PAGE高等幼兒園財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范高等幼兒園的財(cái)務(wù)管理行為，確保幼兒園財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化和透明化，保障幼兒園各項(xiàng)教育教學(xué)活動的順利開展，提高資金使用效益，維護(hù)幼兒園及全體教職工、幼兒的合法權(quán)益。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《幼兒園財(cái)務(wù)制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定，并結(jié)合高等幼兒園的實(shí)際情況。（三）適用范圍本制度適用于高等幼兒園及其所屬各部門、各班級。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，依法進(jìn)行財(cái)務(wù)活動。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映幼兒園的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面涵蓋幼兒園各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動，確保財(cái)務(wù)管理無遺漏。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。5.及時性原則：及時進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報告，為幼兒園決策提供及時、有效的財(cái)務(wù)信息。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，避免浪費(fèi)和閑置。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置高等幼兒園設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)幼兒園的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確崗位分工，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作有序開展。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)幼兒園的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)管理制度。組織財(cái)務(wù)核算，編制財(cái)務(wù)報表，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為幼兒園決策提供依據(jù)。負(fù)責(zé)資金的籌集、使用和管理，確保資金安全和合理使用。協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)等相關(guān)部門的關(guān)系，依法納稅，及時辦理各項(xiàng)財(cái)務(wù)手續(xù)。對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。2.會計(jì)人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管，確保財(cái)務(wù)檔案的完整和安全。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，提供相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度和財(cái)務(wù)管理制度，對不符合規(guī)定的財(cái)務(wù)收支予以制止和糾正。3.出納人員職責(zé)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度辦理收付款項(xiàng)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和各種票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，提供相關(guān)原始憑證和資料。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.量入為出、收支平衡原則：根據(jù)幼兒園的收入情況，合理安排支出，確保年度預(yù)算收支平衡。2.統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)原則：統(tǒng)籌考慮幼兒園各項(xiàng)工作的需要，合理分配資金，優(yōu)先保證教育教學(xué)等重點(diǎn)工作的資金需求。3.勤儉節(jié)約、講求效益原則：樹立節(jié)約意識，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，提高資金使用效益。（二）預(yù)算編制方法1.收入預(yù)算編制：根據(jù)幼兒園的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、招生計(jì)劃、財(cái)政補(bǔ)助收入等因素，合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)收入。2.支出預(yù)算編制：按照幼兒園的工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)活動需要，分項(xiàng)目、分部門編制支出預(yù)算。支出預(yù)算應(yīng)包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)等。（三）預(yù)算編制程序1.下達(dá)預(yù)算編制通知：每年[具體時間]，財(cái)務(wù)部門向各部門下達(dá)年度預(yù)算編制通知，明確預(yù)算編制的原則、方法、時間要求等。2.各部門編制預(yù)算草案：各部門根據(jù)預(yù)算編制通知的要求，結(jié)合本部門的工作實(shí)際，編制本部門的年度預(yù)算草案，并報送財(cái)務(wù)部門。3.財(cái)務(wù)部門審核匯總：財(cái)務(wù)部門對各部門報送的預(yù)算草案進(jìn)行審核，匯總編制幼兒園年度預(yù)算草案，并提交園長辦公會審議。4.園長辦公會審議通過：園長辦公會對幼兒園年度預(yù)算草案進(jìn)行審議，提出修改意見，經(jīng)修改后通過年度預(yù)算草案。5.教代會審議通過：將通過的年度預(yù)算草案提交教代會審議，教代會審議通過后，報上級主管部門備案。（四）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.預(yù)算執(zhí)行：幼兒園各部門應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，確保各項(xiàng)收支按照預(yù)算安排進(jìn)行。財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和通報。2.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照以下程序進(jìn)行：由提出調(diào)整預(yù)算的部門或個人填寫預(yù)算調(diào)整申請表，詳細(xì)說明調(diào)整的原因、項(xiàng)目和金額。財(cái)務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請表進(jìn)行審核，提出審核意見。經(jīng)園長辦公會審議通過后，報上級主管部門備案。四、收入管理（一）收入范圍高等幼兒園的收入主要包括以下幾類：1.財(cái)政補(bǔ)助收入：指幼兒園從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括教育經(jīng)費(fèi)撥款、科研經(jīng)費(fèi)撥款等。2.事業(yè)收入：指幼兒園開展教育教學(xué)及其輔助活動依法取得的收入，包括學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、保育費(fèi)等。3.經(jīng)營收入：指幼兒園在教育教學(xué)及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動取得的收入。