PAGE扶貧合作社財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范扶貧合作社的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障扶貧合作社的健康發(fā)展，助力脫貧攻堅(jiān)工作的順利推進(jìn)，確保扶貧資金安全、高效地用于貧困地區(qū)的產(chǎn)業(yè)發(fā)展和貧困群眾增收。（二）適用范圍本制度適用于[扶貧合作社具體名稱]及其所屬各部門、各項(xiàng)目組。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋扶貧合作社財(cái)務(wù)活動的全過程，包括資金籌集、使用、核算、監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)信息完整準(zhǔn)確。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確無誤，為決策提供可靠依據(jù)。5.效益性原則：注重資金使用效益，優(yōu)化資源配置，以最小的投入獲取最大的扶貧成效。6.公開透明原則：財(cái)務(wù)信息應(yīng)定期公開，接受社員、社會公眾和相關(guān)部門的監(jiān)督，確保扶貧資金使用公開透明。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置扶貧合作社應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，配備必要的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)與其他部門相互獨(dú)立，形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)扶貧合作社的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)管理制度。組織財(cái)務(wù)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，定期向合作社管理層和社員大會報(bào)告財(cái)務(wù)狀況。負(fù)責(zé)資金籌集、使用和管理，合理安排資金，確保扶貧項(xiàng)目順利實(shí)施。參與扶貧項(xiàng)目的預(yù)算編制、成本控制和效益分析，為項(xiàng)目決策提供財(cái)務(wù)支持。加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對違反財(cái)務(wù)制度的行為及時(shí)制止和糾正。協(xié)調(diào)與財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門的關(guān)系，配合做好財(cái)務(wù)審計(jì)和檢查工作。2.會計(jì)人員按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、整理和歸檔，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，對各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行審核，確保支出合法合規(guī)。定期核對賬目，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人編制財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。3.出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定和銀行結(jié)算制度辦理收付款項(xiàng)。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和空白支票等重要票據(jù)，確保資金安全。定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告。協(xié)助會計(jì)人員做好其他財(cái)務(wù)工作。三、財(cái)務(wù)預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.統(tǒng)籌兼顧原則：綜合考慮扶貧合作社的發(fā)展戰(zhàn)略、扶貧項(xiàng)目規(guī)劃和資金狀況，合理安排各項(xiàng)收支。2.實(shí)事求是原則：根據(jù)實(shí)際情況和發(fā)展需要，科學(xué)預(yù)測收入和支出，確保預(yù)算真實(shí)可靠。3.項(xiàng)目細(xì)化原則：對扶貧項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)分解，明確項(xiàng)目預(yù)算內(nèi)容和資金使用計(jì)劃。4.動態(tài)調(diào)整原則：根據(jù)扶貧工作實(shí)際進(jìn)展和政策變化，適時(shí)調(diào)整預(yù)算，提高預(yù)算的適應(yīng)性和有效性。（二）預(yù)算編制程序與方法1.程序每年末，各部門根據(jù)下一年度工作計(jì)劃和扶貧項(xiàng)目安排，提出本部門的預(yù)算建議，報(bào)財(cái)務(wù)管理部門匯總。財(cái)務(wù)管理部門對各部門預(yù)算建議進(jìn)行審核、平衡，結(jié)合扶貧合作社整體發(fā)展目標(biāo)，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案。財(cái)務(wù)預(yù)算草案經(jīng)合作社管理層審核后，提交社員大會審議通過。2.方法收入預(yù)算：根據(jù)扶貧項(xiàng)目預(yù)期收益、政府扶持資金、社員入股分紅等收入來源，采用零基預(yù)算法或增量預(yù)算法進(jìn)行編制。支出預(yù)算：按照扶貧項(xiàng)目成本、人員費(fèi)用、辦公費(fèi)用等支出項(xiàng)目，采用定額預(yù)算法或項(xiàng)目預(yù)算法進(jìn)行編制。對于重點(diǎn)扶貧項(xiàng)目，應(yīng)單獨(dú)編制項(xiàng)目預(yù)算，明確項(xiàng)目資金使用明細(xì)。