1、主講人：陳衛(wèi)華 華中科技大學(xué)管理學(xué)院,中國(guó)稅制,Chapter 2,Basic Theory of Taxation 稅收的基本原理,l Chapter 2 l 稅收的基本原理,學(xué)習(xí)要求： 掌握稅收的基本概念 熟悉稅收制度所包含的內(nèi)容 充分理解稅收原則 了解稅收的分類,2020/6/20,l Chapter 2 l 稅收的基本原理,學(xué)習(xí)難點(diǎn)、重點(diǎn)： 稅收的概念及特征 稅制要素 征稅對(duì)象 納稅人 稅率 稅收超額負(fù)擔(dān),2020/6/20,2020/6/20,5,第二章 稅收基本原理,1 稅收的概念 稅收的產(chǎn)生 稅收的實(shí)質(zhì) 稅收的形式特征 稅收的法律特征 稅收與其它財(cái)政收入的區(qū)別 稅收的職能,202

2、0/6/20,6,稅收的產(chǎn)生,苛政猛于虎,國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其對(duì)內(nèi)、對(duì)外職能，為了有效地干預(yù)經(jīng)濟(jì)，必須直接、間接地占有一部分社會(huì)財(cái)富，參與一部分社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配。國(guó)家的這種分配社會(huì)產(chǎn)品（主要是剩余產(chǎn)品）的活動(dòng)及其所形成的經(jīng)濟(jì)關(guān)系稱為“財(cái)政”。,2020/6/20,7,1 稅收的概念,稅收的產(chǎn)生 稅收產(chǎn)生的條件 前提條件國(guó)家的產(chǎn)生和存在 經(jīng)濟(jì)條件私有財(cái)產(chǎn)制的存在和發(fā)展,2020/6/20,8,稅收同其他財(cái)政范疇和經(jīng)濟(jì) 范疇一樣，存在從萌芽到定形的 發(fā)展過程，稅收的起源是一個(gè)過程 的概念而不是時(shí)點(diǎn)的概念。 奴隸制國(guó)家剛形成時(shí)，國(guó)家 財(cái)政收入主要有靠擁有土地所有權(quán) 而獲得的“地租”性質(zhì)的收入、直接支

3、配的奴隸的勞動(dòng)成果、戰(zhàn)敗國(guó)獻(xiàn)貢品和掠奪性收入。當(dāng)時(shí)的財(cái)政形式是非常古老和不典型的，作為典型財(cái)政收入形式的稅收是在國(guó)家公共權(quán)力日益增強(qiáng)、奴隸主或自由民土地私有制形成后產(chǎn)生。馬克思說：“直接稅，作為一種最簡(jiǎn)單的征稅形式，同時(shí)也是一種最原始最古老的形式，是以土地私有制為基礎(chǔ)的那個(gè)社會(huì)制度的時(shí)代產(chǎn)物?！?總之，土地所有制產(chǎn)生越早越典型的地方，稅收的產(chǎn)生也越早越典型。,2020/6/20,9,我國(guó)稅收在西周至春秋的井田制時(shí)期處于萌芽狀態(tài)，在魯宣公“初稅畝”時(shí)期隨土地私有制的確定成為成熟的、定型的財(cái)政分配形式,井田制即井田“一井”九百畝，八家農(nóng)戶各分百畝私田；剩余的百畝公田由八家共耕，公田的農(nóng)產(chǎn)品歸奴隸主

4、國(guó)家所有的制度 初稅畝是戰(zhàn)國(guó)時(shí)期魯國(guó)在魯宣公十五年（公元前594年）實(shí)行的制度，即不論公田、私田一律按畝征稅,2020/6/20,10,在我國(guó)漫長(zhǎng)的封建社會(huì)中，稅收制度大致沿著以人頭稅、力役之征為主體人頭稅和土地稅并重土地稅為主體的軌跡發(fā)展，其分水嶺為唐德宗建中元年（公元780年）楊炎推行的“兩稅法”和明嘉靖年間實(shí)行“一條鞭法”及清康熙時(shí)期實(shí)行的“攤丁入地、地丁合一”制度。,廢除租庸調(diào)制 實(shí)行兩稅法,唐德宗 李適,2020/6/20,11,清朝光緒13年總理湖南厘金鹽茶局”換票”使用，運(yùn)送貨物交稅,1840年鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后，我國(guó)社會(huì)淪為半殖民地半封建社會(huì)，稅收制度也深深打上半殖民地半封建的烙印，其

