1、應(yīng)用借貸記賬法，第1章，第4章借貸記賬法的應(yīng)用內(nèi)容提要通過本章的學習，學生將了解工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的會計核算，能夠運用借貸記賬法進行會計處理，并進一步掌握賬目的重要性以及借貸記賬法的含義和特點。借貸記賬法的應(yīng)用。工業(yè)企業(yè)營運資金、貨幣資金、儲備資金、生產(chǎn)資金、成品資金、貨幣資金、長期資金、原材料采購、投入生產(chǎn)、完成入庫、產(chǎn)品銷售、利潤分配、資金投入、所有權(quán)、供應(yīng)階段、生產(chǎn)階段、銷售階段、分配階段、投入階段、折舊階段、再生產(chǎn)周期、借貸記賬法應(yīng)用等的流通和周轉(zhuǎn)。第一節(jié)融資業(yè)務(wù)核算，融資渠道：一是投資者投資；(2)向債券持有人借款(1)投入資本核算(1)賬戶設(shè)置(1)實收資本賬

2、戶實收資本又稱投入資本，是投資者在企業(yè)中投入的資本。借貸記賬法的應(yīng)用、實收資本的核算、實收資本賬戶(所有者權(quán)益賬戶):用于核算企業(yè)實收資本增減及其結(jié)果的賬戶。貸方登記的所有者投資的增加，借方登記的所有者投資的減少，貸方的期末余額表明期末所有者投資的實際金額。應(yīng)用借貸記賬法，5，賬戶設(shè)置，實收資本，所有者投資增加，所有者投資減少，期初余額，期末余額：所有者投資實際金額，應(yīng)用借貸記賬法，6，賬戶設(shè)置，2，“固定資產(chǎn)”賬戶(資產(chǎn)賬戶)用于核算企業(yè)固定資產(chǎn)原價的增減及其結(jié)果。3.“無形資產(chǎn)”賬戶(資產(chǎn)賬戶)用于核算企業(yè)擁有或控制的無形資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)等。應(yīng)

3、用借貸記賬法，7、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)，期初余額，因購買、建設(shè)、投資者投資和捐贈而增加，因報廢、出售、對外投資、捐贈而減少等。余額：期末固定資產(chǎn)原始賬面價格、期初余額、因購買或投資而增加、因出售或?qū)ν馔顿Y而減少等。余額：期末無形資產(chǎn)的攤余價值，采用借貸記賬法。(二)核算a .企業(yè)吸收的貨幣投資，按照實際收到的金額，作為所有者投資，計入實收資本賬戶；b .所吸收的實物投資應(yīng)按雙方認可的協(xié)議價格作為實際投資入賬；c、吸收的無形資產(chǎn)投資應(yīng)按評估機構(gòu)確認的無形資產(chǎn)公允價值入賬。應(yīng)用借貸記賬法，核算投入資本，應(yīng)用實例1，企業(yè)收到國家投入資本30萬元，并存入銀行。博士：銀行存款300，000克魯塞羅：實收資本

4、33，354個國家300，000例2。該企業(yè)從A公司收到一臺價值30萬元的機器。Dr:固定資產(chǎn)300，000 Cr:實收資本A公司300，000，采用借貸記賬法，10例3，某個人接受投資專利權(quán)，估計確認價值150，000元。Dr:無形資產(chǎn)150，000 Cr:實收資本33，354個人投資150，000，借貸記賬法應(yīng)用11，借入資金核算2，借入資金核算(1)科目設(shè)置1，“短期借款”科目(債務(wù)科目)用于核算企業(yè)為滿足生產(chǎn)經(jīng)營對資金的暫時需求，在一年內(nèi)向銀行或其他金融機構(gòu)等債權(quán)人借入的全部借款。應(yīng)用借貸記賬法，12，科目設(shè)置，2，“長期借款”科目(債務(wù)科目)用于核算從債權(quán)人處借入的期限超過一年的各種

5、貸款借貸記賬法應(yīng)用，13、短期貸款長期借款、期初余額、短期貸款本金取得(增加)、短期貸款本金償還(減少)、余額：短期貸款本金余額、期初余額、長期貸款本金取得及利息計算(增加)、長期貸款本息償還(減少)、余額：長期貸款本金及利息余額、借貸記賬法應(yīng)用，14、財務(wù)費用、利息費用、匯兌損失及發(fā)生的更新費用，1。利息收入、匯兌收益等。2.15、期末轉(zhuǎn)入“年度利潤”賬戶的財務(wù)費用金額。借貸記賬法的應(yīng)用。會計示例1。借款例1:1月1日，企業(yè)向銀行借款20萬元，期限6個月，年利率12%，每月還款一次。Dr:銀行存款200，000 dr:短期貸款200，000，應(yīng)用借貸記賬法，16，2，利息同上，每月利息支付2

