供財(cái)務(wù)依據(jù)。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)安全。協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的關(guān)系，依法納稅，接受有關(guān)部門的監(jiān)督檢查。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和保管，定期向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告財(cái)務(wù)狀況。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，對(duì)各項(xiàng)收支進(jìn)行審核，確保手續(xù)完備、憑證合法、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。協(xié)助編制財(cái)務(wù)預(yù)算和決算，參與財(cái)務(wù)分析工作。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，確?，F(xiàn)金和銀行存款的安全。負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和各種票據(jù)，定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。按照規(guī)定開具發(fā)票和收據(jù)，及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人做好其他財(cái)務(wù)工作。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.量入為出、收支平衡原則：根據(jù)幼兒園的收入情況，合理安排支出，確保年度預(yù)算收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。2.統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)原則：統(tǒng)籌安排各項(xiàng)資金，優(yōu)先保障教育教學(xué)活動(dòng)的開展，合理安排行政、后勤等其他支出。3.積極穩(wěn)妥、留有余地原則：結(jié)合幼兒園的發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際情況，科學(xué)合理地編制預(yù)算，既要積極進(jìn)取，又要留有余地，應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的變化。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算編制：根據(jù)幼兒園的招生計(jì)劃、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及其他收入來(lái)源，預(yù)計(jì)年度各項(xiàng)收入。收入預(yù)算應(yīng)充分考慮市場(chǎng)變化、政策調(diào)整等因素，并與幼兒園的發(fā)展規(guī)劃相適應(yīng)。2.支出預(yù)算編制：按照支出的性質(zhì)和用途，分為人員支出、公用支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出等類別進(jìn)行編制。人員支出根據(jù)幼兒園的人員編制和工資標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算；公用支出根據(jù)教育教學(xué)活動(dòng)、行政管理、后勤保障等實(shí)際需要進(jìn)行估算；對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和實(shí)際情況確定。（三）預(yù)算審批程序1.幼兒園財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制年度預(yù)算草案，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，提交幼兒園管理層審議。2.管理層對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行研究討論，提出修改意見，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)意見進(jìn)行調(diào)整完善。3.調(diào)整后的預(yù)算草案經(jīng)管理層批準(zhǔn)后，報(bào)董事會(huì)備案，并正式下達(dá)執(zhí)行。（四）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目和金額。如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理審批手續(xù)。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，定期向管理層報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。3.建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，將考核結(jié)果與部門和個(gè)人的績(jī)效掛鉤，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。（五）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國(guó)家政策調(diào)整、市場(chǎng)環(huán)境變化、幼兒園發(fā)展規(guī)劃調(diào)整等原因，導(dǎo)致原預(yù)算無(wú)法執(zhí)行或需要調(diào)整的，應(yīng)及時(shí)編制預(yù)算調(diào)整方案。2.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)包括調(diào)整的原因、項(xiàng)目、金額以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和收支平衡的影響等內(nèi)容。3.預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核后，提交幼兒園管理層審議，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。四、收入管理（一）收入范圍幼兒園的收入主要包括學(xué)費(fèi)收入、住宿費(fèi)收入、伙食費(fèi)收入、政府補(bǔ)助收入、捐贈(zèng)收入、其他收入等。（二）收費(fèi)管理1.嚴(yán)格按照物價(jià)部門核定的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收取費(fèi)用，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.