PAGE醫(yī)院創(chuàng)二甲財務(wù)制度一、總則（一）目的為加強醫(yī)院財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為，提高資金使用效益，保障醫(yī)院各項工作的順利開展，確保醫(yī)院在創(chuàng)建二甲醫(yī)院過程中財務(wù)管理工作符合相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求，特制定本財務(wù)制度。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院各科室、部門及全體員工在財務(wù)活動中的行為規(guī)范。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，依法進行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映醫(yī)院財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財務(wù)收支活動，確保財務(wù)信息全面、完整。4.準(zhǔn)確性原則：財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，各項財務(wù)報表和賬目清晰、規(guī)范。5.及時性原則：及時記錄、處理財務(wù)業(yè)務(wù)，按時編制財務(wù)報表，提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息。6.效益性原則：合理配置資源，提高資金使用效益，降低運營成本。二、財務(wù)機構(gòu)與人員設(shè)置（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置醫(yī)院設(shè)立獨立的財務(wù)科，負(fù)責(zé)醫(yī)院財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)科應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位職責(zé)和權(quán)限。（二）人員配備1.財務(wù)科配備具備相應(yīng)專業(yè)知識和技能的財務(wù)人員，包括會計、出納、財務(wù)管理人員等。2.財務(wù)人員應(yīng)具備會計從業(yè)資格證書，部分關(guān)鍵崗位人員應(yīng)具備中級及以上會計專業(yè)技術(shù)資格。3.定期對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，以適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展和財務(wù)管理工作的需要。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.醫(yī)院應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃，編制年度財務(wù)預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循“統(tǒng)籌兼顧、收支平衡、積極穩(wěn)妥、依法理財”的原則。2.預(yù)算編制內(nèi)容包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展計劃、收費標(biāo)準(zhǔn)等因素進行預(yù)測；支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院事業(yè)發(fā)展需要、人員編制、資產(chǎn)狀況等因素，按照輕重緩急、合理安排的原則進行編制。3.預(yù)算編制程序：每年[具體時間]前，各科室根據(jù)本科室業(yè)務(wù)發(fā)展計劃和工作任務(wù)，提出本科室下一年度收支預(yù)算建議數(shù)，報財務(wù)科。財務(wù)科對各科室上報的預(yù)算建議數(shù)進行審核、匯總，結(jié)合醫(yī)院整體發(fā)展規(guī)劃和財力狀況，提出醫(yī)院年度財務(wù)預(yù)算草案，報醫(yī)院管理層審議。醫(yī)院管理層審議通過后，將年度財務(wù)預(yù)算草案提交醫(yī)院職工代表大會審議通過，形成正式年度財務(wù)預(yù)算。（二）預(yù)算執(zhí)行1.醫(yī)院各科室應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。財務(wù)科負(fù)責(zé)對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，定期向醫(yī)院管理層報告預(yù)算執(zhí)行情況。2.建立預(yù)算執(zhí)行考核機制，對各科室預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評價。對預(yù)算執(zhí)行不力的科室，應(yīng)分析原因，采取措施加以改進。3.預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定程序進行調(diào)整。調(diào)整預(yù)算應(yīng)報醫(yī)院管理層審議通過，并提交醫(yī)院職工代表大會備案。（三）預(yù)算調(diào)整1.預(yù)算調(diào)整條件：國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，對醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生重大影響的。醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃進行重大調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算需要相應(yīng)調(diào)整的。因不可抗力因素等原因，使預(yù)算執(zhí)行發(fā)生重大變化，需要調(diào)整預(yù)算的。2.預(yù)算調(diào)整程序：由提出調(diào)整預(yù)算的科室或部門填寫預(yù)算調(diào)整申請表，詳細(xì)說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額等，并提交相關(guān)證明材料。財務(wù)科對預(yù)算調(diào)整申請表及相關(guān)證明材料進行審核，提出審核意見。