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算是扶貧合作社年度財(cái)務(wù)工作的依據(jù)，各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保各項(xiàng)收支按計(jì)劃進(jìn)行。2.財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。調(diào)整預(yù)算應(yīng)說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和對財(cái)務(wù)狀況的影響。四、收入管理（一）收入范圍扶貧合作社的收入主要包括以下幾類：1.政府扶持資金：如財(cái)政專項(xiàng)扶貧資金、產(chǎn)業(yè)發(fā)展扶持資金等。2.社員入股資金：社員按照約定的方式和金額入股合作社所繳納的資金。3.項(xiàng)目收益：扶貧項(xiàng)目實(shí)施后產(chǎn)生的銷售收入、服務(wù)收入、租金收入等。4.捐贈收入：社會各界對扶貧合作社的捐贈款項(xiàng)。5.其他收入：如利息收入、資產(chǎn)處置收入等。（二）收入確認(rèn)與計(jì)量1.政府扶持資金：按照相關(guān)文件規(guī)定和資金撥付進(jìn)度確認(rèn)收入，以實(shí)際收到的金額計(jì)量。2.社員入股資金：在收到社員入股款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入，按照實(shí)際收到的金額計(jì)量。3.項(xiàng)目收益：根據(jù)項(xiàng)目合同約定和實(shí)際完成情況確認(rèn)收入，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)量。對于銷售收入，在產(chǎn)品發(fā)出并取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入；對于服務(wù)收入，在服務(wù)提供完畢并取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。4.捐贈收入：在實(shí)際收到捐贈款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入，按照實(shí)際收到的金額計(jì)量。5.其他收入：按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則和制度規(guī)定確認(rèn)收入，以實(shí)際發(fā)生金額計(jì)量。（三）收入核算與管理1.各項(xiàng)收入應(yīng)及時(shí)足額入賬，不得截留、挪用或私設(shè)小金庫。2.財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)按照收入類別進(jìn)行明細(xì)核算，確保收入核算準(zhǔn)確清晰。3.對于政府扶持資金，應(yīng)嚴(yán)格按照資金用途使用，?？顚Ｓ?，不得擅自改變資金用途。同時(shí)，應(yīng)建立資金使用臺賬，詳細(xì)記錄資金的撥付、使用和結(jié)余情況。4.社員入股資金應(yīng)按照合作社章程和相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理，保障社員的合法權(quán)益。5.加強(qiáng)項(xiàng)目收益管理，定期對項(xiàng)目收益進(jìn)行分析和評估，確保項(xiàng)目收益穩(wěn)定增長。對于項(xiàng)目收益分配，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行決策，合理分配給社員和用于合作社發(fā)展。五、支出管理（一）支出范圍扶貧合作社的支出主要包括以下幾類：1.扶貧項(xiàng)目支出：用于扶貧項(xiàng)目實(shí)施過程中的各項(xiàng)費(fèi)用，如種苗采購、農(nóng)資購買、勞務(wù)支出、設(shè)備購置等。2.人員費(fèi)用：包括職工工資、獎金、福利費(fèi)用、社會保險(xiǎn)費(fèi)等。3.辦公費(fèi)用：辦公設(shè)備購置、辦公用品采購、水電費(fèi)、通訊費(fèi)等。4.差旅費(fèi)：因業(yè)務(wù)需要發(fā)生的出差費(fèi)用。5.業(yè)務(wù)招待費(fèi)：用于與業(yè)務(wù)相關(guān)的接待費(fèi)用。6.其他支出：如培訓(xùn)費(fèi)用、審計(jì)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用等。（二）支出審批與控制1.建立健全支出審批制度，明確審批流程和審批權(quán)限。各項(xiàng)支出應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批，未經(jīng)審批不得支出。2.審批流程一般包括：經(jīng)辦人填寫支出申請單，詳細(xì)說明支出事由、金額、支付方式等；部門負(fù)責(zé)人審核，對支出的合理性和必要性進(jìn)行審核；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核，對支出的合法性和合規(guī)性進(jìn)行審核；合作社管理層審批，根據(jù)財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)需要進(jìn)行最終審批。對于重大支出項(xiàng)目，應(yīng)提交社員大會審議通過。3.嚴(yán)格控制各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，如人員費(fèi)用應(yīng)按照國家規(guī)定和合作社薪酬制度執(zhí)行；辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等應(yīng)制定合理的開支標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格執(zhí)行。4.加強(qiáng)對扶貧項(xiàng)目支出的管理，建立項(xiàng)目成本核算制度，對項(xiàng)目成本進(jìn)行全程監(jiān)控，確保項(xiàng)目支出合理、合規(guī)、有效。（三）支出核算與報(bào)銷1.各項(xiàng)支出應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行核算，準(zhǔn)確記錄支出的時(shí)間、金額、用途等信息。