收費(fèi)前應(yīng)向家長(zhǎng)或?qū)W生公示收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)等內(nèi)容，做到收費(fèi)公開透明。3.收取的費(fèi)用應(yīng)及時(shí)足額上繳幼兒園財(cái)務(wù)，不得截留或坐支。（三）政府補(bǔ)助收入管理1.積極爭(zhēng)取政府對(duì)民辦幼兒園的扶持政策和資金補(bǔ)助，按照規(guī)定的程序和要求申請(qǐng)政府補(bǔ)助。2.對(duì)政府補(bǔ)助收入應(yīng)?？顚Ｓ茫瑖?yán)格按照規(guī)定用途使用，不得挪作他用。3.及時(shí)將政府補(bǔ)助收入入賬，并按照財(cái)務(wù)制度進(jìn)行核算和管理。（四）捐贈(zèng)收入管理1.接受捐贈(zèng)應(yīng)簽訂捐贈(zèng)協(xié)議，并明確捐贈(zèng)的用途、金額、方式等內(nèi)容。2.對(duì)捐贈(zèng)收入應(yīng)按照捐贈(zèng)協(xié)議進(jìn)行管理和使用，不得擅自改變捐贈(zèng)用途。3.及時(shí)將捐贈(zèng)收入入賬，并按照財(cái)務(wù)制度進(jìn)行核算和管理。同時(shí)，應(yīng)向捐贈(zèng)人出具合法有效的捐贈(zèng)票據(jù)。（五）其他收入管理1.其他收入包括幼兒園開展的各類服務(wù)性收費(fèi)、租金收入、利息收入等。2.對(duì)其他收入應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算，確保收入的合法性和真實(shí)性。3.加強(qiáng)對(duì)其他收入的監(jiān)督和管理，防止出現(xiàn)收入流失等問題。五、支出管理（一）支出分類幼兒園的支出分為人員支出、公用支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出等類別。（二）支出審批程序1.幼兒園各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批。2.一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，報(bào)幼兒園管理層審批。3.重大支出或?qū)ｍ?xiàng)支出應(yīng)經(jīng)過幼兒園管理層集體研究決定，并報(bào)董事會(huì)備案。（三）人員支出管理1.人員支出包括教職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。2.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和幼兒園的薪酬制度，按時(shí)足額發(fā)放教職工工資，確保教職工的合法權(quán)益。3.嚴(yán)格控制人員經(jīng)費(fèi)支出，合理確定教職工編制，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提高工作效率。（四）公用支出管理1.公用支出包括辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、教學(xué)設(shè)備購(gòu)置、修繕費(fèi)等。2.加強(qiáng)公用支出的預(yù)算管理，嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出，確保各項(xiàng)公用支出合理合規(guī)。3.建立健全公用支出審批制度，對(duì)各項(xiàng)支出的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審核，杜絕不合理支出。4.加強(qiáng)對(duì)教學(xué)設(shè)備購(gòu)置、修繕費(fèi)等大額支出的管理，進(jìn)行必要的論證和招投標(biāo)，確保資金使用效益。（五）對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出管理1.對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出包括離退休費(fèi)、撫恤金、生活困難補(bǔ)助等。2.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和幼兒園的實(shí)際情況，合理發(fā)放對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出，確保符合條件的人員得到應(yīng)有的補(bǔ)助。3.對(duì)補(bǔ)助支出的發(fā)放情況進(jìn)行登記和公示，接受教職工和社會(huì)的監(jiān)督。（六）支出控制措施1.建立健全支出內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)支出的審核和監(jiān)督，防止出現(xiàn)虛假支出、浪費(fèi)等問題。2.嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用報(bào)銷制度，報(bào)銷憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，手續(xù)完備。3.加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存物資的管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保物資賬實(shí)相符，減少物資浪費(fèi)和損失。4.對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行定期分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以改進(jìn)，提高資金使用效益。六、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，加強(qiáng)貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全。定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到日清月結(jié)，賬款相符；定期核對(duì)銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實(shí)相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理，及時(shí)清理結(jié)算，防止出現(xiàn)壞賬損失。建立應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄款項(xiàng)的發(fā)生、收回等情況，定期進(jìn)行賬齡分析，采取有效措施催收款項(xiàng)。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)范圍：使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置按照幼兒園的發(fā)展規(guī)劃和實(shí)際需要，合理編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，納入年度預(yù)算管理。