審核通過后，預(yù)算調(diào)整申請表報醫(yī)院管理層審議。醫(yī)院管理層根據(jù)醫(yī)院實際情況和發(fā)展需要，決定是否批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整申請。經(jīng)醫(yī)院管理層批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請，由財務(wù)科下達預(yù)算調(diào)整通知，各科室按照調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行。四、收入管理（一）收入分類醫(yī)院收入主要包括醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。1.醫(yī)療收入：指醫(yī)院開展醫(yī)療服務(wù)活動取得的收入，包括門診收入、住院收入等。門診收入又分為掛號收入、診察收入、檢查收入、檢驗收入、治療收入、手術(shù)收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費收入、其他門診收入等；住院收入分為床位收入、診察收入、檢查收入、檢驗收入、治療收入、手術(shù)收入、護理收入、衛(wèi)生材料收入、藥品收入、藥事服務(wù)費收入、其他住院收入等。2.財政補助收入：指醫(yī)院從財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本建設(shè)補助、設(shè)備購置補助、人員經(jīng)費補助、公共衛(wèi)生服務(wù)補助等。3.科教項目收入：指醫(yī)院承擔(dān)科研、教學(xué)項目取得的收入，包括科研項目經(jīng)費、教學(xué)經(jīng)費等。4.其他收入：指醫(yī)院除醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入以外的收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務(wù)并同時收訖價款或取得收款權(quán)利時，按照國家規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項目收費標(biāo)準(zhǔn)計算確定的金額確認(rèn)收入。2.財政補助收入、科教項目收入按照實際收到的金額確認(rèn)收入。3.其他收入按照實際收到的金額或合同約定的金額確認(rèn)收入。（三）收入核算與管理1.醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度進行收入核算，確保收入核算準(zhǔn)確、完整。2.加強醫(yī)療收費管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家物價政策，規(guī)范收費行為。收費項目和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在醫(yī)院顯著位置公示，接受社會監(jiān)督。3.建立健全收入票據(jù)管理制度，加強對收費票據(jù)的購領(lǐng)、使用、保管、核銷等環(huán)節(jié)的管理。收費票據(jù)應(yīng)專人負(fù)責(zé)，定期盤點，確保票據(jù)安全。4.加強對醫(yī)保結(jié)算收入的管理，嚴(yán)格按照醫(yī)保政策規(guī)定進行醫(yī)保結(jié)算，及時、準(zhǔn)確地申報醫(yī)保費用，確保醫(yī)保資金的合理使用。五、支出管理（一）支出分類醫(yī)院支出主要包括醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出和其他支出。1.醫(yī)療支出：指醫(yī)院在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動過程中發(fā)生的支出，包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風(fēng)險基金和其他費用等。2.財政項目補助支出：指醫(yī)院接受財政項目補助發(fā)生的支出，按照財政項目補助資金的用途進行明細(xì)核算。3.科教項目支出：指醫(yī)院開展科研、教學(xué)項目發(fā)生的支出，按照科教項目資金的用途進行明細(xì)核算。4.其他支出：指醫(yī)院除醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出以外的支出，包括離退休人員費用、壞賬損失、捐贈支出、罰沒支出等。（二）支出審批與控制1.建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批權(quán)限和審批程序。一般支出由科室負(fù)責(zé)人審核，報財務(wù)科審核后，由分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出應(yīng)經(jīng)醫(yī)院管理層集體研究決定。2.嚴(yán)格控制各項支出，確保支出合理、合規(guī)。支出應(yīng)符合醫(yī)院預(yù)算安排和相關(guān)規(guī)定，不得擅自擴大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。3.加強對支出的審核，財務(wù)科應(yīng)對支出憑證的真實性、合法性、完整性進行審核，對不符合規(guī)定的支出憑證不予報銷。（三）成本核算與控制1.醫(yī)院應(yīng)開展成本核算工作，加強成本管理，降低醫(yī)療成本，提高經(jīng)濟效益。成本核算應(yīng)遵循合法性、可靠性、相關(guān)性、分期核算、權(quán)責(zé)發(fā)生制、按實際成本計價、收支配比、一致性及重要性等原則。2.成本核算對象包括科室成本、醫(yī)療服務(wù)項目成本、病種成本、床日成本、診次成本等。通過成本核算，分析成本構(gòu)成，找出成本控制的關(guān)鍵點，采取有效措施降低成本。3.建立成本控制指標(biāo)體系，將成本控制指標(biāo)分解到各科室、各部門，定期對成本控制情況進行考核評價。對成本控制效果好的科室和部門給予獎勵，對成本控制不力的科室和部門進行督促整改。六、資產(chǎn)管理（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。醫(yī)院應(yīng)加強貨幣資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，確保貨幣資金安全。