PAGE衛(wèi)生院賬務處理程序制度一、總則（一）目的為了規(guī)范衛(wèi)生院的賬務處理程序，保證會計信息的真實、準確、完整，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和財務制度，結合本衛(wèi)生院實際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本衛(wèi)生院及所屬各部門的財務活動。（三）基本原則1.合法性原則：賬務處理必須符合國家法律法規(guī)和財務制度的規(guī)定。2.真實性原則：會計憑證、賬簿、報表等會計資料應真實反映衛(wèi)生院的財務狀況和經(jīng)營成果。3.準確性原則：賬務處理應準確無誤，數(shù)據(jù)計算、記錄和報告應符合會計核算的要求。4.完整性原則：全面記錄衛(wèi)生院的各項經(jīng)濟業(yè)務，不得遺漏。5.及時性原則：及時進行賬務處理，按時編制財務報表，確保財務信息的時效性。二、會計機構與人員（一）會計機構設置衛(wèi)生院應設置獨立的會計機構，配備相應的會計人員。會計機構應明確職責分工，確保財務工作的有序進行。（二）會計人員配備1.會計人員應具備相應的專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育。2.會計人員應遵守職業(yè)道德，誠實守信，廉潔奉公，保守衛(wèi)生院的財務秘密。（三）會計人員職責1.按照國家財務制度和會計準則，進行會計核算，編制財務報表。2.審核原始憑證，確保其真實性、合法性和完整性，對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向單位負責人報告。3.負責財務收支的核算和管理，嚴格執(zhí)行財務審批制度，控制費用支出。4.定期進行財產(chǎn)清查，確保賬實相符，對盤盈、盤虧等情況及時進行賬務處理，并報告相關領導。5.協(xié)助編制預算，對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和分析，為預算調(diào)整提供依據(jù)。6.負責財務檔案的整理、歸檔和保管工作，確保檔案的安全和完整。三、賬務處理流程（一）原始憑證的審核與取得1.衛(wèi)生院各項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，經(jīng)辦人員應及時取得或填制原始憑證。原始憑證應具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。2.會計人員對取得的原始憑證進行審核，審核內(nèi)容包括：憑證的真實性、合法性、完整性以及與經(jīng)濟業(yè)務的相關性。對于不符合要求的原始憑證，應及時要求經(jīng)辦人員更正或補充。（二）記賬憑證的編制1.根據(jù)審核無誤的原始憑證，會計人員按照會計制度的規(guī)定編制記賬憑證。記賬憑證應具備以下內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章。2.記賬憑證應按照經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)和會計核算的要求進行分類編制，如收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。對于涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的業(yè)務，應分別編制現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款收款憑證和銀行存款付款憑證。（三）賬簿的登記1.根據(jù)記賬憑證，會計人員及時登記各類賬簿。賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和備查賬等。2.總賬應按照會計科目設置，根據(jù)記賬憑證逐筆登記，定期結賬，以反映衛(wèi)生院的總括財務狀況。3.明細賬應根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設置，按記賬憑證和原始憑證逐筆登記各類明細賬戶，詳細反映各項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。4.日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記，做到日清月結，確?，F(xiàn)金和銀行存款的收支記錄準確無誤。5.備查賬是對某些在總賬和明細賬中未能記載的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記的賬簿，如固定資產(chǎn)備查賬、應收應付賬款備查賬等，應根據(jù)實際需要設置和登記。（四）賬務核對1.定期進行賬證核對，將賬簿記錄與記賬憑證及所附原始憑證進行核對，確保賬證相符。2.每月進行賬賬核對，包括總賬與明細賬、總賬與日記賬、明細賬之間以及明細賬與備查賬之間的核對，保證賬簿記錄的一致性。3.定期進行賬實核對，對庫存現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、庫存物資等進行實地盤點，將賬存數(shù)與實存數(shù)進行核對，如有差異，應及時查明原因并進行調(diào)整，確保賬實相符。（五）財務報表的編制1.會計人員應根據(jù)賬簿記錄和其他有關資料，定期編制財務報表。財務報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、業(yè)務收支明細表、凈資產(chǎn)變動表等。2.財務報表應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。3.編制完成的財務報表應經(jīng)會計機構負責人、會計主管人員審核并簽名蓋章后，報送給衛(wèi)生院領導及相關部門。四、財務審批制度（一）審批原則1.嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和財務制度，確保各項支出合法合規(guī)。2.堅持“一支筆”審批制度，明確審批權限，避免多頭審批。3.實行分級審批，根據(jù)支出金額大小，分別由不同層次的領導進行審批。（二）審批流程1.經(jīng)辦人填寫費用報銷單或借款單，詳細注明經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、金額、用途等，并簽字確認。