5、主要特點(diǎn)之一是田賦、工商雜稅等舊稅與受帝國(guó)主義列強(qiáng)控制的關(guān)稅、為解決財(cái)政困難而設(shè)的厘金、對(duì)鴉片征收的土藥稅等新稅并存，形成一套苛重?cái)_民的半殖民地半封建的稅收制度。,2020/6/20,12,新中國(guó)建立后我國(guó)的稅收制度變動(dòng)頻繁，經(jīng)過由繁到簡(jiǎn)再由簡(jiǎn)到繁的多次改革和調(diào)整，但仍存在一些問題，需要進(jìn)一步調(diào)整解決。其主要大的改革和調(diào)整包括:,我國(guó)目前的稅制還存在哪些問題？談?wù)勀銓?duì)新一輪稅制改革的看法。,2006年？,2020/6/20,13,稅收的實(shí)質(zhì)： 定義：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種手段 本質(zhì)：是國(guó)民收入的再分配,1 稅收的概念,202

6、0/6/20,14,1 稅收的概念,稅收的形式特征： 強(qiáng)制性 無償性 固定性,2020/6/20,15,強(qiáng)制性 憑借政治權(quán)力，而不是所有權(quán)取得收入 以法律形式規(guī)定征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，不可違反 國(guó)家：權(quán)力，征稅；義務(wù)，履行政府職能、提供公共產(chǎn)品 納稅人：權(quán)力，享受政府提供的公共服務(wù)；義務(wù)，納稅,1 稅收的概念,2020/6/20,16,閱讀資料,在中國(guó)的一個(gè)小城鎮(zhèn)中，一名姓李的屠夫早上剛開張，一位地稅部門的工作人員上門收取屠宰稅。李屠夫聽說收稅，十分激動(dòng)，當(dāng)即與地稅人員爭(zhēng)吵起來 同一時(shí)間，在美國(guó)的一位零售店主，一大早起床，整理了本月的相關(guān)報(bào)稅資料，趕到稅務(wù)部門，繳納了當(dāng)月的各項(xiàng)應(yīng)繳稅款,20

7、20/6/20,17,1 稅收的概念,無償性： 國(guó)家征稅后，不直接向納稅人支付任何報(bào)酬或勞務(wù) 政府只能無償提供公共服務(wù)，故籌集其費(fèi)用也只能是無償?shù)?只有無償征稅，稅收才能實(shí)現(xiàn)分配職能 就具體納稅人是無償?shù)?，就納稅人整體是有償?shù)摹?2020/6/20,18,1 稅收的概念,固定性 以稅法的形式預(yù)先規(guī)定了每一個(gè)稅種的征稅對(duì)象和征稅數(shù)量標(biāo)準(zhǔn) 每一稅種的征納行為是周期的，連續(xù)的,2020/6/20,19,從強(qiáng)制性和無償性角度看，社會(huì)保險(xiǎn)稅是否是一種典型意義上的稅收形式？你認(rèn)為社會(huì)保險(xiǎn)稅是一種稅還是費(fèi)？,2020/6/20,20,1 稅收的概念,稅收與其它財(cái)政收入的區(qū)別： 稅收與國(guó)家信用的區(qū)別 稅收與財(cái)

8、政發(fā)行的區(qū)別 稅收與國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)的區(qū)別 稅收與規(guī)費(fèi)的區(qū)別 稅收與罰沒的不同,2020/6/20,21,1 稅收的概念,稅收的法律特征： 我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度包括三個(gè)層次 由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)或其授權(quán)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)頒布的稅收法律、條例，如我國(guó)的個(gè)人所得稅法 由財(cái)政部或國(guó)家稅務(wù)總局制訂的各種稅法的實(shí)施細(xì)則以及對(duì)各種稅法和實(shí)施細(xì)則的具體補(bǔ)充規(guī)定和辦法 由地方各級(jí)政府或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)制訂的各項(xiàng)具體規(guī)章制度。,2020/6/20,22,1 稅收的概念,稅收的職能 財(cái)政職能 調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能 監(jiān)督管理職能,2020/6/20,23,1 稅收的概念,財(cái)政職能： 稅收最本的職能,2020/6/20,2

