PAGE村級(jí)衛(wèi)生室執(zhí)行會(huì)計(jì)制度一、總則（一）目的為規(guī)范村級(jí)衛(wèi)生室的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合村級(jí)衛(wèi)生室實(shí)際情況，制定本會(huì)計(jì)制度。（二）適用范圍本制度適用于經(jīng)衛(wèi)生行政部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的村級(jí)衛(wèi)生室。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保會(huì)計(jì)核算合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映村級(jí)衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.相關(guān)性原則：會(huì)計(jì)信息應(yīng)與使用者的決策相關(guān)，滿足各方對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求。4.一致性原則：會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)保持一致，不得隨意變更，以保證會(huì)計(jì)信息的可比性。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)告，不得拖延，確保財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置村級(jí)衛(wèi)生室應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，可配備專職或兼職會(huì)計(jì)人員。規(guī)模較小的衛(wèi)生室可委托具有代理記賬資質(zhì)的機(jī)構(gòu)代理記賬。（二）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。2.負(fù)責(zé)村級(jí)衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)管理工作，包括預(yù)算編制、成本核算、資金管理等。3.定期對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核，確保各項(xiàng)支出合理合規(guī)，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.保管會(huì)計(jì)檔案，按照規(guī)定期限妥善保管會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表等資料。5.協(xié)助有關(guān)部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和檢查工作。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)期間采用公歷年度，即自公歷1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。（三）會(huì)計(jì)核算方法采用借貸記賬法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。四、資產(chǎn)核算（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等。庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行收付和保管，每日終了應(yīng)及時(shí)結(jié)賬并與實(shí)際庫(kù)存核對(duì)相符。銀行存款應(yīng)按照開(kāi)戶銀行和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算，定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收醫(yī)療款（如患者欠費(fèi)等）、其他應(yīng)收款（如職工借款等）、預(yù)付賬款（如預(yù)付藥品采購(gòu)款等）。應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，定期進(jìn)行清理，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的款項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定程序核銷，并計(jì)入當(dāng)期損益。3.存貨主要指藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品等。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法確定發(fā)出存貨的成本。應(yīng)建立存貨管理制度，定期盤(pán)點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.定義與確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值較高（一般可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定標(biāo)準(zhǔn)，如超過(guò)[X]元），并在使用過(guò)程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋及建筑物、醫(yī)療設(shè)備、辦公家具等。2.初始計(jì)量按照取得時(shí)的實(shí)際成本入賬，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)等。自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。3.折舊方法根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法，可采用年限平均法等。折舊年限應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般房屋及建筑物折舊年限為[X]年，醫(yī)療設(shè)備折舊年限為[X]年等。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。4.后續(xù)支出固定資產(chǎn)的后續(xù)支出分為資本化支出和費(fèi)用化支出。符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。5.處置固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，其賬面價(jià)值與處置收入的差額計(jì)入當(dāng)期損益。處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，作為營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出處理。五、負(fù)債核算（一）流動(dòng)負(fù)債1.應(yīng)付賬款主要指應(yīng)付藥品采購(gòu)款、應(yīng)付醫(yī)療款（如應(yīng)付供應(yīng)商貨款等）等。應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，及時(shí)與債權(quán)人核對(duì)賬目，確保債務(wù)的準(zhǔn)確性。2.預(yù)收賬款如預(yù)收患者的體檢費(fèi)、住院押金等。應(yīng)按照合同約定或?qū)嶋H收到的金額入賬，在提供相關(guān)服務(wù)后，按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入。3.應(yīng)付職工薪酬包括應(yīng)付工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定和衛(wèi)生室與職工簽訂的合同約定進(jìn)行計(jì)提和發(fā)放，確保職工薪酬的及時(shí)足額支付。4.應(yīng)交稅費(fèi)按照國(guó)家稅收法規(guī)的規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，如增值稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。