PAGE東莞市國企財務制度總則制定目的本財務制度旨在規(guī)范東莞市國有企業(yè)的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障企業(yè)穩(wěn)健運營，維護國有資產安全，確保企業(yè)財務活動符合國家法律法規(guī)及相關政策要求，促進國有企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。適用范圍本制度適用于東莞市市屬及各區(qū)縣所屬國有企業(yè)及其下屬全資、控股子企業(yè)。基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)、會計準則以及東莞市相關財經政策規(guī)定，確保財務活動合法合規(guī)。2.真實性原則：財務信息應真實、準確、完整地反映企業(yè)財務狀況和經營成果，不得虛報、瞞報。3.完整性原則：涵蓋企業(yè)財務活動的全過程，包括預算管理、資金管理、資產管理、成本費用管理、收入利潤管理等各個方面，形成全面的財務管理制度體系。4.權責明確原則：明確各部門、各崗位在財務管理中的職責和權限，做到責任清晰、相互制約、有效監(jiān)督。5.效益性原則：注重資金的合理配置和有效使用，追求經濟效益最大化，同時兼顧社會效益。財務管理體制財務機構設置1.獨立設置財務部門：各國有企業(yè)應獨立設置財務部門，配備與企業(yè)規(guī)模和業(yè)務需求相適應的財務人員，財務部門負責人由企業(yè)董事會或管理層任免。2.財務人員配備要求：財務人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書，部分關鍵崗位人員應具備中級及以上會計職稱。企業(yè)應定期組織財務人員參加培訓和繼續(xù)教育，提高業(yè)務素質。財務職責分工1.財務部門職責負責制定和完善企業(yè)財務管理制度、內部控制制度，并組織實施和監(jiān)督執(zhí)行。編制企業(yè)年度財務預算、決算報告，參與企業(yè)重大經濟決策的財務分析和論證。負責企業(yè)資金籌集、調配和使用管理，合理控制資金成本，確保資金安全。組織開展會計核算工作，及時、準確地記錄和反映企業(yè)財務狀況和經營成果，編制財務報表。負責企業(yè)資產管理，包括固定資產、流動資產、無形資產等的核算、清查、評估和處置。負責企業(yè)成本費用管理，制定成本費用控制目標和措施，進行成本核算和分析，降低企業(yè)運營成本。負責企業(yè)稅務管理，依法納稅申報，合理進行稅務籌劃，降低稅務風險。負責企業(yè)財務審計、內部審計和外部審計的協(xié)調配合工作，提供相關財務資料和信息。負責企業(yè)財務檔案管理，妥善保管各類財務憑證、賬簿、報表等資料。2.其他部門職責各業(yè)務部門應配合財務部門做好財務預算編制工作，提供相關業(yè)務數(shù)據(jù)和信息，確保預算的準確性和合理性。在業(yè)務活動中，嚴格執(zhí)行財務制度和審批流程，控制成本費用支出，及時辦理款項結算和報銷手續(xù)。負責本部門資產的管理和維護，定期進行清查盤點，確保資產安全完整。財務決策機制1.重大財務決策事項范圍：涉及企業(yè)年度財務預算、決算方案的制定和調整；重大投資、融資項目決策；重大資產處置；利潤分配方案等事項屬于重大財務決策范疇。2.決策程序：重大財務決策事項應經企業(yè)董事會或管理層審議，必要時需提交職工代表大會或股東會審議通過。決策過程中應充分聽取財務部門及相關專家的意見和建議，進行財務可行性分析和風險評估。預算管理預算編制1.編制依據(jù)：以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經營目標為基礎，結合上一年度預算執(zhí)行情況、市場環(huán)境變化、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃等因素進行編制。2.編制方法：采用零基預算、滾動預算等相結合的方法，提高預算的科學性和準確性。零基預算是指不考慮以往預算期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是以所有的預算支出為零作為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預算期內各項費用的內容及其開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算。滾動預算是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期向后滾動，使預算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預算方法。3.編制流程：每年第四季度，企業(yè)財務部門負責組織各業(yè)務部門編制下一年度預算草案。各業(yè)務部門應根據(jù)企業(yè)總體目標和本部門業(yè)務計劃，提出本部門預算建議數(shù)，經部門負責人審核后報財務部門。財務部門對各部門預算建議數(shù)進行匯總、審核、平衡，提出企業(yè)年度預算草案，報企業(yè)管理層審議。經企業(yè)董事會或股東會批準后，下達各部門執(zhí)行。預算執(zhí)行與控制1.