PAGE基層衛(wèi)生組織會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范基層衛(wèi)生組織的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)基層衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于所有基層衛(wèi)生組織，包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、村衛(wèi)生室等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，確保會(huì)計(jì)核算合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映基層衛(wèi)生組織的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面記錄和反映基層衛(wèi)生組織的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)告，保證會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。5.明晰性原則：會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。（四）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)基層衛(wèi)生組織會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（五）會(huì)計(jì)要素基層衛(wèi)生組織的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。二、會(huì)計(jì)科目（一）資產(chǎn)類科目1.庫存現(xiàn)金：核算基層衛(wèi)生組織的庫存現(xiàn)金。2.銀行存款：核算基層衛(wèi)生組織存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。3.零余額賬戶用款額度：核算實(shí)行國庫集中支付的基層衛(wèi)生組織根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。4.財(cái)政應(yīng)返還額度：核算實(shí)行國庫集中支付的基層衛(wèi)生組織應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。5.應(yīng)收醫(yī)療款：核算基層衛(wèi)生組織因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人、住院病人等收取的醫(yī)療款。6.壞賬準(zhǔn)備：核算基層衛(wèi)生組織對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款等計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。7.其他應(yīng)收款：核算基層衛(wèi)生組織除應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。8.庫存物資：核算基層衛(wèi)生組織為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)而儲(chǔ)存的各種材料、藥品、衛(wèi)生材料等物資的實(shí)際成本。9.在加工物資：核算基層衛(wèi)生組織自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實(shí)際成本。10.待攤費(fèi)用：核算基層衛(wèi)生組織已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)（含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。11.固定資產(chǎn)：核算基層衛(wèi)生組織持有的使用期限超過1年（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。12.累計(jì)折舊：核算基層衛(wèi)生組織固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。13.在建工程：核算基層衛(wèi)生組織進(jìn)行的與固定資產(chǎn)購建、大型修繕等有關(guān)的在建工程發(fā)生的實(shí)際成本。14.固定資產(chǎn)清理：核算基層衛(wèi)生組織因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。15.無形資產(chǎn)：核算基層衛(wèi)生組織持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。16.累計(jì)攤銷：核算基層衛(wèi)生組織對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。17.待處理財(cái)產(chǎn)損溢：核算基層衛(wèi)生組織在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。（二）負(fù)債類科目1.短期借款：核算基層衛(wèi)生組織向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。2.應(yīng)付賬款：核算基層衛(wèi)生組織因購買庫存物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。3.預(yù)收醫(yī)療款：核算基層衛(wèi)生組織在提供醫(yī)療服務(wù)之前，向門診病人、住院病人等預(yù)收的醫(yī)療款。4.應(yīng)付職工薪酬：核算基層衛(wèi)生組織按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。5.應(yīng)交稅費(fèi)：核算基層衛(wèi)生組織按照國家稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。6.其他應(yīng)付款：核算基層衛(wèi)生組織除應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。7.預(yù)提費(fèi)用：核算基層衛(wèi)生組織按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用。8.長期借款：核算基層衛(wèi)生組織向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。9.長期應(yīng)付款：核算基層衛(wèi)生組織發(fā)生的償還期限在1年以上（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)。（三）凈資產(chǎn)類科目1.事業(yè)基金：核算基層衛(wèi)生組織擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，但不包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金以及科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。2.固定基金：核算基層衛(wèi)生組織因購入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。3.專用基金：核算基層衛(wèi)生組織按照規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。4.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）：核算基層衛(wèi)生組織滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。5.科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）：核算基層衛(wèi)生組織尚未結(jié)項(xiàng)的非財(cái)政資助科研、教學(xué)項(xiàng)目累計(jì)所取得收入減去累計(jì)發(fā)生支出后的，留待下期按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，以及已經(jīng)結(jié)項(xiàng)但尚未解除限定的非財(cái)政專項(xiàng)剩余資金。6.本期結(jié)余：核算基層衛(wèi)生組織本期各項(xiàng)收入、支出相抵后的余額。7.結(jié)余分配：核算基層衛(wèi)生組織當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。（四）收入類科目1.醫(yī)療收入：核算基層衛(wèi)生組織在開展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中取得的收入，包括門診收入、住院收入等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入：核算基層衛(wèi)生組織從財(cái)政部門取得的各類財(cái)政補(bǔ)助收入。3.上級(jí)補(bǔ)助收入：核算基層衛(wèi)生組織從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。4.科教項(xiàng)目收入：核算基層衛(wèi)生組織取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入以外的，用于科研、教學(xué)項(xiàng)目的補(bǔ)助收入。5.其他收入：核算基層衛(wèi)生組織除醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈(zèng)收入等。（五）支出類科目1.醫(yī)療業(yè)務(wù)成本：核算基層衛(wèi)生組織開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。2.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出：核算基層衛(wèi)生組織使用財(cái)政補(bǔ)助資金發(fā)生的項(xiàng)目支出。3.科教項(xiàng)目支出：核算基層衛(wèi)生組織使用除財(cái)政補(bǔ)助資金以外的科研、教學(xué)項(xiàng)目資金發(fā)生的各項(xiàng)支出。4.管理費(fèi)用：核算基層衛(wèi)生組織行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療、科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。5.其他支出：核算基層衛(wèi)生組織除醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出、科教項(xiàng)目支出、管理費(fèi)用以外的其他支出，包括捐贈(zèng)支出、財(cái)產(chǎn)物資盤虧損失等。三、會(huì)計(jì)憑證和賬簿（一）會(huì)計(jì)憑證基層衛(wèi)生組織應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，填制和審核會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。（二）會(huì)計(jì)賬簿基層衛(wèi)生組織應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，日記賬應(yīng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。其他輔助性賬簿包括固定資產(chǎn)卡片、庫存物資明細(xì)賬等。四、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容基層衛(wèi)生組織的財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表等。附注應(yīng)包括重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明以及其他需要說明的重要事項(xiàng)。財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)包括基層衛(wèi)生組織的基本情況、業(yè)務(wù)開展情況、財(cái)務(wù)收支情況、結(jié)余分配情況、資產(chǎn)變動(dòng)情況等。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求基層衛(wèi)生組織應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到賬表相符。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告的報(bào)送和審批基層衛(wèi)生組織應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間和程序，將財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送主管部門和財(cái)政部門。主管部門應(yīng)對(duì)基層衛(wèi)生組織的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審核，并將審核意見反饋給基層衛(wèi)生組織。財(cái)政部門應(yīng)對(duì)基層衛(wèi)生組織的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審查，并對(duì)其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)。五、會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督基層衛(wèi)生組織應(yīng)建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)權(quán)限，對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等進(jìn)行審核和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員應(yīng)定期對(duì)基層衛(wèi)生組織的財(cái)務(wù)收