PAGE基層衛(wèi)生院單位會計制度一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范基層衛(wèi)生院的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，加強財務管理，提高資金使用效益，促進基層醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的基層衛(wèi)生院。（三）基本原則1.合法性原則嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，確保會計核算和財務管理合法合規(guī)。2.真實性原則以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)進行會計核算，如實反映基層衛(wèi)生院的財務狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則全面涵蓋基層衛(wèi)生院的各項經(jīng)濟業(yè)務，保證會計信息的完整性。4.及時性原則及時進行會計核算和報告，確保會計信息的時效性。5.明晰性原則會計記錄和財務報告應當清晰明了，便于理解和使用。（四）會計核算基礎基層衛(wèi)生院的會計核算采用權(quán)責發(fā)生制。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設置基層衛(wèi)生院應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置獨立的會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員并指定會計主管人員。不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構(gòu)代理記賬。（二）會計人員配備會計人員應當具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和財務規(guī)章制度。會計人員應當遵守職業(yè)道德，保守本單位的商業(yè)秘密。（三）會計人員職責1.按照國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。2.擬訂本單位辦理會計事務的具體辦法。3.參與擬訂經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃，考核、分析預算、財務計劃的執(zhí)行情況。4.辦理其他會計事務。三、會計科目與賬戶（一）會計科目設置基層衛(wèi)生院的會計科目應當按照本制度的規(guī)定設置和使用。在不影響會計核算要求和財務報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。（二）會計科目分類會計科目分為資產(chǎn)類、負債類、凈資產(chǎn)類、收入類和支出類。（三）賬戶設置基層衛(wèi)生院應當根據(jù)會計科目設置相應的賬戶，進行會計核算。賬戶的設置應當符合會計核算的要求，便于記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務。四、資產(chǎn)（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金應當做到日清月結(jié)，賬款相符；銀行存款應當按照國家有關(guān)規(guī)定進行管理和核算；其他貨幣資金應當按照規(guī)定用途使用，定期進行清查盤點。2.應收及預付款項包括應收醫(yī)療款、應收在院病人醫(yī)藥費、其他應收款和預付賬款等。應收及預付款項應當按照實際發(fā)生額記賬，并按照規(guī)定計提壞賬準備。對于確實無法收回的應收及預付款項，應當查明原因，報經(jīng)批準后核銷。3.存貨包括藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品和其他材料等。存貨應當按照實際成本計價，并按照規(guī)定進行核算。存貨應當定期進行清查盤點，盤盈、盤虧、毀損的存貨應當及時查明原因，報經(jīng)批準后進行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義固定資產(chǎn)是指基層衛(wèi)生院持有的預計使用年限在一年以上（不含一年）、單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)分類固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設備、一般設備和其他固定資產(chǎn)。3.固定資產(chǎn)計價固定資產(chǎn)應當按照取得時的實際成本計價。購置的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價、運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務費等計價；自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價；融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等計價；接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)計價，接受捐贈時發(fā)生的相關(guān)費用，應當計入固定資產(chǎn)價值。4.固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)應當按照規(guī)定計提折舊。折舊方法可以采用平均年限法、工作量法等。折舊年限應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定。固定資產(chǎn)折舊應當按月計提，并根據(jù)用途分別計入相關(guān)成本費用。5.固定資產(chǎn)清查基層衛(wèi)生院應當定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少進行一次全面清查。盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)應當及時查明原因，報經(jīng)批準后進行處理。（三）在建工程在建工程是指基層衛(wèi)生院正在進行的工程建設項目。在建工程應當按照實際發(fā)生的支出計價，并按照規(guī)定進行核算。在建工程達到預定可使用狀態(tài)時，應當按照規(guī)定轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。（四）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指基層衛(wèi)生院持有的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)應當按照取得時的實際成本計價，并按照規(guī)定進行攤銷。無形資產(chǎn)攤銷應當按月計提，并根據(jù)用途分別計入相關(guān)成本費用。