分解落實預算指標：企業(yè)應將年度預算指標分解到各季度、各月份，并落實到具體部門和崗位，明確各部門和崗位的預算執(zhí)行責任。2.建立預算執(zhí)行監(jiān)控機制：財務部門應定期對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行偏差，向相關部門發(fā)出預警信號。各業(yè)務部門應嚴格按照預算執(zhí)行，不得擅自調整預算。如遇特殊情況需要調整預算，應按照規(guī)定的程序進行審批。3.預算調整程序：預算調整申請由業(yè)務部門提出，詳細說明調整原因、調整金額及對預算執(zhí)行的影響。經業(yè)務部門負責人審核后報財務部門。財務部門對調整申請進行審核，分析調整的必要性和合理性，并提出審核意見。審核通過后，報企業(yè)管理層審批。重大預算調整事項需經企業(yè)董事會或股東會審議通過。預算分析與考核1.預算分析：定期開展預算分析工作，分析預算執(zhí)行情況與預算目標的差異及其原因，為企業(yè)經營決策提供依據(jù)。預算分析可采用對比分析、趨勢分析、因素分析等方法，全面、深入地剖析預算執(zhí)行情況。2.預算考核：建立健全預算考核制度，將預算執(zhí)行情況與各部門和員工的績效考核掛鉤。對預算執(zhí)行情況好的部門和個人給予獎勵，對未完成預算目標的部門和個人進行相應的懲罰。預算考核指標應包括預算完成率、預算執(zhí)行偏差率、成本費用控制率等。資金管理資金籌集1.籌集方式：國有企業(yè)可通過銀行貸款、發(fā)行債券、股權融資、財政撥款等多種方式籌集資金。企業(yè)應根據(jù)自身經營狀況、資金需求和市場環(huán)境，合理選擇籌資方式，優(yōu)化籌資結構。2.籌資決策：在進行籌資決策時，應充分考慮籌資成本、籌資風險、資金使用效益等因素，進行綜合分析和評估。重大籌資決策應經企業(yè)董事會或管理層審議通過，并報相關部門備案。3.籌資風險控制：建立籌資風險預警機制，對籌資風險進行實時監(jiān)控和評估。合理安排籌資期限和還款計劃，避免集中還款導致資金緊張。加強與金融機構的溝通與合作，維護良好的銀企關系，確保籌資渠道暢通。資金使用1.資金支付審批：建立嚴格的資金支付審批制度，明確審批流程和審批權限。所有資金支付必須經過審批，未經審批不得支付。資金支付審批應按照“誰審批、誰負責”的原則，確保審批結果的真實性和準確性。2.資金使用范圍：資金應主要用于企業(yè)生產經營活動、投資項目、償還債務等合法合規(guī)用途，不得用于非法活動或與企業(yè)經營無關的支出。3.資金安全管理：加強資金安全管理，確保資金存放安全。嚴格執(zhí)行資金保管、使用、核算等制度，防止資金被盜、挪用、貪污等情況發(fā)生。定期對資金進行清查盤點，做到賬實相符。資金結算1.結算方式選擇：根據(jù)業(yè)務特點和風險控制要求，合理選擇資金結算方式，并簽訂相關合同或協(xié)議，明確雙方權利義務。常見的結算方式包括支票、匯票、本票、匯兌、委托收款、托收承付等。2.結算流程規(guī)范：規(guī)范資金結算流程，確保結算業(yè)務準確、及時、安全。財務部門應及時審核結算憑證，辦理款項收付手續(xù)，并做好相關記錄。加強與銀行等金融機構的溝通協(xié)調，提高資金結算效率。資產管理流動資產1.貨幣資金管理：嚴格按照資金管理制度進行貨幣資金的收付、保管和核算，并定期進行清查盤點，確保貨幣資金安全。2.應收賬款管理：建立應收賬款管理制度，加強對應收賬款的跟蹤和催收。定期對應收賬款進行賬齡分析和風險評估，采取有效措施降低壞賬風險。對逾期應收賬款，應及時采取法律手段進行追討。3.存貨管理：制定存貨管理制度，規(guī)范存貨采購、驗收、保管、發(fā)出、盤點等環(huán)節(jié)的操作流程。合理確定存貨儲備量，避免存貨積壓或缺貨。定期對存貨進行清查盤點，及時處理盤盈、盤虧和毀損存貨。固定資產1.固定資產購置：企業(yè)購置固定資產應按照規(guī)定的審批程序進行，納入年度預算管理。購置固定資產應進行充分的市場調研和技術論證，確保資產質量和性價比。2.固定資產折舊：根據(jù)固定資產的性質和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限，按照規(guī)定計提折舊。折舊方法一經確定，不得隨意變更。3.固定資產清查：定期對固定資產進行清查盤點（至少每年一次），核實固定資產的數(shù)量、價值、使用狀況等情況。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。4.固定資產處置：固定資產處置應按照規(guī)定的程序進行審批，包括內部審批和外部評估等環(huán)節(jié)。處置固定資產應遵循公開、公平、公正的原則，確保國有資產不流失。處置收入應及時足額上繳企業(yè)財務。無形資產1.無形資產確認與計量：企業(yè)應按照會計準則的規(guī)定，對符合無形資產定義的資產進行確認和計量。無形資產應按照取得成本進行初始計量，后續(xù)計量應根據(jù)其使用壽命等情況進行合理攤銷。2.無形資產攤銷：無形資產攤銷應根據(jù)其使用壽命合理確定攤銷期限和攤銷方法。使用壽命有限的無形資產，應在其使用壽命內系統(tǒng)合理攤銷；使用壽命不確定的無形資產，不應攤銷，但應每年進行減值測試。3.無形資產處置：無形資產處置應按照規(guī)定的程序進行審批，處置收入應及時足額上繳企業(yè)財務。