PAGE壞賬準(zhǔn)備計(jì)提財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提行為，確保公司財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、子公司。（三）壞賬準(zhǔn)備定義壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)對預(yù)計(jì)可能無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)所計(jì)提的準(zhǔn)備，以抵減應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額。（四）計(jì)提原則1.謹(jǐn)慎性原則公司應(yīng)充分估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，避免高估資產(chǎn)和利潤。2.客觀性原則壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提應(yīng)基于客觀事實(shí)和可靠證據(jù)，不得隨意計(jì)提或不計(jì)提。3.一致性原則公司應(yīng)采用一致的方法和標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確保財(cái)務(wù)信息的可比性。二、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍（一）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。（二）其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。（三）符合條件的應(yīng)收票據(jù)對于有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。三、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法（一）賬齡分析法1.公司根據(jù)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的賬齡，將其劃分為不同的時(shí)間段，如1年以內(nèi)、12年、23年、3年以上等。2.針對不同賬齡段，確定相應(yīng)的壞賬計(jì)提比例，具體比例如下：1年以內(nèi)：[X]%12年：[X]%23年：[X]%3年以上：[X]%3.計(jì)算公式為：壞賬準(zhǔn)備=各賬齡段應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款）余額×相應(yīng)賬齡段壞賬計(jì)提比例（二）余額百分比法1.公司根據(jù)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的期末余額，按照一定的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提比例根據(jù)公司實(shí)際情況和歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)確定，一般為[X]%。2.計(jì)算公式為：壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收款）期末余額×壞賬計(jì)提比例（三）個(gè)別認(rèn)定法1.對于單項(xiàng)金額重大或單項(xiàng)金額雖不重大但風(fēng)險(xiǎn)特征明顯的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2.單項(xiàng)金額重大的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：單項(xiàng)金額超過[具體金額]的應(yīng)收款項(xiàng)。3.風(fēng)險(xiǎn)特征明顯的應(yīng)收款項(xiàng)包括但不限于：與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)單位已撤銷或破產(chǎn)的應(yīng)收款項(xiàng)、訴訟案件中的應(yīng)收款項(xiàng)等。四、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的具體操作流程（一）數(shù)據(jù)收集1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期收集應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款的相關(guān)數(shù)據(jù)，包括客戶名稱、金額明細(xì)、賬齡等信息。2.銷售部門和其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供與應(yīng)收款項(xiàng)有關(guān)的信息，如客戶信用狀況變化、債務(wù)單位經(jīng)營情況等。（二）賬齡分析1.財(cái)務(wù)人員根據(jù)收集到的數(shù)據(jù)，按照賬齡分析法的要求，對每一筆應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行賬齡劃分。2.在賬齡分析過程中，應(yīng)確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，如有疑問應(yīng)及時(shí)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門溝通核實(shí)。（三）壞賬準(zhǔn)備計(jì)算1.根據(jù)賬齡分析結(jié)果和確定的壞賬計(jì)提比例，采用賬齡分析法計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額。2.對于采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的，按照期末應(yīng)收款項(xiàng)余額和規(guī)定比例計(jì)算壞賬準(zhǔn)備。3.對于需要采用個(gè)別認(rèn)定法的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測試和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提。（四）審批與賬務(wù)處理1.壞賬準(zhǔn)備計(jì)算結(jié)果經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)公司管理層審批。2.經(jīng)審批后的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提金額，由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。五、壞賬的確認(rèn)與核銷（一）壞賬的確認(rèn)條件1.債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?.債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?.債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。4.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)摹?.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。6.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。（二）壞賬核銷的申請與審批1.對于符合壞賬確認(rèn)條件的應(yīng)收款項(xiàng)，由業(yè)務(wù)部門提出壞賬核銷申請，填寫《壞賬核銷申請表》，詳細(xì)說明壞賬形成的原因、過程及相關(guān)證據(jù)。2.申請表經(jīng)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，提交財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門應(yīng)核實(shí)申請內(nèi)容的真實(shí)性和完整性，并對壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況進(jìn)行核對。3.財(cái)務(wù)審核通過后，報(bào)公司管理層審批。管理層應(yīng)根據(jù)公司實(shí)際情況和相關(guān)規(guī)定，對壞賬核銷申請進(jìn)行審批決定。（三）壞賬核銷的賬務(wù)處理1.經(jīng)批準(zhǔn)核銷的壞賬，財(cái)務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目。2.已核銷的壞賬又收回的，應(yīng)按照實(shí)際收回金額，借記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目。六、壞賬準(zhǔn)備的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提、確認(rèn)和核銷情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查是否符合本制度規(guī)定和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求。2.審計(jì)過程中，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的合理性、計(jì)提比例的準(zhǔn)確性、壞賬確認(rèn)的依據(jù)和程序、核銷審批的合規(guī)性等方面。（二）財(cái)務(wù)部門自查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月對壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提情況進(jìn)行自查，核對賬齡分析數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、壞賬準(zhǔn)備計(jì)算的正確性以及賬務(wù)處理的合規(guī)性。2.發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和糾正，并形成自查報(bào)告，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審閱。（三）定期評(píng)估與調(diào)整1.公司應(yīng)定期對壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)實(shí)際情況和市場環(huán)境變化，適時(shí)調(diào)整壞賬計(jì)提比例和計(jì)提方法。2.如因業(yè)務(wù)發(fā)展、客戶信用狀況變化等原因，導(dǎo)致原壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策不再適用，應(yīng)及時(shí)修訂本制度，并報(bào)公司管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。七、信息披露（一）財(cái)務(wù)報(bào)表披露1.公司應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法、計(jì)提比例、計(jì)提金額以及壞賬核銷情況等信息。2.披露內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，便于投資者和其他財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解公司壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)情況。（二）其他信息披露1.如公司發(fā)生重大壞賬損失或壞賬準(zhǔn)備政策發(fā)生重大變化等情況，應(yīng)及時(shí)在公司公告或定期報(bào)告中進(jìn)行披露，說明原因及對公司財(cái)務(wù)狀況和