2.報(bào)銷憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，具備完整的審批手續(xù)。報(bào)銷時(shí)，經(jīng)辦人應(yīng)將報(bào)銷憑證粘貼整齊，填寫報(bào)銷單，并按照審批流程進(jìn)行報(bào)銷。3.財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真審核報(bào)銷憑證，對不符合規(guī)定的憑證予以退回，要求經(jīng)辦人補(bǔ)充或更正。對于符合規(guī)定的報(bào)銷憑證，應(yīng)及時(shí)辦理報(bào)銷手續(xù)，支付款項(xiàng)。4.對于扶貧項(xiàng)目支出，應(yīng)按照項(xiàng)目單獨(dú)核算，確保項(xiàng)目成本清晰準(zhǔn)確。同時(shí)，應(yīng)定期對項(xiàng)目支出進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，為項(xiàng)目管理和決策提供依據(jù)。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類與計(jì)價(jià)1.固定資產(chǎn)：指使用期限超過一年，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。固定資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2.無形資產(chǎn)：指合作社擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。無形資產(chǎn)按照取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。3.流動資產(chǎn)：指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)或一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等。流動資產(chǎn)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。（二）資產(chǎn)購置與處置1.資產(chǎn)購置固定資產(chǎn)購置應(yīng)按照合作社發(fā)展需要和預(yù)算安排進(jìn)行，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。購置前應(yīng)進(jìn)行市場調(diào)研，選擇性價(jià)比高的資產(chǎn)。無形資產(chǎn)購置應(yīng)簽訂相關(guān)合同，明確權(quán)利義務(wù)，確保資產(chǎn)的合法性和有效性。流動資產(chǎn)采購應(yīng)根據(jù)實(shí)際需求合理安排，確保物資供應(yīng)及時(shí)、充足，同時(shí)加強(qiáng)對存貨的管理，防止積壓和浪費(fèi)。2.資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，包括報(bào)廢、出售、轉(zhuǎn)讓等。處置收入應(yīng)及時(shí)入賬，處置損失應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行核銷。對于重大固定資產(chǎn)處置，應(yīng)進(jìn)行評估并報(bào)社員大會審議。無形資產(chǎn)處置應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和合同約定進(jìn)行，確保處置過程合法合規(guī)。流動資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審批，如存貨盤虧、報(bào)廢等應(yīng)查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）資產(chǎn)清查與盤點(diǎn)1.定期對資產(chǎn)進(jìn)行清查和盤點(diǎn)，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)清查每年至少一次，流動資產(chǎn)清查每季度至少一次。2.清查盤點(diǎn)工作應(yīng)由財(cái)務(wù)管理部門牽頭，組織相關(guān)部門人員共同參與。清查盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)編制資產(chǎn)清查報(bào)告，詳細(xì)記錄資產(chǎn)的清查情況、盤盈盤虧原因及處理建議。3.對于盤盈的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)入賬；對于盤虧的資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定程序進(jìn)行審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。因管理不善等原因造成資產(chǎn)損失的，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類與計(jì)價(jià)1.短期負(fù)債：指償還期限在一年以內(nèi)（含一年）的債務(wù)，如短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬等。短期負(fù)債按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。2.長期負(fù)債：指償還期限在一年以上的債務(wù)，如果長期借款等。長期負(fù)債按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，并按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（二）負(fù)債形成與償還1.負(fù)債形成短期借款應(yīng)根據(jù)合作社資金需求合理安排，按照規(guī)定程序向金融機(jī)構(gòu)申請借款。借款合同應(yīng)明確借款金額、利率、期限、還款方式等條款。