PAGE近代海關(guān)財務(wù)制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范近代海關(guān)財務(wù)活動，確保財務(wù)信息準(zhǔn)確、完整，保障海關(guān)工作的正常開展，提高資金使用效益，防范財務(wù)風(fēng)險，維護(hù)國家財政利益。（二）適用范圍本制度適用于近代海關(guān)系統(tǒng)內(nèi)各級海關(guān)機(jī)構(gòu)及其所屬單位的財務(wù)活動，包括但不限于經(jīng)費(fèi)收支、資產(chǎn)管理、預(yù)算編制與執(zhí)行等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律以及海關(guān)相關(guān)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財務(wù)活動。2.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確、真實(shí)、完整，如實(shí)反映海關(guān)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.規(guī)范性原則：建立健全財務(wù)管理制度和流程，規(guī)范財務(wù)行為，確保財務(wù)工作有序進(jìn)行。4.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低行政成本。5.監(jiān)督性原則：加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督和審計，接受外部監(jiān)督，確保財務(wù)活動公開、透明。二、財務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置近代海關(guān)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財務(wù)人員，負(fù)責(zé)本單位的財務(wù)管理工作。財務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、相互制約。（二）財務(wù)人員職責(zé)1.財務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本單位的財務(wù)管理工作，貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和海關(guān)財務(wù)制度。制定和完善財務(wù)管理制度，組織編制財務(wù)預(yù)算、決算，審核重大財務(wù)事項。監(jiān)督財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，定期分析財務(wù)狀況，提出改進(jìn)措施。協(xié)調(diào)與財政、稅務(wù)、審計等部門的關(guān)系，維護(hù)單位合法權(quán)益。2.會計人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一會計制度進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。負(fù)責(zé)財務(wù)收支的核算與管理，嚴(yán)格審核原始憑證，確保財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。定期核對賬目，進(jìn)行財產(chǎn)清查，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。協(xié)助財務(wù)負(fù)責(zé)人編制財務(wù)預(yù)算、決算，提供財務(wù)分析資料。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等出納業(yè)務(wù)，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關(guān)印章，確保資金安全。協(xié)助會計人員做好財務(wù)核算工作，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：根據(jù)國家財政政策、海關(guān)工作計劃和事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行情況，參考本單位實(shí)際需求，編制年度財務(wù)預(yù)算。2.編制內(nèi)容：包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)海關(guān)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和收費(fèi)政策，合理預(yù)計各項收入；支出預(yù)算應(yīng)按照功能分類和經(jīng)濟(jì)分類進(jìn)行編制，明確各項支出的具體用途和金額。3.編制程序：財務(wù)部門負(fù)責(zé)組織預(yù)算編制工作，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工提供相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和預(yù)算建議。財務(wù)部門對各部門預(yù)算建議進(jìn)行審核、匯總，形成年度財務(wù)預(yù)算草案，報單位領(lǐng)導(dǎo)審批后，提交上級主管部門和財政部門。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解下達(dá)：經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算應(yīng)分解下達(dá)到各部門執(zhí)行，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.執(zhí)行監(jiān)控：財務(wù)部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢的部門，應(yīng)及時督促其采取措施加快執(zhí)行。3.調(diào)整變更：預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)。調(diào)整預(yù)算應(yīng)說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和對預(yù)算執(zhí)行的影響等。（三）預(yù)算決算1.決算編制：年度終了，財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定編制年度財務(wù)決算，全面反映本單位年度預(yù)算執(zhí)行情況和財務(wù)狀況。決算應(yīng)做到數(shù)據(jù)真實(shí)、內(nèi)容完整、編報及時。2.審核批復(fù)：上級主管部門和財政部門對單位報送的決算進(jìn)行審核，審核通過后予以批復(fù)。單位應(yīng)根據(jù)批復(fù)意見，對決算進(jìn)行調(diào)整和完善。四、收入管理（一）收入范圍近代海關(guān)收入主要包括關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅、罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)等。（二）收入征收1.關(guān)稅征收：嚴(yán)格按照國家關(guān)稅政策和相關(guān)法律法規(guī)，準(zhǔn)確計征關(guān)稅。加強(qiáng)對進(jìn)出口貨物的監(jiān)管，確保關(guān)稅足額征收。2.進(jìn)口環(huán)節(jié)稅征收：依法征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅等進(jìn)口環(huán)節(jié)稅，做好與稅務(wù)部門的銜接工作。3.罰沒收入管理：對違反海關(guān)法律法規(guī)的行為依法予以處罰，及時足額收繳罰沒收入。罰沒收入應(yīng)按照規(guī)定上繳國庫，不得截留、挪用。4.行政事業(yè)性收費(fèi)管理：按照國家規(guī)定的收費(fèi)項目和標(biāo)準(zhǔn)收取行政事業(yè)性收費(fèi)，不得擅自設(shè)立收費(fèi)項目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。收費(fèi)應(yīng)開具合法票據(jù)，實(shí)行收支兩條線管理。（三）收入核算與監(jiān)督1.收入核算：財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的會計科目對各項收入進(jìn)行核算，確保收入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。2.收入監(jiān)督：加強(qiáng)對收入征收過程的監(jiān)督檢查，防止漏征、少征、錯征等問題發(fā)生。定期對收入情況進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)收入管理中存在的問題并加以解決。