PAGE建設(shè)工程會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范公司建設(shè)工程業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提高資金使用效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司建設(shè)工程業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于公司所有建設(shè)工程項(xiàng)目，包括新建、改建、擴(kuò)建等各類工程。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保公司建設(shè)工程業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映建設(shè)工程的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。4.及時(shí)性原則：及時(shí)收集、處理和傳遞財(cái)務(wù)信息，為公司決策提供及時(shí)有效的支持。5.完整性原則：涵蓋建設(shè)工程業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，全面反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)政策1.采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。2.遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)建設(shè)工程行業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)建設(shè)工程業(yè)務(wù)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)核算要求，設(shè)置以下主要會(huì)計(jì)科目：1.在建工程：核算公司進(jìn)行的各項(xiàng)建設(shè)工程的實(shí)際成本，包括建筑工程成本、安裝工程成本、在安裝設(shè)備成本等。該科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。2.工程物資：核算為工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括材料、設(shè)備等。該科目應(yīng)按物資種類設(shè)置明細(xì)科目。3.應(yīng)付賬款：核算因購(gòu)買工程物資、接受勞務(wù)等應(yīng)支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。該科目應(yīng)按供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)科目。4.預(yù)付賬款：核算按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。該科目應(yīng)按供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)科目。5.應(yīng)付職工薪酬：核算公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。該科目應(yīng)按薪酬類別設(shè)置明細(xì)科目。6.工程施工：核算公司進(jìn)行建筑安裝工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。該科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，并設(shè)置“合同成本”、“合同毛利”等明細(xì)項(xiàng)目。7.工程結(jié)算：核算根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主辦理結(jié)算的累計(jì)金額。該科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目。（三）會(huì)計(jì)憑證與賬簿1.會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，確保會(huì)計(jì)分錄的正確性。2.建立健全會(huì)計(jì)賬簿體系，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等?？傎~應(yīng)按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，日記賬應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。三、建設(shè)工程成本核算（一）成本核算對(duì)象以單項(xiàng)建設(shè)工程項(xiàng)目作為成本核算對(duì)象，對(duì)每個(gè)工程項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行成本核算。（二）成本項(xiàng)目1.直接成本人工費(fèi)：指直接從事建設(shè)工程施工的生產(chǎn)工人的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等。材料費(fèi)：指施工過程中耗用的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費(fèi)用。機(jī)械使用費(fèi)：指施工過程中使用自有施工機(jī)械所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)和租用外單位施工機(jī)械的租賃費(fèi)，以及施工機(jī)械安裝、拆卸和進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)。其他直接費(fèi)：指施工過程中發(fā)生的材料二次搬運(yùn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷費(fèi)、生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)（指施工生產(chǎn)所需不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具及檢驗(yàn)用具等的購(gòu)置、攤銷和維修費(fèi)，以及支付給工人自備工具補(bǔ)貼費(fèi)）、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用）、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)、場(chǎng)地清理費(fèi)等。2.間接成本：指施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括施工單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、行政管理用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)及其他費(fèi)用。