PAGE基層衛(wèi)生單位會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范基層衛(wèi)生單位的會計核算，保證會計信息的真實、完整，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進基層衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于各類基層衛(wèi)生單位，包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、村衛(wèi)生室等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。2.真實性原則：會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映基層衛(wèi)生單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面核算基層衛(wèi)生單位的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確保會計信息的完整性。4.及時性原則：及時進行會計核算和報告，不得提前或延后。5.明晰性原則：會計記錄和財務(wù)報告應(yīng)當清晰明了，便于理解和使用。（四）會計核算基礎(chǔ)基層衛(wèi)生單位的會計核算采用權(quán)責發(fā)生制。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置基層衛(wèi)生單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記賬。（二）會計人員配備會計人員應(yīng)當具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度。會計人員應(yīng)當遵守職業(yè)道德，保守本單位的商業(yè)秘密。（三）會計人員職責1.按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。2.對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。3.擬訂本單位辦理會計事務(wù)的具體辦法。4.參與擬訂經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃，考核、分析預(yù)算、財務(wù)計劃的執(zhí)行情況。5.辦理其他會計事務(wù)。三、會計科目與賬戶（一）會計科目設(shè)置基層衛(wèi)生單位的會計科目設(shè)置應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，并根據(jù)基層衛(wèi)生單位的特點和管理需要進行適當調(diào)整。會計科目包括資產(chǎn)類、負債類、凈資產(chǎn)類、收入類和支出類。（二）會計科目使用說明1.資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金：核算基層衛(wèi)生單位的庫存現(xiàn)金。銀行存款：核算基層衛(wèi)生單位存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。零余額賬戶用款額度：核算實行國庫集中支付的基層衛(wèi)生單位根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。財政應(yīng)返還額度：核算實行國庫集中支付的基層衛(wèi)生單位應(yīng)收財政返還的資金額度。應(yīng)收醫(yī)療款：核算基層衛(wèi)生單位因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向門診病人和住院病人收取的醫(yī)療款。壞賬準備：核算基層衛(wèi)生單位對應(yīng)收醫(yī)療款和其他應(yīng)收款提取的壞賬準備。其他應(yīng)收款：核算基層衛(wèi)生單位除應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。庫存物資：核算基層衛(wèi)生單位為開展業(yè)務(wù)活動及其他活動而儲存的各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品等物資的實際成本。在加工物資：核算基層衛(wèi)生單位自制或委托外單位加工的各種藥品、衛(wèi)生材料等物資的實際成本。待攤費用：核算基層衛(wèi)生單位已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在1年以內(nèi)（含1年）的各項費用。固定資產(chǎn)：核算基層衛(wèi)生單位持有的使用期限超過1年（不含1年）、單位價值在規(guī)定標準以上、并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。累計折舊：核算基層衛(wèi)生單位固定資產(chǎn)的累計折舊。在建工程：核算基層衛(wèi)生單位進行的與固定資產(chǎn)購建、大型修繕等有關(guān)的在建工程發(fā)生的實際成本。固定資產(chǎn)清理：核算基層衛(wèi)生單位因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。無形資產(chǎn)：核算基層衛(wèi)生單位持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。累計攤銷：核算基層衛(wèi)生單位對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。待處理財產(chǎn)損溢：核算基層衛(wèi)生單位在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。2.負債類科目短期借款：核算基層衛(wèi)生單位向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。應(yīng)付賬款：核算基層衛(wèi)生單位因購買庫存物資、接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。預(yù)收醫(yī)療款：核算基層衛(wèi)生單位在提供醫(yī)療服務(wù)之前，向門診病人和住院病人預(yù)收的醫(yī)療款。應(yīng)付職工薪酬：核算基層衛(wèi)生單位按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)交稅費：核算基層衛(wèi)生單位按照國家稅法規(guī)定應(yīng)當繳納的各種稅費。其他應(yīng)付款：核算基層衛(wèi)生單位除應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費等以外的其他各項應(yīng)付、暫收款項。預(yù)提費用：核算基層衛(wèi)生單位按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未支付的費用。長期借款：核算基層衛(wèi)生單位向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。長期應(yīng)付款：核算基層衛(wèi)生單位除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項。3.凈資產(chǎn)類科目事業(yè)基金：核算基層衛(wèi)生單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。