五、支出管理（一）支出分類1.人員經(jīng)費(fèi)支出：包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎金、社會保障繳費(fèi)、住房公積金等。2.公用經(jīng)費(fèi)支出：包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)等。3.項目經(jīng)費(fèi)支出：根據(jù)海關(guān)業(yè)務(wù)工作需要安排的專項經(jīng)費(fèi)，如設(shè)備購置、技術(shù)研發(fā)、口岸建設(shè)等。（二）支出審批1.審批原則：支出審批應(yīng)遵循“先預(yù)算、后審批、再支出”的原則，嚴(yán)格控制支出規(guī)模，確保支出符合預(yù)算安排和相關(guān)規(guī)定。2.審批流程：各項支出應(yīng)按照規(guī)定的審批流程進(jìn)行審批。一般支出由部門負(fù)責(zé)人審核后報分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出或超預(yù)算支出應(yīng)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。（三）支出控制1.預(yù)算控制：嚴(yán)格按照預(yù)算安排控制支出，不得超預(yù)算支出。對預(yù)算執(zhí)行中確需調(diào)整的支出項目，應(yīng)按規(guī)定程序辦理調(diào)整手續(xù)。2.標(biāo)準(zhǔn)控制：各項支出應(yīng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自提高或降低標(biāo)準(zhǔn)。如公務(wù)接待費(fèi)、公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)等應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。3.審批控制：加強(qiáng)對支出審批環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格審核支出憑證，確保支出真實(shí)、合法、合規(guī)。對不符合規(guī)定的支出，不得審批報銷。（四）支出核算與監(jiān)督1.支出核算：財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的會計科目對各項支出進(jìn)行核算，準(zhǔn)確反映支出的性質(zhì)、用途和金額。2.支出監(jiān)督：定期對支出情況進(jìn)行檢查和分析，重點(diǎn)檢查支出的合規(guī)性、合理性和效益性。加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行整改。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類1.流動資產(chǎn)：包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等。2.固定資產(chǎn)：指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋建筑物、辦公設(shè)備、運(yùn)輸工具等。3.無形資產(chǎn)：指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。（二）資產(chǎn)購置1.購置計劃：各部門根據(jù)工作需要提出資產(chǎn)購置申請，經(jīng)財務(wù)部門審核、單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，納入單位年度預(yù)算。2.采購程序：按照國家政府采購法律法規(guī)和海關(guān)相關(guān)規(guī)定，通過公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源采購等方式進(jìn)行采購。采購過程應(yīng)嚴(yán)格遵循公平、公正、公開的原則，確保采購質(zhì)量和資金使用效益。（三）資產(chǎn)使用與保管1.使用管理：建立健全資產(chǎn)使用管理制度，明確資產(chǎn)使用部門和人員的職責(zé)，確保資產(chǎn)合理使用。對大型設(shè)備、貴重資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行專人管理，定期維護(hù)保養(yǎng)。2.保管責(zé)任：資產(chǎn)保管部門應(yīng)做好資產(chǎn)的保管工作，確保資產(chǎn)安全完整。對資產(chǎn)的增減變動應(yīng)及時進(jìn)行登記，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。（四）資產(chǎn)處置1.處置范圍：包括資產(chǎn)的報廢、出售、轉(zhuǎn)讓、捐贈等。2.處置程序：資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處置。處置資產(chǎn)應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行評估作價，公開處置，確保資產(chǎn)處置收入足額上繳國庫。七、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.報告內(nèi)容：定期編制財務(wù)報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表等會計報表以及財務(wù)情況說明書。財務(wù)情況說明書應(yīng)詳細(xì)說明單位財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用效益、存在問題及改進(jìn)措施等。2.報告編制：財務(wù)部門應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度和海關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定，及時、準(zhǔn)確地編制財務(wù)報告。財務(wù)報告應(yīng)經(jīng)單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字后上報。（二）財務(wù)分析1.分析內(nèi)容：對單位財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用效益等進(jìn)行分析，重點(diǎn)分析收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等方面的變動情況及原因。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法進(jìn)行財務(wù)分析，為單位決策提供依據(jù)。3.分析報告：定期撰寫財務(wù)分析報告，提出改進(jìn)財務(wù)管理的建議和措施，供單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門參考。八、財務(wù)監(jiān)督與審計（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)制：建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機(jī)制，明確監(jiān)督職責(zé)和程序。財務(wù)部門應(yīng)定期對本單位財務(wù)活動進(jìn)行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.監(jiān)督內(nèi)容：重點(diǎn)監(jiān)督財務(wù)制度執(zhí)行情況、預(yù)算執(zhí)行情況、資金使用情況、資產(chǎn)管理情況等。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，應(yīng)及時進(jìn)行處理，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。（二）審計監(jiān)督1.審計機(jī)構(gòu)：近代海關(guān)應(yīng)接受上級主管部門和審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督。同時，可根據(jù)工作需要設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)審計人員，對本單位及所屬單位的財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行內(nèi)部審計。2.審計內(nèi)容：審計機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計法律法規(guī)和海關(guān)內(nèi)部審計工作規(guī)定，對單位財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計，重點(diǎn)審計預(yù)算執(zhí)行情況、