間接成本應(yīng)按照一定的分配方法分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。（三）成本核算方法采用制造成本法進(jìn)行成本核算，將工程施工過程中發(fā)生的直接成本和間接成本直接或分配計(jì)入各成本核算對(duì)象的工程成本中，不包括公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用。（四）成本核算流程1.確定成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目。2.收集和整理與建設(shè)工程成本有關(guān)的原始憑證，如領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、機(jī)械臺(tái)班記錄等。3.對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行分類歸集，分別計(jì)入相應(yīng)的成本項(xiàng)目。4.對(duì)于間接成本，按照規(guī)定的分配方法進(jìn)行分配，計(jì)入各成本核算對(duì)象。5.計(jì)算各成本核算對(duì)象的總成本和單位成本。6.定期編制成本報(bào)表，反映建設(shè)工程成本的發(fā)生情況和變動(dòng)趨勢(shì)。四、工程價(jià)款結(jié)算與支付（一）工程價(jià)款結(jié)算方式1.按月結(jié)算：即實(shí)行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工后清算的辦法。跨年度竣工的工程要在年終進(jìn)行工程盤點(diǎn)，辦理年度結(jié)算。2.分段結(jié)算：即當(dāng)年開工，當(dāng)年不能竣工的單項(xiàng)工程或單位工程按照工程形象進(jìn)度，劃分不同階段進(jìn)行結(jié)算。分段的劃分標(biāo)準(zhǔn)，由各部門、各地區(qū)規(guī)定，分段結(jié)算可以按月預(yù)支工程款。3.竣工后一次結(jié)算：建設(shè)項(xiàng)目或單項(xiàng)工程全部建筑安裝工程建設(shè)期在12個(gè)月以內(nèi)，或者工程承包合同價(jià)值在100萬元以下的，可以實(shí)行工程價(jià)款每月月中預(yù)支，竣工后一次結(jié)算。4.雙方約定的其他結(jié)算方式：根據(jù)工程實(shí)際情況，經(jīng)雙方協(xié)商一致，可以采用其他合理的結(jié)算方式。（二）工程價(jià)款結(jié)算程序1.施工單位在完成一定的工程進(jìn)度后，按照合同約定的結(jié)算方式和時(shí)間，向業(yè)主提交工程價(jià)款結(jié)算賬單。2.業(yè)主收到施工單位提交的結(jié)算賬單后進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括工程進(jìn)度、質(zhì)量、結(jié)算金額等。3.經(jīng)業(yè)主審核無誤后，雙方簽訂工程價(jià)款結(jié)算協(xié)議，確認(rèn)結(jié)算金額。4.財(cái)務(wù)部門根據(jù)工程價(jià)款結(jié)算協(xié)議，辦理款項(xiàng)支付手續(xù)。（三）工程預(yù)付款與進(jìn)度款支付1.工程預(yù)付款：在工程開工前，業(yè)主按照合同約定向施工單位支付一定比例的工程預(yù)付款，用于施工單位購(gòu)買工程物資、組織施工隊(duì)伍等前期準(zhǔn)備工作。預(yù)付款的比例一般不低于合同金額的10%，不高于合同金額的30%。2.工程進(jìn)度款：施工單位按照工程進(jìn)度完成一定工作量后，向業(yè)主提交工程進(jìn)度款申請(qǐng)，業(yè)主根據(jù)審核情況支付相應(yīng)的工程進(jìn)度款。進(jìn)度款的支付比例一般根據(jù)工程進(jìn)度和合同約定確定，通常不超過已完工程價(jià)款的80%。（四）工程竣工結(jié)算與尾款支付1.工程竣工后，施工單位應(yīng)及時(shí)向業(yè)主提交工程竣工結(jié)算報(bào)告及完整的結(jié)算資料。2.業(yè)主在收到竣工結(jié)算報(bào)告及結(jié)算資料后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行審核。審核期限一般為28天，如有特殊情況可適當(dāng)延長(zhǎng)。3.經(jīng)審核后的工程竣工結(jié)算金額為工程尾款支付的依據(jù)。尾款支付比例一般為合同金額減去已支付的預(yù)付款和進(jìn)度款后的余額，但應(yīng)扣除質(zhì)量保證金等。質(zhì)量保證金的比例一般為工程結(jié)算金額的5%左右，在工程竣工驗(yàn)收合格滿一年后，如無質(zhì)量問題，業(yè)主應(yīng)將質(zhì)量保證金返還給施工單位。五、固定資產(chǎn)管理（一）固定資產(chǎn)定義與分類1.固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分為以下幾類：房屋及建筑物：包括辦公用房、生產(chǎn)車間、倉(cāng)庫、宿舍等。機(jī)器設(shè)備：如施工機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備、加工設(shè)備等。電子設(shè)備：如計(jì)算機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等。運(yùn)輸工具：如汽車、叉車等。其他設(shè)備：不屬于以上各類的固定資產(chǎn)。（二）固定資產(chǎn)購(gòu)置1.根據(jù)公司建設(shè)工程業(yè)務(wù)需要和預(yù)算安排，編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃。2.固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)遵循公開、公平、公正的原則，通過招標(biāo)、詢價(jià)等方式選擇供應(yīng)商，確保購(gòu)置資產(chǎn)的質(zhì)量和價(jià)格合理。3.購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)簽訂采購(gòu)合同，明確資產(chǎn)的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等條款。4.財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購(gòu)合同和發(fā)票等憑證，辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)，按照實(shí)際成本計(jì)價(jià)，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。（三）固定資產(chǎn)折舊1.固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計(jì)提，根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值率計(jì)算折舊率。2.