2.將填寫好的報銷單或借款單依次提交給部門負責人審核，部門負責人應審核業(yè)務的真實性、合理性和必要性，并簽字審批。3.財務部門對報銷單或借款單進行審核，重點審核憑證的真實性、合法性、完整性以及審批手續(xù)是否齊全。審核無誤后，由財務負責人簽字。4.最后由衛(wèi)生院院長根據(jù)審批權限進行審批。對于重大支出項目，應經(jīng)領導班子集體研究決定。（三）審批權限1.日常費用支出在[X]元以下的，由部門負責人審核，財務負責人復核，院長審批。2.日常費用支出在[X]元至[X]元之間的，由部門負責人審核，財務負責人復核，報分管副院長審核后，院長審批。3.日常費用支出在[X]元以上的，由部門負責人審核，財務負責人復核，分管副院長審核，經(jīng)院長辦公會研究后，院長審批。4.重大項目支出、基本建設支出等，無論金額大小，均應經(jīng)領導班子集體研究決定，并報上級主管部門批準后執(zhí)行。五、財產(chǎn)物資管理制度（一）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)的購置：根據(jù)衛(wèi)生院業(yè)務發(fā)展需要，編制固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)審批后進行采購。購置固定資產(chǎn)應按照規(guī)定的程序進行招標、詢價等，確保資產(chǎn)的質(zhì)量和價格合理。2.固定資產(chǎn)的入賬：固定資產(chǎn)購置后，應及時辦理驗收手續(xù)，由財務部門根據(jù)發(fā)票、驗收單等憑證進行賬務處理，登記固定資產(chǎn)總賬和明細賬，并建立固定資產(chǎn)卡片。3.固定資產(chǎn)的折舊：按照國家規(guī)定的折舊方法和折舊年限，對固定資產(chǎn)計提折舊。折舊費用計入相關成本費用科目。4.固定資產(chǎn)的清查：定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少一次。清查結果應形成書面報告，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應查明原因，及時進行賬務處理，并報上級主管部門備案。5.固定資產(chǎn)的處置：固定資產(chǎn)的處置包括出售、報廢、毀損等。處置固定資產(chǎn)應按照規(guī)定的程序進行審批，經(jīng)批準后進行賬務處理，并及時清理資產(chǎn)。處置收入應及時足額上繳財政專戶。（二）庫存物資管理1.庫存物資的采購：根據(jù)衛(wèi)生院業(yè)務需求，編制庫存物資采購計劃，經(jīng)審批后進行采購。采購庫存物資應選擇合格的供應商，確保物資的質(zhì)量和供應及時性。2.庫存物資的驗收：庫存物資到貨后，應及時組織驗收。驗收人員應根據(jù)采購合同和相關標準，對物資數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等進行核對，驗收合格后填寫驗收單。3.庫存物資的入賬：財務部門根據(jù)驗收單、發(fā)票等憑證，對庫存物資進行賬務處理，登記庫存物資總賬和明細賬。4.庫存物資的保管：庫存物資應分類存放，妥善保管，建立庫存物資臺賬，定期進行盤點。倉庫管理人員應定期對庫存物資進行清查，確保賬實相符。5.庫存物資的發(fā)出：庫存物資的發(fā)出應按照規(guī)定的程序進行審批，根據(jù)實際需要填寫出庫單。財務部門根據(jù)出庫單進行賬務處理，并及時登記庫存物資明細賬。6.庫存物資的盤點：定期對庫存物資進行盤點，每月至少一次。盤點結果應形成書面報告，對盤盈、盤虧、毀損的庫存物資，應查明原因，及時進行賬務處理。六、預算管理制度（一）預算編制1.衛(wèi)生院應根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，編制年度預算。預算編制應遵循“量入為出、收支平衡”的原則，確保預算的科學性和合理性。2.預算編制應包括收入預算和支出預算兩部分。收入預算應根據(jù)歷年收入情況和業(yè)務發(fā)展趨勢，合理預測各項收入來源；支出預算應根據(jù)業(yè)務活動需要，按照規(guī)定的開支范圍和標準，編制人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、業(yè)務經(jīng)費等各項支出預算。3.預算編制過程中，應廣泛征求各部門意見，進行充分的論證和分析。預算草案編制完成后，應報經(jīng)衛(wèi)生院領導班子審核，并提交職工代表大會審議通過。（二）預算執(zhí)行1.預算一經(jīng)批準，應嚴格執(zhí)行。各部門應按照預算安排組織實施各項經(jīng)濟業(yè)務，確保預算的嚴肅性。2.財務部門應加強對預算執(zhí)行情況的監(jiān)控，定期對預算執(zhí)行情況進行分析和通報。對預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，應及時查明原因，采取有效措施進行調(diào)整。3.嚴格控制預算外支出，確因特殊情況需要追加預算的，應按照規(guī)定的程序進行申報和審批。（三）預算調(diào)整1.在預算執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、事業(yè)發(fā)展需要或其他不可預見因素，導致原預算無法執(zhí)行時，可進行預算調(diào)整。2.預算調(diào)整應按照規(guī)定的程序進行申報，由相關部門提出調(diào)整申請，說明調(diào)整原因和調(diào)整金額，經(jīng)財務部門審核后，報衛(wèi)生院領導班子審批。3.預算調(diào)整后，應及時調(diào)整相關預算指標，并在財務報表中予以反映。七、財務監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.衛(wèi)生院應建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，加強對財務活動的日常監(jiān)督。財務部門應定期對財務收支、財產(chǎn)物資管理、預算執(zhí)行等情況進行自查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.內(nèi)部審計部門應定期對衛(wèi)生院財務狀況進行審計監(jiān)督，審查財務報表的真實