4.其他收入：指上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)收入，包括捐贈收入、利息收入等。（二）收費(fèi)管理1.收費(fèi)項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)：幼兒園的收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格按照國家和地方有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并報經(jīng)物價部門批準(zhǔn)。收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在幼兒園顯著位置公示，接受社會監(jiān)督。2.收費(fèi)票據(jù)管理：幼兒園收取費(fèi)用應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的收費(fèi)票據(jù)，并按照規(guī)定的用途和范圍使用。收費(fèi)票據(jù)應(yīng)妥善保管，不得丟失、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓。3.收費(fèi)資金管理：幼兒園收取的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)及時足額上繳財(cái)政專戶或納入單位預(yù)算管理，不得坐收坐支、截留挪用。（三）其他收入管理1.捐贈收入管理：幼兒園接受的捐贈收入應(yīng)按照捐贈協(xié)議的約定使用，并及時入賬。捐贈收入應(yīng)?？顚Ｓ?，不得挪作他用。2.利息收入管理：幼兒園的利息收入應(yīng)按照規(guī)定計(jì)入財(cái)務(wù)收入，不得私設(shè)小金庫或挪作他用。五、支出管理（一）支出范圍高等幼兒園的支出主要包括以下幾類：1.人員經(jīng)費(fèi)支出：指幼兒園用于教職工的工資、津貼、獎金、福利等方面的支出。2.公用經(jīng)費(fèi)支出：指幼兒園用于教學(xué)、科研、行政管理等方面的支出，包括辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。3.專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出：指幼兒園為完成特定項(xiàng)目或任務(wù)而安排的專項(xiàng)支出，包括設(shè)備購置、修繕工程、科研項(xiàng)目等。4.其他支出：指上述規(guī)定范圍以外的各項(xiàng)支出，包括捐贈支出、贊助支出等。（二）支出審批制度1.審批原則：堅(jiān)持“一支筆”審批原則，各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。審批應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，確保支出的合理性、合法性和真實(shí)性。同時，應(yīng)建立健全審批責(zé)任制，明確審批人員的職責(zé)和權(quán)限。2.審批流程：一般支出審批流程：由經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報銷單，注明支出事由、金額、報銷憑證等，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，最后由園長審批。重大支出審批流程：對于金額較大的重大支出項(xiàng)目，如設(shè)備購置、修繕工程等，應(yīng)先由相關(guān)部門進(jìn)行可行性研究和論證，提出項(xiàng)目預(yù)算和實(shí)施方案，經(jīng)園長辦公會審議通過后，報上級主管部門批準(zhǔn)。在實(shí)施過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算和方案執(zhí)行，并定期進(jìn)行檢查和監(jiān)督。（三）支出控制措施1.嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算：各項(xiàng)支出應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算安排進(jìn)行，不得超預(yù)算支出。如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核：財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對各項(xiàng)支出的審核，對不符合規(guī)定的支出予以制止和糾正。審核內(nèi)容包括支出憑證的真實(shí)性、合法性、完整性，支出項(xiàng)目的合理性、合規(guī)性等。3.建立健全內(nèi)部控制制度：幼兒園應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對各項(xiàng)支出的管理和監(jiān)督。內(nèi)部控制制度應(yīng)包括崗位責(zé)任制、授權(quán)審批制度、財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)監(jiān)督制度等。4.加強(qiáng)成本核算：幼兒園應(yīng)加強(qiáng)成本核算，合理控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，提高資金使用效益。成本核算應(yīng)包括人員成本、教學(xué)成本、管理成本等方面的核算。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計(jì)價1.資產(chǎn)分類：高等幼兒園的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。2.資產(chǎn)計(jì)價：資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實(shí)際成本計(jì)價。不同來源取得的資產(chǎn)，其計(jì)價方法如下：購入的資產(chǎn)：按照實(shí)際支付的價款計(jì)價。自行建造的資產(chǎn)：按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價。接受捐贈的資產(chǎn)：按照同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)捐贈者提供的有關(guān)憑據(jù)計(jì)價。盤盈的資產(chǎn)：按照重置完全價值計(jì)價。（二）流動資產(chǎn)1.現(xiàn)金管理：幼兒園應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金收付和保管，確?，F(xiàn)金安全?，F(xiàn)金庫存限額應(yīng)按照規(guī)定執(zhí)行，不得超限額存放現(xiàn)金。2.銀行存款管理：幼兒園應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶，并加強(qiáng)對銀行存款的管理。銀行存款應(yīng)定期進(jìn)行核對，確保賬實(shí)相符。3.應(yīng)收賬款管理：幼兒園應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，及時催收應(yīng)收賬款，避免壞賬損失。應(yīng)收賬款應(yīng)定期進(jìn)行清理和核對，確保賬齡清晰。4.存貨管理：幼兒園應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強(qiáng)對存貨的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理。存貨應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。（三）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。2.固定資產(chǎn)購置：固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，納入單位預(yù)算管理。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，選擇合適的采購方式，確保固定資產(chǎn)的質(zhì)量和性能。