9、4,1 稅收的概念,調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能： 斟酌使用的稅收政策 自動(dòng)穩(wěn)定器 調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配不均,2020/6/20,25,1 稅收的概念,監(jiān)督管理職能 微觀上，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程和財(cái)務(wù)狀況 宏觀上，為政府提供決策信息,2020/6/20,26,案例分析,尤科斯石油公司傾家蕩產(chǎn) 2004年4月22日俄羅斯內(nèi)務(wù)部經(jīng)濟(jì)和稅務(wù)犯罪調(diào)查人員對(duì)位于莫斯科杜賓尼斯卡亞大街31號(hào)的尤科斯石油公司總部進(jìn)行搜查，掌握了大量線索和證據(jù)，對(duì)尤科斯石油公司提出指控。稅務(wù)部門認(rèn)定該公司在1996年至2000年偷逃稅款30億盧布，責(zé)令該公司補(bǔ)繳稅款、欠稅利息及罰款共計(jì)994億盧布，約合35億美元。尤科斯石油公司前總裁霍多爾科夫

10、斯基于2003年10月25日被捕。,案例來源：曹廣杰，背景資料：尤科斯公司和霍多爾科夫斯基，新華網(wǎng) ,2005年5月31日。,2020/6/20,27,第二章 稅收基本原理,2 稅收制度 稅收制度的涵義 稅制的基本要素 稅制的其它要素,2020/6/20,28,2 稅收制度,稅收制度的涵義 稅收制度的概念 稅制結(jié)構(gòu) 稅收征收管理制度 稅收管理體制,2020/6/20,29,2 稅收制度,稅收制度的概念： 稅收制度簡(jiǎn)稱為稅制，是國(guó)家針對(duì)稅種結(jié)構(gòu)、稅收征收方式和稅收收入管理體制而制定的各種稅收法規(guī)和管理辦法的總稱。,2020/6/20,30,2 稅收制度,稅制結(jié)構(gòu) 指國(guó)家稅收由哪些稅種組成和各稅種

11、要素的具體內(nèi)容,2020/6/20,31,2 稅收制度,稅收征收管理制度： 解決國(guó)家對(duì)日常征稅活動(dòng)如何實(shí)施組織、管理的問題，主要包括管理、征收和檢查三個(gè)方面 稅收專管員制度 改革方向 自行申報(bào) 重點(diǎn)稽查 以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,2020/6/20,32,2 稅收制度,稅收管理體制： 是在中央與地方政府之間劃分稅收管理權(quán)限的制度 稅收管理權(quán)限包括稅收立法權(quán)、稅收法律法規(guī)的解釋權(quán)、稅種的開征停征權(quán)、稅目和稅率的調(diào)整權(quán)、稅收的加征和減免權(quán)等 我國(guó)稅收管理權(quán)限基本屬于中央 稅務(wù)部門只是稅法的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，無管理權(quán)限。,2020/6/20,33,2 稅收制度,稅制的基本要素 納稅人 征稅對(duì)象 稅率,2020/6

12、/20,34,2 稅收制度,納稅人(課稅主體): 納稅義務(wù)人，稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 負(fù)稅人，稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者 代收（扣）代繳義務(wù)人 代征人,在西方國(guó)家，人們常說： “Nothing is certain but death and taxes” 那么，誰負(fù)稅，誰交稅，誰申報(bào)呢？,2020/6/20,35,2 稅收制度,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁: 定義：是納稅人通過種種途徑將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的過程 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式： 前轉(zhuǎn) 后轉(zhuǎn) 散轉(zhuǎn),2020/6/20,36,2 稅收制度,征稅對(duì)象(課稅的客體): 是稅收制度的首要要素，是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志 是稅收分類的主要依據(jù) 體現(xiàn)不同稅種課稅的

13、基本范圍和界限,2020/6/20,37,2 稅收制度,稅率： 定義：是對(duì)一定征稅對(duì)象的征收比例或征收額度 稅率體現(xiàn)征稅的深度 稅率的種類： 比率稅率 累進(jìn)稅率 定額稅率,2020/6/20,38,2 稅收制度,比率稅率： 定義：對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，都使用相同征收比例的稅率 種類： 單一比例稅率，一種稅只設(shè)一個(gè)比例稅率 差別比例稅率，一種稅設(shè)兩個(gè)或以上的比例稅率 產(chǎn)品差別比率稅率，如消費(fèi)稅 行業(yè)差別比率稅率，如營(yíng)業(yè)稅 幅度差別比率稅率，如以前娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅,2020/6/20,39,2 稅收制度,累進(jìn)稅率： 定義：隨著征稅對(duì)象數(shù)額增加而提高征收比例的稅率。即按征稅對(duì)象數(shù)額大小將計(jì)稅依