6、0000012=2000，企業(yè)用銀行存款償還。博士：財務(wù)費用2000鉻：銀行存款2000例2見教科書第92頁，借貸記賬法的應(yīng)用，17，第2節(jié)采購業(yè)務(wù)會計，采購：1。生產(chǎn)資料、材料2、機械設(shè)備1等固定資產(chǎn)。采購材料的會計?！艾F(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“在途貨物”、“原材料”、“應(yīng)付稅款”、“預(yù)付款項”等科目的設(shè)置，應(yīng)用借貸記賬法，18，1?！霸谕矩浳铩辟~戶(資產(chǎn)賬戶)用于核算企業(yè)采用實際成本核算時，已經(jīng)支付但尚未驗收的材料或商品的采購成本。2.“原材料”賬戶(資產(chǎn)賬戶)用于核算庫存材料實際成本及其余額的增減。應(yīng)用借貸記賬法，19、在途貨物原材料、采購材料的采購價格和采購成本、在途貨物的

7、實際采購成本、余額：在途貨物的實際采購成本、在途貨物的實際成本、收貨(發(fā)貨)成本、余額：在途貨物的實際成本、應(yīng)用借貸記賬法，20、3、“應(yīng)交稅金”賬戶(債務(wù)賬戶)用于計算企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅金，應(yīng)交增值稅主要與采購業(yè)務(wù)有關(guān)。增值稅是對商品在生產(chǎn)或流通的各個環(huán)節(jié)的附加值或附加值征稅，所以它被稱為增值稅。它是一種附加稅，采用兩級征收方式，分為增值稅進項稅和銷項稅。應(yīng)用借貸記賬法，21，33，354應(yīng)付稅金，33，354應(yīng)付增值稅，實際繳納的各種稅金(增值稅進項稅)，計算出的應(yīng)付和未付稅金(增值稅銷項稅)，余額：尚未扣除的進項稅，余額：未付增值稅，應(yīng)用借貸記賬法，22，4“應(yīng)付賬款”賬戶(債務(wù)賬戶)用

8、于計算企業(yè)為采購材料、材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付供應(yīng)商的金額。5.“預(yù)付款”賬戶(資產(chǎn)賬戶)用于核算企業(yè)按照采購材料、材料和接收勞務(wù)供應(yīng)合同的規(guī)定向供應(yīng)商預(yù)付的款項。借貸記賬法應(yīng)用，23，應(yīng)付賬款的預(yù)付，應(yīng)付供應(yīng)單位款項的增加，單項應(yīng)付款項的償還(減)，余額：未清應(yīng)付款項，預(yù)付供應(yīng)單位款項的增加，預(yù)付供應(yīng)單位款項的轉(zhuǎn)回，余額：未結(jié)算預(yù)付款項，借貸記賬法應(yīng)用，24，會計實例1:(1)12月2日，企業(yè)采購了4000公斤的甲料，每公斤采購總價312000元，運費8000元，已付增值稅500元貨款、運費和稅款立即通過銀行存款支付。(2)12月3日，上述材料經(jīng)檢查無誤后入庫。(1) dr:在途貨物a材料3

9、20，000稅a材料320，000增值稅(進項稅)53，040鉻：銀行存款373，040 (2) Dr:原材料a材料320，000鉻：在途貨物a材料320，000，應(yīng)用借貸記賬法26，例2: (1)企業(yè)購買1000公斤材料A，單價10元(2)上述材料應(yīng)交付、檢查并入庫。(1) dr:在途貨物A材料10，100 b材料20，200稅金應(yīng)交增值稅(進項稅)5，100 Cr:銀行存款20，000應(yīng)付賬款a工廠15，400，應(yīng)用借貸記賬法28，(2) Dr:原材料a，10，100 b，20，200 Cr:在途材料3354A，10，100 3354 a(2)乙廠開具甲企業(yè)采購的材料，專用發(fā)票列明材料10

10、00公斤，單價30元，運費1000元，增值稅5100元，余額存入銀行。(3)上述材料應(yīng)驗收并入庫。(1) DR:預(yù)付賬款B工廠20，000 Cr:銀行存款20，000 (2)Dr:在途貨物a材料31，000應(yīng)付稅款增值稅(進項稅)5，100 Cr:預(yù)付賬款B工廠20，000銀行存款16，100貸款會計方法適用。(3) dr:原材料a材料31，000 Cr:材料采購a材料31，000 2，核算采購的設(shè)備(1)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“在建工程”科目1，固定資產(chǎn)科目2，在建工程科目：設(shè)備或房屋、建筑物等。尚未完工但仍在建設(shè)中。應(yīng)用借貸記賬法(32)，(2)會計例1，購買不需要安裝的設(shè)備：固定資產(chǎn)：銀行存