固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)進(jìn)行必要的論證和審批，嚴(yán)格按照規(guī)定的程序進(jìn)行采購(gòu)，確保資產(chǎn)質(zhì)量和價(jià)格合理。3.固定資產(chǎn)核算對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類核算，設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬和卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、規(guī)格、購(gòu)置時(shí)間、使用部門等信息。按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊年限和折舊率應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。4.固定資產(chǎn)清查定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量、使用狀況等。對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，并調(diào)整固定資產(chǎn)賬目。（三）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)范圍：包括幼兒園擁有的專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無(wú)形資產(chǎn)核算對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行單獨(dú)核算，按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，按照規(guī)定的攤銷方法進(jìn)行攤銷，攤銷期限和攤銷方法應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。3.無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評(píng)估和審批，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)及時(shí)足額入賬。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的凈收益應(yīng)按照規(guī)定計(jì)入幼兒園的凈資產(chǎn)。（四）資產(chǎn)處置1.資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等。資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保資產(chǎn)處置的合法性和合理性。2.資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳幼兒園財(cái)務(wù)，按照規(guī)定進(jìn)行核算和管理。3.對(duì)資產(chǎn)處置過程中發(fā)生的損失，應(yīng)查明原因，追究責(zé)任，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類幼兒園的負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。（二）負(fù)債管理原則1.合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債，確保幼兒園的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控。2.嚴(yán)格按照合同約定或規(guī)定的期限償還債務(wù)，維護(hù)幼兒園的信譽(yù)。3.加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的核算和管理，及時(shí)準(zhǔn)確反映負(fù)債情況。（三）短期借款管理1.如需借款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申請(qǐng)和審批，明確借款金額、用途、期限、利率等內(nèi)容。2.對(duì)短期借款應(yīng)進(jìn)行單獨(dú)核算，及時(shí)記錄借款的借入、償還等情況。3.按照借款合同約定按時(shí)償還借款本息，避免逾期產(chǎn)生不良信用記錄。（四）應(yīng)付賬款管理1.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付賬款的管理，及時(shí)核對(duì)賬目，確保應(yīng)付賬款的準(zhǔn)確性。2.按照合同約定或規(guī)定的期限支付應(yīng)付賬款，維護(hù)幼兒園與供應(yīng)商的良好合作關(guān)系。3.對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款應(yīng)進(jìn)行清理，查明原因，及時(shí)處理。（五）應(yīng)付職工薪酬管理1.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和幼兒園的薪酬制度，及時(shí)足額計(jì)提和發(fā)放應(yīng)付職工薪酬。2.加強(qiáng)對(duì)應(yīng)付職工薪酬的核算和管理，確保薪酬計(jì)算準(zhǔn)確、發(fā)放及時(shí)。3.定期對(duì)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行核對(duì)和清理，防止出現(xiàn)薪酬糾紛等問題。（六）應(yīng)交稅費(fèi)管理1.按照國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)足額計(jì)算和繳納應(yīng)交稅費(fèi)。2.加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)和研究，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)成本。3.定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，及時(shí)了解稅收政策變化，確保稅務(wù)申報(bào)和繳納的準(zhǔn)確性。八、凈資產(chǎn)管理（一）凈資產(chǎn)分類幼兒園的凈資產(chǎn)包括非限定性凈資產(chǎn)和限定性凈資產(chǎn)。（二）非限定性凈資產(chǎn)管理1.非限定性凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)提供者對(duì)所提供資產(chǎn)或者資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益的使用和處置未提出任何限制條件的凈資產(chǎn)。2.非限定性凈資產(chǎn)的增加主要來(lái)源于收入的形成，減少可能由于支出的發(fā)生、資產(chǎn)的處置等原因。3.加強(qiáng)對(duì)非限定性凈資產(chǎn)的管理，合理安排收支，確保凈資產(chǎn)的穩(wěn)定增長(zhǎng)。（三