14、據(jù)分為若干檔次，不同檔次適用由低到高的不同稅率。 種類： 全額累進(jìn)稅率 超額累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率,2020/6/20,40,2 稅收制度,全額累進(jìn)稅率： 定義：當(dāng)計(jì)稅依據(jù)達(dá)到某一檔次時(shí)，計(jì)稅依據(jù)總額全部適用與之相應(yīng)的最高稅率 舉例：如果規(guī)定100以下稅率為10%，超過100時(shí)稅率為20%，則 收入為100時(shí) 1001010 收入凈額為90 收入為110時(shí) 1102022 收入凈額為88,2020/6/20,41,2 稅收制度,超額累進(jìn)稅率： 按稅法規(guī)定將計(jì)稅依據(jù)分為若干部分，各部分由低到高適用不同的相應(yīng)的邊際稅率，所有部分的稅額之和就是應(yīng)納稅額 舉例：如果規(guī)定100以下稅率為10%，超過10

15、0時(shí)稅率為20%，則 收入為100時(shí) 1001010 收入凈額為90 收入為110時(shí) 10010+102012 收入凈額為98,2020/6/20,42,2 稅收制度,超率累進(jìn)稅率： 定義：是以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù)，規(guī)定幾個(gè)等級(jí)和等級(jí)稅率，就其超過部分分別采用相應(yīng)等級(jí)稅率征稅。 舉例：現(xiàn)行土地增值稅規(guī)定：土地增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50的部分，稅率為30；超過50，未超過100的部分，稅率為40；超過100，未超過200的部分，稅率為50；超過200的部分，稅率為60。,2020/6/20,43,2 稅收制度,定額稅率： 定義：按照征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位，直接確定征收的金額 適用范圍

16、：通常為那些價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量和規(guī)格標(biāo)準(zhǔn)比較統(tǒng)一的商品，如啤酒 資源稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等 有利于促進(jìn)企業(yè)提高產(chǎn)品質(zhì)量 彈性較差,2020/6/20,44,相關(guān)概念 名義稅率 平均稅率 邊際稅率 稅收負(fù)擔(dān),2020/6/20,45,2 稅收制度,稅制的其它要素： 稅目 計(jì)稅依據(jù) 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限 減免和加征 違章處理,2020/6/20,46,2 稅收制度,稅目： 是稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體征稅品種或項(xiàng)目，是課稅客體的具體化 征稅對(duì)象通常由稅目來規(guī)定具體內(nèi)容 列舉法：正列舉、反列舉 概括法 稅目體現(xiàn)一個(gè)稅種的征收寬度。,2020/6/20,47,2 稅收制度,計(jì)稅依據(jù)

17、： 定義：計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)，是征稅對(duì)象的數(shù)量化 種類： 從價(jià)計(jì)征，以征稅對(duì)象的自然數(shù)量與單位價(jià)格的乘積作為計(jì)稅依據(jù)。大多數(shù)稅種都是從價(jià)計(jì)征 從量計(jì)征，以征稅對(duì)象的自然實(shí)物數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)。如消費(fèi)稅中的黃酒、啤酒的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為“噸”，汽油、柴油的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為“升”，都是以實(shí)際銷售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)的,2020/6/20,48,2 稅收制度,納稅環(huán)節(jié): 定義：稅法對(duì)處于經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)過程中的征稅對(duì)象規(guī)定應(yīng)予征稅的環(huán)節(jié)（產(chǎn)制、批發(fā)、零售） 納稅環(huán)節(jié)一般是針對(duì)流轉(zhuǎn)稅而言的,2020/6/20,49,2 稅收制度,納稅期限： 定義：納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)以后應(yīng)繳納稅款的期限 包括： 納稅計(jì)算期，計(jì)算納稅人應(yīng)納稅款的