各類固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值率如下：房屋及建筑物：20年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。機(jī)器設(shè)備：10年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。電子設(shè)備：3年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。運(yùn)輸工具：5年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。其他設(shè)備：根據(jù)實(shí)際情況確定預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值率。3.固定資產(chǎn)折舊計(jì)算公式為：年折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用壽命；月折舊額=年折舊額÷12。4.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目。（四）固定資產(chǎn)處置1.固定資產(chǎn)處置包括出售、報(bào)廢、毀損等。2.固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照公司規(guī)定的審批程序進(jìn)行，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后辦理處置手續(xù)。3.出售固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照市場(chǎng)價(jià)格確定出售價(jià)格，出售收入扣除固定資產(chǎn)賬面價(jià)值、清理費(fèi)用等后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。4.報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理，清理過程中發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，清理收入扣除清理費(fèi)用后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。5.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)處置的相關(guān)憑證，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，核銷固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。六、資金管理（一）資金籌集1.根據(jù)公司建設(shè)工程業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理確定資金籌集規(guī)模和方式。2.資金籌集方式包括自有資金、銀行貸款、發(fā)行債券等。3.申請(qǐng)銀行貸款時(shí)，應(yīng)按照銀行要求提供相關(guān)資料，簽訂借款合同，明確借款金額、利率、還款期限、還款方式等條款。4.發(fā)行債券應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管要求，按照規(guī)定的程序進(jìn)行發(fā)行。（二）資金使用1.建立資金預(yù)算管理制度，根據(jù)建設(shè)工程業(yè)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)狀況，編制年度、季度和月度資金預(yù)算。2.資金使用應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，確保資金使用的合理性和有效性。3.對(duì)于建設(shè)工程資金支出，應(yīng)嚴(yán)格審核相關(guān)憑證，確保支出符合合同約定和公司規(guī)定。4.加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，合理安排資金結(jié)構(gòu)，控制資金成本，防范資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。（三）資金結(jié)算1.規(guī)范資金結(jié)算流程，確保資金收付安全、及時(shí)、準(zhǔn)確。2.加強(qiáng)銀行賬戶管理，嚴(yán)格執(zhí)行銀行賬戶審批制度，定期核對(duì)銀行賬戶余額，確保資金安全。3.對(duì)于大額資金支付，應(yīng)實(shí)行集體決策和審批制度，防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.定期編制建設(shè)工程財(cái)務(wù)報(bào)告，包括資產(chǎn)負(fù)債表（按工程項(xiàng)目列示在建工程、工程物資等相關(guān)資產(chǎn)）、利潤(rùn)表（反映建設(shè)工程業(yè)務(wù)收入、成本、利潤(rùn)等情況）、現(xiàn)金流量表（體現(xiàn)建設(shè)工程業(yè)務(wù)現(xiàn)金收支情況）及相關(guān)附表。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映公司建設(shè)工程業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，并經(jīng)公司內(nèi)部審核和外部審計(jì)（如有要求）。（二）財(cái)務(wù)分析1.對(duì)建設(shè)工程財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，包括償債能力分析（如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等）、盈利能力分析（如毛利率、凈利率等）、營(yíng)運(yùn)能力分析（如存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率）等。2.通過財(cái)務(wù)分析，評(píng)估建設(shè)工程業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)績(jī)效，發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，為公司決策提供依據(jù)，提出改進(jìn)措施和建議。八、內(nèi)部控制與監(jiān)督（一）內(nèi)部控制制度1.建立健全建設(shè)工程會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，涵蓋資金管理、成本核算、工程價(jià)款結(jié)算、固定資產(chǎn)管理等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。2.明確各部門和崗位在建設(shè)工程會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。3.制定建設(shè)工程會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的審批、執(zhí)行和監(jiān)督程序。（二）內(nèi)