11、款等。2、購買需要安裝的設(shè)備(1) Dr:在建工程的應(yīng)納稅款(購買價、運費、保險費等)。應(yīng)交增值稅(進項稅)Cr:銀行存款等。應(yīng)用借貸記賬法，33，(2)支付安裝工人和安裝材料的工資，在建工程，支付工人的工資(銀行存款或現(xiàn)金)，原材料，安裝后投入生產(chǎn)，固定資產(chǎn)，在建工程，固定資產(chǎn)價值=買價，運費，保險費和安裝費，應(yīng)用借貸記賬法，34000元，包括包裝和運費800元，材料1000元，勞動力1200元(1)Dr:在建工程70，000 Cr:銀行存款70，000 Cr(2)Dr:在建工程2，200 Cr:應(yīng)付員工1，200原材料：1，000，采用借貸記賬法，35、(3) DR:固定資產(chǎn)72，200

12、Cr:在建工程72，200 Cr操作1:采購業(yè)務(wù)核算。36、應(yīng)用借貸記賬法，第三節(jié)生產(chǎn)經(jīng)營核算，生產(chǎn)成本(制造成本)按其計入產(chǎn)品成本的方式不同，可分為直接成本和間接成本。直接費用是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中實際消耗的直接材料、直接工資和其他直接支出。間接費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費用，也稱制造費用。各成本項目的具體構(gòu)成如下：采用借貸記賬法，37、直接材料：指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中消耗的直接用于生產(chǎn)產(chǎn)品、形成產(chǎn)品實體等的各種原材料和主要材料、外購半成品和輔助材料。直接勞動：指直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資總額和在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中按規(guī)定比例計算提取的職工福利。借貸記賬法的應(yīng)用

13、。制造費用：指企業(yè)所轄各生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生和收取的費用，按一定標準分攤計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，包括工資福利費、折舊費、修理費、水電費、材料費、勞動保護費以及車間管理人員的其他制造費用。借貸記賬法的應(yīng)用，39，1。(1)科目設(shè)置“生產(chǎn)成本”科目(成本科目)是用于核算企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的各種生產(chǎn)費用，計算和確定產(chǎn)品的實際制造成本，并反映成本的內(nèi)容借貸記賬法的應(yīng)用40和(2)“制造費用”科目(成本科目)用于核算生產(chǎn)車間和企業(yè)各部門為生產(chǎn)不能直接計入產(chǎn)品成本的產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。(3)“庫存商品”賬戶(資產(chǎn)賬戶)用于計算企業(yè)已完成整個生產(chǎn)過程并已驗收的各種商品的實際成本。應(yīng)用借貸記賬法

14、，41、制造成本、生產(chǎn)成本、商品庫存、車間范圍內(nèi)發(fā)生的間接成本的歸集、制造成本轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目的最終分配、生產(chǎn)成本發(fā)生額：1。直接材料2。直接勞動。其他直接費用4。制造費用，結(jié)轉(zhuǎn)到竣工驗收入庫貨物的費用，以及驗收入庫貨物的實際費用。已發(fā)行產(chǎn)品的實際成本，余額：期末未完成產(chǎn)品的成本，余額：期末存貨產(chǎn)品的實際成本，采用借貸記賬法，42，和(4)“應(yīng)付員工薪酬”賬戶(負債賬戶)用于根據(jù)相關(guān)規(guī)定計算應(yīng)付員工的各種薪酬。(五)“管理費用”賬戶(損益賬戶)用于核算企業(yè)在組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項管理費用。借貸記賬法應(yīng)用，43，應(yīng)付員工薪酬管理費，分配應(yīng)付員工薪酬總額計算，實際支付員工薪酬總額，余額：應(yīng)付未付員工薪酬總額，當期發(fā)生的管理費，轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費，借貸記賬法應(yīng)用，44，(6)“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”賬戶(資產(chǎn)賬戶)固定資產(chǎn)累計折舊， 固定資產(chǎn)原值增加、固定資產(chǎn)原值減少、余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值、提取累計折舊金額、提取折舊減少或核銷、余額：現(xiàn)有折舊累計金額、借貸記賬法應(yīng)用、45、固定資產(chǎn)凈值=“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額-“累計折舊貸方余額”賬戶(7)有“待攤費用”賬戶(資產(chǎn)類)、“應(yīng)計費用”賬戶(負債類)和“應(yīng)付利息”賬戶(負債類)幾個專用賬戶借貸記賬法的應(yīng)用。會計示例1: 1。北京公司倉庫本月發(fā)放的材料使用如下表所示。(甲材料單位成本為40元，乙材料單位