應(yīng)及時(shí)申報(bào)繳納，不得拖欠。六、收入核算（一）收入分類1.醫(yī)療收入包括門(mén)診收入、住院收入等。按照提供醫(yī)療服務(wù)的項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入，如掛號(hào)費(fèi)、檢查費(fèi)、治療費(fèi)、藥費(fèi)等。2.財(cái)政補(bǔ)助收入指村級(jí)衛(wèi)生室從政府財(cái)政部門(mén)取得的各類補(bǔ)助資金，如基本公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助、設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助等。應(yīng)按照實(shí)際收到的金額入賬，并按照規(guī)定用途使用。3.其他收入如上級(jí)部門(mén)的獎(jiǎng)勵(lì)收入、捐贈(zèng)收入等。應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，計(jì)入當(dāng)期損益。（二）收入確認(rèn)原則及方法1.醫(yī)療收入在已提供醫(yī)療服務(wù)并收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，對(duì)于已發(fā)生的醫(yī)療服務(wù)成本，應(yīng)按照配比原則確認(rèn)相應(yīng)的收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)收入。3.其他收入按照實(shí)際收到或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。七、成本費(fèi)用核算（一）成本費(fèi)用分類1.醫(yī)療成本包括藥品成本、衛(wèi)生材料成本、人工成本、設(shè)備折舊等與醫(yī)療服務(wù)直接相關(guān)的成本。2.管理費(fèi)用指衛(wèi)生室為組織和管理醫(yī)療活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員薪酬等。3.其他費(fèi)用如財(cái)務(wù)費(fèi)用（如有）、營(yíng)業(yè)外支出等。（二）成本核算方法1.醫(yī)療成本核算應(yīng)按照科室、項(xiàng)目等進(jìn)行明細(xì)核算，采用直接成本法或作業(yè)成本法等方法歸集和分配成本。2.管理費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，并按照合理的方法分?jǐn)偟礁麽t(yī)療服務(wù)項(xiàng)目或期間。3.成本費(fèi)用的核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則，確保成本費(fèi)用的準(zhǔn)確核算和合理分?jǐn)?。（三）費(fèi)用控制措施1.建立成本費(fèi)用管理制度，明確各部門(mén)和人員在成本費(fèi)用控制方面的職責(zé)。2.加強(qiáng)預(yù)算管理，制定合理的成本費(fèi)用預(yù)算，并嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。3.優(yōu)化醫(yī)療服務(wù)流程，提高工作效率，降低不必要的消耗。4.定期進(jìn)行成本費(fèi)用分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施加以改進(jìn)。八、財(cái)務(wù)報(bào)表（一）報(bào)表種類1.資產(chǎn)負(fù)債表反映村級(jí)衛(wèi)生室在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的情況。2.收入支出表反映村級(jí)衛(wèi)生室在一定期間內(nèi)的收入、支出及結(jié)余情況。3.現(xiàn)金流量表反映村級(jí)衛(wèi)生室在一定期間內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況，包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（二）報(bào)表編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.報(bào)表之間、報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致。本期報(bào)表與上期報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)相互銜接。3.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得漏報(bào)或任意取舍。（三）報(bào)表分析與利用1.定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，了解村級(jí)衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和潛在風(fēng)險(xiǎn)。2.通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，如償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等，評(píng)估衛(wèi)生室的財(cái)務(wù)績(jī)效，為決策提供依據(jù)。3.根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果，制定合理的經(jīng)營(yíng)策略和財(cái)務(wù)管理措施，促進(jìn)村級(jí)衛(wèi)生室的健康發(fā)展。九、會(huì)計(jì)檔案管理（一）檔案內(nèi)容包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、銀行對(duì)賬單、稅務(wù)申報(bào)表、財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告等各種會(huì)計(jì)資料。（二）檔案保管期限按照國(guó)家規(guī)定執(zhí)行，一般會(huì)計(jì)憑證保管期限為[X]年，會(huì)計(jì)賬簿保管期限為[X]年，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告保管期限為[X]年等。（三）檔案保管與查閱1.設(shè)立專門(mén)的會(huì)計(jì)檔案室或檔案柜，妥善保管會(huì)計(jì)檔案，確保檔案的安全和完整。2.建立會(huì)計(jì)檔案查閱登記制度，嚴(yán)格限定查閱范圍和審批程序。查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)經(jīng)衛(wèi)生室負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并由檔案管理人員陪同查閱。查閱人員不得在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。（四）檔案銷毀會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批。由衛(wèi)生室提出銷毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。經(jīng)衛(wèi)生行政部門(mén)和財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后，由檔案管理人員和會(huì)計(jì)人員共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告衛(wèi)生室負(fù)責(zé)人。十、附則（一）解釋權(quán)本制度由[村級(jí)衛(wèi)生室所屬管理部門(mén)名稱]負(fù)責(zé)解釋。（二）實(shí)施日期本制度自[具體實(shí)施日期]起施行。在實(shí)施過(guò)程中，如遇國(guó)家法律法規(guī)和政策調(diào)整，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行修訂和完善。[村級(jí)衛(wèi)生室名稱][具體日期]以上是一份關(guān)于村級(jí)衛(wèi)生室執(zhí)行會(huì)