固定基金：核算基層衛(wèi)生單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。專用基金：核算基層衛(wèi)生單位按照規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）：核算基層衛(wèi)生單位滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金?？平添椖拷Y(jié)轉(zhuǎn)（余）：核算基層衛(wèi)生單位尚未結(jié)項的科教項目累計取得的科教項目收入減去累計發(fā)生的科教項目支出后的金額。本期結(jié)余：核算基層衛(wèi)生單位本期各項收入、支出相抵后的余額。結(jié)余分配：核算基層衛(wèi)生單位當年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。4.收入類科目醫(yī)療收入：核算基層衛(wèi)生單位在開展醫(yī)療服務(wù)活動中取得的收入，包括門診收入、住院收入等。財政補助收入：核算基層衛(wèi)生單位從財政部門取得的各類財政補助收入?？平添椖渴杖耄汉怂慊鶎有l(wèi)生單位取得的除財政補助收入以外的科研、教學(xué)項目收入。其他收入：核算基層衛(wèi)生單位除醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、租金收入、捐贈收入等。5.支出類科目醫(yī)療業(yè)務(wù)成本：核算基層衛(wèi)生單位開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動發(fā)生的各項費用。財政項目補助支出：核算基層衛(wèi)生單位使用財政補助資金發(fā)生并單獨核算的項目支出?？平添椖恐С觯汉怂慊鶎有l(wèi)生單位使用除財政補助收入以外的科研、教學(xué)項目資金發(fā)生的各項支出。管理費用：核算基層衛(wèi)生單位行政及后勤管理部門為組織、管理業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的各項費用。其他支出：核算基層衛(wèi)生單位除醫(yī)療業(yè)務(wù)成本、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用以外的其他支出，包括捐贈支出、財產(chǎn)物資盤虧損失等。（三）賬戶設(shè)置基層衛(wèi)生單位應(yīng)當根據(jù)會計科目設(shè)置相應(yīng)的賬戶，進行會計核算。賬戶的設(shè)置應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，并根據(jù)基層衛(wèi)生單位的實際情況進行適當調(diào)整。四、會計憑證與賬簿（一）會計憑證1.原始憑證：基層衛(wèi)生單位辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)。原始憑證應(yīng)當具備以下內(nèi)容：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。2.記賬憑證：會計機構(gòu)、會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計科目，編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當具備以下內(nèi)容：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。（二）會計賬簿1.總賬：總賬是根據(jù)總賬科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記單位的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、支出等總括核算資料。2.明細賬：明細賬是根據(jù)明細科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，提供有關(guān)明細核算資料。3.日記賬：日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4.輔助賬：輔助賬是對某些在總賬和明細賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行補充登記的賬簿，如固定資產(chǎn)卡片、低值易耗品備查賬等。基層衛(wèi)生單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿，并定期進行結(jié)賬和對賬。五、財務(wù)報告（一）財務(wù)報告的內(nèi)容基層衛(wèi)生單位的財務(wù)報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。1.會計報表：會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、業(yè)務(wù)收支明細表、財政補助收支情況表等。2.會計報表附注：會計報表附注是對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。3.財務(wù)情況說明書：財務(wù)情況說明書是對基層衛(wèi)生單位一定會計期間內(nèi)財務(wù)、成本等情況進行分析總結(jié)的書面文字報告，包括單位基本情況、業(yè)務(wù)開展情況、財務(wù)收支情況、財務(wù)狀況變動情況、主要稅費繳納情況、資產(chǎn)管理情況、負債管理情況、凈資產(chǎn)管理情況、收入管理情況、支出管理情況、財務(wù)分析指標等內(nèi)容。（二）財務(wù)報告的編制要求1.基層衛(wèi)生單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法編制財務(wù)報告。2.財務(wù)報告應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。3.會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致；會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字，應(yīng)當相互銜接。（三）財務(wù)報告的報送與審批基層衛(wèi)生單位應(yīng)當按照規(guī)定的期限和程序，及時將財務(wù)報告報送主管部門和財政部門等有關(guān)部門。主管部門和財政部門等有關(guān)部門應(yīng)當對基層衛(wèi)生單位報送的財務(wù)報告進行審核和分析，并將審核結(jié)果及時反饋給基層衛(wèi)生單位。六、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督基層衛(wèi)生單位應(yīng)當建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度，對本單位的財務(wù)活動進行監(jiān)督。內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)當包括以下內(nèi)容：1.財務(wù)收支審批制度，明確審批人員的職責、權(quán)限和審批程序。2.財產(chǎn)清查制度，定期對各項財產(chǎn)物資進行清查，確保賬實相符。3.財務(wù)分析制度，定期對本單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營