對因技術進步等原因發(fā)生減值的無形資產，應及時計提減值準備。成本費用管理成本費用核算1.成本費用分類：企業(yè)應按照國家統(tǒng)一的會計制度和成本核算要求，對成本費用進行分類核算。成本費用可分為生產成本、銷售費用、管理費用、財務費用等。2.成本核算方法：根據(jù)企業(yè)生產經營特點和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。成本核算方法一經確定，不得隨意變更。3.費用核算原則：費用核算應遵循權責發(fā)生制原則、配比原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。準確記錄和核算各項費用支出，確保成本費用信息真實、準確。成本費用控制1.制定成本費用控制目標：企業(yè)應根據(jù)自身經營狀況和發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度成本費用控制目標，并將目標分解到各部門和各產品。2.成本費用控制措施：通過優(yōu)化生產流程、加強采購管理、控制人工成本、降低能耗等措施，降低企業(yè)成本費用。建立成本費用控制考核機制，對成本費用控制效果顯著的部門和個人給予獎勵，對未完成控制目標的進行懲罰。3.成本費用分析：定期開展成本費用分析工作，分析成本費用變動原因及其對企業(yè)經營效益的影響。通過成本費用分析，發(fā)現(xiàn)成本費用管理中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，及時采取措施加以改進。收入利潤管理收入管理1.收入確認原則：按照國家統(tǒng)一會計準則的規(guī)定進行收入確認，確保收入確認的真實性、準確性和及時性。企業(yè)應在履行了合同中的履約義務，即在客戶取得相關商品或服務控制權時確認收入。2.收入核算與管理：建立健全收入核算制度，及時、準確地記錄和核算各項收入。加強對收入的管理，規(guī)范收入結算流程，確保收入款項足額、及時收回。對不同類型的收入，應分別進行核算和管理，分析收入結構和變化趨勢。利潤管理1.利潤分配原則：企業(yè)利潤分配應遵循國家法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，兼顧投資者、企業(yè)和員工的利益。利潤分配應優(yōu)先考慮彌補以前年度虧損，提取法定盈余公積，然后按照規(guī)定進行向投資者分配利潤等。2.利潤分配方案制定：企業(yè)應根據(jù)當年實現(xiàn)的凈利潤、年初未分配利潤等情況，制定年度利潤分配方案。利潤分配方案應經企業(yè)董事會或股東會審議通過后實施。3.利潤分析與考核：定期對企業(yè)利潤情況進行分析，分析利潤構成、變動原因及其對企業(yè)發(fā)展的影響。將利潤指標納入企業(yè)績效考核體系，對各部門和各產品的利潤貢獻進行考核評價，激勵各部門提高盈利能力。財務報告與財務分析財務報告財務報表編制1.報表種類：企業(yè)應按照國家統(tǒng)一會計準則的規(guī)定，定期編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。2.編制要求：財務報表應真實、準確、完整、及時，數(shù)據(jù)計算準確，報表格式規(guī)范。財務報表編制完成后，應經財務部門負責人、企業(yè)管理層審核簽字蓋章。財務報告報送與披露1.報送時間：企業(yè)應按照規(guī)定的時間向財政部門、國資監(jiān)管部門等報送年度財務報告。年度財務報告應在年度終了后規(guī)定期限內報送。2.披露要求：國有企業(yè)應按照相關規(guī)定，在企業(yè)官網或指定媒體上披露年度財務報告，確保財務信息公開透明，接受社會監(jiān)督。財務分析1.分析內容：財務分析應包括企業(yè)財務狀況分析、經營成果分析、現(xiàn)金流量分析、償債能力分析、盈利能力分析以及財務風險分析等內容。通過對各項財務指標的計算和分析，揭示企業(yè)財務狀況和經營成果的變化趨勢及其原因。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法、因素分析法等多種分析方法，對企業(yè)財務數(shù)據(jù)進行深入分析。同時，結合企業(yè)實際經營情況和行業(yè)特點，進行定性分析與定量分析相結合，提高財務分析的科學性和準確性。3.分析報告：定期撰寫財務分析報告，為企業(yè)管理層提供決策支持。財務分析報告應內容詳實、數(shù)據(jù)準確、分析深入、建議合理，并及時報送企業(yè)管理層和相關部門。財務監(jiān)督與審計內部監(jiān)督1.監(jiān)督機構與職責：企業(yè)應建立健全內部監(jiān)督機制，設立獨立的內部審計部門或配備專職內部審計人員。內部審計部門負責對企業(yè)財務收支、經濟活動、內部控制等進行審計監(jiān)督，檢查財務制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見。2.監(jiān)督方式與頻率：內部審計可采用定期審計、專項審計、離任審計等方式。定期審計每年至少進行一次，對企業(yè)年度財務收支和經營活動進行全面審計；專項審計根據(jù)企業(yè)實際需要，對特定事項進行專項