3.固定資產(chǎn)折舊：幼兒園應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)采用平均年限法或工作量法計(jì)算，并按照規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊。4.固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)：幼兒園應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)。清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)及時報告財(cái)務(wù)部門，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（四）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類：無形資產(chǎn)是指不具有實(shí)物形態(tài)而能為使用者提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.無形資產(chǎn)計(jì)價與攤銷：無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時的實(shí)際成本計(jì)價，并按照規(guī)定的期限進(jìn)行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)采用直線法計(jì)算，并計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（五）對外投資1.對外投資定義與分類：對外投資是指幼兒園以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資，包括短期投資和長期投資。2.對外投資審批：幼兒園對外投資應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，納入單位預(yù)算管理。對外投資應(yīng)進(jìn)行可行性研究和論證，確保投資的安全性和收益性。3.對外投資管理：幼兒園應(yīng)加強(qiáng)對外投資的管理，定期對投資項(xiàng)目進(jìn)行檢查和監(jiān)督，及時掌握投資項(xiàng)目的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況。對外投資收益應(yīng)及時入賬，并按照規(guī)定進(jìn)行分配和使用。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類與計(jì)價1.負(fù)債分類：高等幼兒園的負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債是指償還期限在一年以內(nèi)（含一年）的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等；長期負(fù)債是指償還期限在一年以上的債務(wù)，包括長期借款、長期應(yīng)付款等。2.負(fù)債計(jì)價：負(fù)債應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價。（二）負(fù)債管理措施1.合理控制負(fù)債規(guī)模：幼兒園應(yīng)根據(jù)自身的財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展需要，合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債。2.加強(qiáng)債務(wù)管理：幼兒園應(yīng)建立健全債務(wù)管理制度，加強(qiáng)對債務(wù)的核算、分析和監(jiān)控。債務(wù)應(yīng)定期進(jìn)行清理和核對，確保賬實(shí)相符。3.按時償還債務(wù)：幼兒園應(yīng)按照合同約定按時償還債務(wù)，避免逾期還款產(chǎn)生不良信用記錄。八、財(cái)務(wù)清算（一）清算原因高等幼兒園發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。（二）清算程序1.成立清算機(jī)構(gòu)：幼兒園應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)清算工作的組織和實(shí)施。清算機(jī)構(gòu)由幼兒園負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員等組成。2.編制清算方案：清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和幼兒園的實(shí)際情況，編制清算方案。清算方案應(yīng)當(dāng)包括清算的范圍、內(nèi)容、程序、方法等。3.實(shí)施清算：清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照清算方案的要求，對幼兒園的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清理和核對。在清算過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，確保清算工作的合法性、公正性和準(zhǔn)確性。4.編制清算報告：清算結(jié)束后，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制清算報告。清算報告應(yīng)當(dāng)包括清算的基本情況、清算結(jié)果、財(cái)務(wù)狀況分析等內(nèi)容。清算報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)后，報上級主管部門備案。九、財(cái)務(wù)報告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報告1.財(cái)務(wù)報告內(nèi)容：高等幼兒園應(yīng)當(dāng)定期編制財(cái)務(wù)報告，財(cái)務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政撥款收入支出表以及財(cái)務(wù)情況說明書等。2.財(cái)務(wù)報告編制要求：財(cái)務(wù)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報送及時。財(cái)務(wù)報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并蓋章。（二）財(cái)務(wù)分析1.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容：財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括幼兒園的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、資金使用效益等方面。財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)采用科學(xué)的方法，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析和研究，為幼兒園決策提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)分析方法：財(cái)務(wù)分析方法主要包括比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等。財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)分析的目的和要求，選擇合適的分析方法進(jìn)行分析。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度：高等幼兒園應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督和檢查。內(nèi)部監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)監(jiān)督制度、內(nèi)部控制制度等。2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)