應(yīng)付賬款應(yīng)在正常經(jīng)營活動中因購買商品、接受勞務(wù)等形成，應(yīng)按照合同約定及時(shí)支付款項(xiàng)，維護(hù)合作社信譽(yù)。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按照國家規(guī)定和合作社薪酬制度及時(shí)計(jì)提和發(fā)放，保障職工權(quán)益。2.負(fù)債償還嚴(yán)格按照借款合同和相關(guān)規(guī)定按時(shí)償還債務(wù)，確保不逾期還款，避免產(chǎn)生不良信用記錄。對于應(yīng)付賬款等短期債務(wù)，應(yīng)加強(qiáng)資金管理，合理安排資金支付順序，確保按時(shí)足額支付。對于長期負(fù)債，應(yīng)制定合理的還款計(jì)劃，確保債務(wù)按時(shí)償還，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理1.建立負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，密切關(guān)注負(fù)債規(guī)模、結(jié)構(gòu)和償債能力等指標(biāo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。2.根據(jù)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)狀況，合理調(diào)整負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資金來源，降低融資成本。如在負(fù)債規(guī)模較大時(shí)，應(yīng)適當(dāng)控制新增負(fù)債，優(yōu)先償還高息債務(wù)。3.加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的溝通與合作，爭取有利的融資條件，確保融資渠道暢通。同時(shí)，應(yīng)積極拓展多元化的融資渠道，降低對單一融資渠道的依賴。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，全面反映扶貧合作社的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行編制，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核、合作社管理層審批后對外報(bào)送。對外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)加蓋合作社公章，并由法定代表人或授權(quán)代表簽字。（二）財(cái)務(wù)分析內(nèi)容1.財(cái)務(wù)狀況分析：分析資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)和變動情況，評估合作社的償債能力、營運(yùn)能力和資產(chǎn)質(zhì)量。2.經(jīng)營成果分析：分析收入、成本、利潤的構(gòu)成和變動情況，評估合作社的盈利能力和經(jīng)營效益。3.現(xiàn)金流量分析：分析現(xiàn)金流入、流出的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，評估合作社的資金流動性和資金運(yùn)作效率。4.財(cái)務(wù)指標(biāo)分析：計(jì)算和分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，如資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、毛利率、凈利率等，為決策提供量化依據(jù)。（三）財(cái)務(wù)分析報(bào)告1.定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行深入分析，揭示存在的問題和潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的建議和措施。2.財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)語言簡潔、邏輯清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，具有針對性和實(shí)用性。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括分析目的、分析方法、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析、存在問題及建議等部分。3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)提交合作社管理層和社員大會，為決策提供參考依據(jù)。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)分析結(jié)果及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理策略和經(jīng)營決策，促進(jìn)扶貧合作社健康發(fā)展。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的日常監(jiān)督。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)定期對財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)負(fù)債、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行自查自糾，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存在問題。2.合作社監(jiān)事會應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，定期檢查財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性等，對發(fā)現(xiàn)的問題提出監(jiān)督意見和建議。3.鼓勵社員參與財(cái)務(wù)監(jiān)督，通過社員大會、信息公開等方式，保障社員對財(cái)務(wù)工作的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。（二）外部審計(jì)1.按照