定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，每月至少一次；加強銀行賬戶管理，定期核對銀行存款賬目，確保賬實相符。2.應(yīng)收及預(yù)付款項：包括應(yīng)收醫(yī)療款、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。醫(yī)院應(yīng)加強對應(yīng)收及預(yù)付款項的管理，定期進行清理核對，及時催收款項，對確實無法收回的款項，按照規(guī)定程序進行核銷。建立壞賬準(zhǔn)備金制度，按照年末應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款余額的一定比例計提壞賬準(zhǔn)備金，用于核銷壞賬損失。3.存貨：包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。醫(yī)院應(yīng)建立健全存貨管理制度，加強對存貨采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進行盤點，確保賬實相符。存貨應(yīng)按照實際成本計價，發(fā)出存貨可采用先進先出法、加權(quán)平均法等方法進行核算。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指醫(yī)院持有的預(yù)計使用年限在一年以上（不含一年）、單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、圖書、其他固定資產(chǎn)等。2.固定資產(chǎn)購置：醫(yī)院購置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批，納入醫(yī)院預(yù)算管理。購置固定資產(chǎn)應(yīng)進行可行性論證，選擇性價比高的產(chǎn)品。購置固定資產(chǎn)應(yīng)簽訂合同，明確雙方權(quán)利義務(wù)。3.固定資產(chǎn)折舊：醫(yī)院應(yīng)按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊方法一般采用平均年限法。固定資產(chǎn)折舊應(yīng)按月計提，計入相關(guān)成本費用。4.固定資產(chǎn)清查：醫(yī)院應(yīng)定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少一次。清查盤點結(jié)果應(yīng)形成書面報告，報醫(yī)院管理層。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，按照規(guī)定程序進行處理。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義與分類：無形資產(chǎn)是指醫(yī)院為開展醫(yī)療服務(wù)等活動而持有的、沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)攤銷：醫(yī)院應(yīng)按照國家規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限對無形資產(chǎn)進行攤銷。攤銷方法一般采用直線法。無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)按月計提，計入相關(guān)成本費用。3.無形資產(chǎn)處置：醫(yī)院處置無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定程序進行審批。處置無形資產(chǎn)取得的收入應(yīng)按照規(guī)定納入醫(yī)院預(yù)算管理，處置無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失應(yīng)按照規(guī)定計入當(dāng)期損益。七、財務(wù)報告與分析（一）財務(wù)報告1.醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)報告，財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書等。2.財務(wù)報告應(yīng)做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)財務(wù)科負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)審核，報醫(yī)院管理層審批。3.醫(yī)院應(yīng)定期向財政部門、衛(wèi)生主管部門等報送財務(wù)報告，接受相關(guān)部門的監(jiān)督檢查。（二）財務(wù)分析1.醫(yī)院應(yīng)定期開展財務(wù)分析工作，為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)。財務(wù)分析應(yīng)采用科學(xué)的方法，對醫(yī)院財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等進行全面、深入的分析。2.財務(wù)分析內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況分析、收入分析、支出分析、資產(chǎn)負(fù)債分析、成本效益分析等。通過財務(wù)分析，找出醫(yī)院財務(wù)管理中存在的問題，提出改進措施和建議。3.財務(wù)分析報告應(yīng)定期撰寫，報送醫(yī)院管理層。財務(wù)分析報告應(yīng)語言簡潔、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、分析透徹、建議可行。八、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，加強對財務(wù)活動的日常監(jiān)督。財務(wù)科應(yīng)定期對醫(yī)院財務(wù)收支、資產(chǎn)管理等情況進行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。2.醫(yī)院內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對醫(yī)院財務(wù)收支、經(jīng)濟活動等進行審計監(jiān)督，確保醫(yī)院財務(wù)活動合法、合規(guī)、真實、有效。審計部門應(yīng)出具審計報告，對審計發(fā)現(xiàn)的