五、負債（一）流動負債1.短期借款短期借款是指基層衛(wèi)生院向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款應當按照實際發(fā)生額記賬，并按照規(guī)定計提利息。2.應付及預收款項包括應付醫(yī)療款、應付賬款、預收醫(yī)療款、應付職工薪酬、應交稅費和其他應付款等。應付及預收款項應當按照實際發(fā)生額記賬，并按照規(guī)定進行核算。對于確實無法支付的應付及預收款項，應當查明原因，報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入其他收入。（二）非流動負債長期借款是指基層衛(wèi)生院向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。長期借款應當按照實際發(fā)生額記賬，并按照規(guī)定計提利息。長期借款應當按照借款本金和合同利率計算確定的應付未付利息，分別計入長期借款和其他支出。六、凈資產(chǎn)（一）事業(yè)基金事業(yè)基金是指基層衛(wèi)生院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。事業(yè)基金應當按照規(guī)定進行核算和管理。（二）固定基金固定基金是指基層衛(wèi)生院固定資產(chǎn)占用的基金。固定基金應當按照固定資產(chǎn)的賬面余額計算。基層衛(wèi)生院的固定資產(chǎn)應當定期進行清查盤點，盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)應當及時查明原因，報經(jīng)批準后進行處理。固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損等變動引起固定資產(chǎn)賬面余額發(fā)生變動的，應當相應調(diào)整固定基金。（三）專用基金專用基金是指基層衛(wèi)生院按照規(guī)定提取或者設置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括醫(yī)療風險基金、職工福利基金等。專用基金應當按照規(guī)定進行提取、設置和使用，并按照規(guī)定進行核算。（四）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）是指基層衛(wèi)生院歷年滾存的財政補助結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金。財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）應當按照規(guī)定進行核算和管理。（五）科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）是指基層衛(wèi)生院尚未結(jié)項的非財政資助科研、教學項目累計所取得收入減去累計發(fā)生支出后的，留待下期按原用途繼續(xù)使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金以及醫(yī)院已經(jīng)結(jié)項但尚未解除限定的科研、教學項目結(jié)余資金?？平添椖拷Y(jié)轉(zhuǎn)（余）應當按照規(guī)定進行核算和管理。（六）本期結(jié)余本期結(jié)余是指基層衛(wèi)生院本期各項收入減去各項支出后的余額。本期結(jié)余應當按照規(guī)定進行核算和分配。七、收入（一）醫(yī)療收入醫(yī)療收入是指基層衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務活動中取得的收入，包括門診收入、住院收入和其他醫(yī)療收入。醫(yī)療收入應當按照規(guī)定的收費項目和收費標準進行核算，并按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入。（二）財政補助收入財政補助收入是指基層衛(wèi)生院從財政部門取得的各類財政補助資金，包括基本建設補助、設備購置補助、人員經(jīng)費補助、公共衛(wèi)生服務補助等。財政補助收入應當按照財政部門核定的預算和補助標準進行核算。（三）科教項目收入科教項目收入是指基層衛(wèi)生院取得的除財政補助收入以外的科研、教學項目收入?？平添椖渴杖霊敯凑枕椖亢贤騾f(xié)議約定的金額和實際收到的金額進行核算。（四）其他收入其他收入是指基層衛(wèi)生院除醫(yī)療收入、財政補助收入、科教項目收入以外的各項收入，包括培訓收入、租金收入、捐贈收入等。其他收入應當按照實際發(fā)生額進行核算。八、支出（一）醫(yī)療支出醫(yī)療支出是指基層衛(wèi)生院在開展醫(yī)療服務活動中發(fā)生的各項支出，包括人員經(jīng)費、衛(wèi)生材料費、藥品費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風險基金和其他費用等。醫(yī)療支出應當按照規(guī)定的開支范圍和標準進行核算，并按照權(quán)責發(fā)生制原則確認支出。（二）財政項目補助支出財政項目補助支出是指基層衛(wèi)生院用財政補助收入安排的項目支出。財政項目補助支出應當按照財政部門核定的項目預算和用途進行核算。（三）科教項目支出科教項目支出是指基層衛(wèi)生院用科教項目收入開展科研、教學項目活動所發(fā)生的支出?？平添椖恐С鰬敯凑枕椖亢贤騾f(xié)議約定的用途和實際發(fā)生額進行核算。（四）管理費用管理費用是指基層衛(wèi)生院行政及后勤管理部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學業(yè)務活動所發(fā)生的各項費用，包括人員經(jīng)費、辦公費、差旅費、水電費、設備購置費、固定資產(chǎn)折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費、提取醫(yī)療風險基金和其他費用等。管理費用應當按照規(guī)定的開支范圍和標準進行核算，并按照一定的方法分攤計入醫(yī)療支出和科教項目支出。（五）其他支出其他支出是指基層衛(wèi)生院除醫(yī)療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用以外的各項支出，包括培訓支出、租金支出、捐贈支出等。其他支出應當按照實際發(fā)生額進行核算。九、財務報告（一）財務報告的內(nèi)容基層衛(wèi)生院的財務報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書。會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、醫(yī)療收入費用明細表和財政補助收支情況表等。會計報表附注應當對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清晰的說明。財務情況說明書應當對基層衛(wèi)生院的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以