18、間隔期 稅款繳庫期，納稅計(jì)算期期滿后，納稅人報(bào)繳稅款的法定期限,2020/6/20,50,2 稅收制度,減免： 減稅是對(duì)應(yīng)征稅款減少征收一部分，免稅是對(duì)應(yīng)征稅款全部予以免征 種類： 稅基式減免：即縮小計(jì)稅依據(jù)來實(shí)現(xiàn) 起征點(diǎn) 免征額 項(xiàng)目扣除 稅率式減免：降低稅率或歸于低稅率 稅額式減免：直接減免應(yīng)納稅額,2020/6/20,51,2 稅收制度,2020/6/20,52,2 稅收制度,加征： 在應(yīng)納稅額基礎(chǔ)上額外征收一定比例稅額 加征實(shí)際上是稅率的一種延伸，增強(qiáng)了稅制的靈活性和適應(yīng)性 舉例：個(gè)人所得稅法中規(guī)定，對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)納稅所得額超過2萬元到5萬元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成，應(yīng)納稅所得

19、額超過5萬元的部分按應(yīng)納稅額加征十成,2020/6/20,53,2 稅收制度,違章處理： 包括：偷、抗、欠稅 處理方式： 稅收保全措施 拍賣被扣押或查封的貨物和財(cái)產(chǎn) 加收滯納金、補(bǔ)稅、罰款 吊銷稅務(wù)登記征，會(huì)同工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照 依法追究刑事責(zé)任 案例：深圳寶日案,2020/6/20,54,第二章 稅收基本原理,3 稅收原則 稅收原則是設(shè)計(jì)稅收制度，制定稅收政策的基本指導(dǎo)思想，也是評(píng)價(jià)稅制優(yōu)劣的基本標(biāo)準(zhǔn) 稅收原則的發(fā)展 我國(guó)現(xiàn)行的稅收原則,2020/6/20,55,3 稅收原則,稅收原則的發(fā)展： 1776年（亞當(dāng).斯密） 平等原則 、確定原則 、便利原則 、節(jié)省原則 1883年（瓦格

20、納） 國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則：以所得為稅源、效率原則 1890年至19世紀(jì)末（阿.馬歇爾） 效率原則（效率損失）、公平原則和行政原則 20世紀(jì)30年代（凱恩斯） 稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì),2020/6/20,56,稅收原則的發(fā)展（續(xù)） 20世紀(jì)50年代（瑞.穆斯格雷夫） 財(cái)政三大職能：配置職能（效率）、分配職能（公平）和穩(wěn)定職能 1970年代（危機(jī)） 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng) 1988年（約瑟夫.斯蒂格里茲） 稅制設(shè)計(jì)應(yīng)遵循效率原則,2020/6/20,57,3 稅收原則,我國(guó)現(xiàn)行的稅收原則： 財(cái)政原則 效率原則 公平原則 征納便利原則,2020/6/20,58,3 稅收原則,財(cái)政原則： 稅源充裕，主體稅源充裕，收入可靠 富有

21、彈性，可以保證稅收收入隨著國(guó)民收入的增長(zhǎng)而提高 保護(hù)稅本，各種稅的課征客體必須是稅源，而不能是稅本 適度合理，稅率設(shè)計(jì)要適度，避免傷害納稅人的生產(chǎn)積極性。拉弗曲線可以說明此問題,2020/6/20,59,圖中縱軸表示稅率，橫軸表示政府稅收收入 E點(diǎn)是最佳稅率點(diǎn)。在E點(diǎn)以上提高稅率，只會(huì)使產(chǎn)量和收益同時(shí)下降；在E點(diǎn)以下政府會(huì)入不敷出。,2020/6/20,60,3 稅收原則,效率原則： 經(jīng)濟(jì)效率原則 行政效率原則,2020/6/20,61,3 稅收原則,稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則： 也稱為中性原則，是指稅制的設(shè)計(jì)應(yīng)使稅收的額外負(fù)擔(dān)盡可能地少，避免干擾市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。 稅收的額外負(fù)擔(dān)是指稅收引起的消費(fèi)者贏

22、余損失和生產(chǎn)者贏余損失。,2020/6/20,62,3 稅收原則,給定原先均衡產(chǎn)量/價(jià)格組合，Q0/P0，征稅的供求和福利影響是：產(chǎn)銷量從Q0降到Q1， 價(jià)格從PS上升到PB。政府得到了相當(dāng)于A+D的稅收，消費(fèi)者剩余減少了A+B，生產(chǎn)者剩余下降了D+C， 額外負(fù)擔(dān)為B+C。,2020/6/20,63,3 稅收原則,行政效率原則： 是指合理設(shè)計(jì)稅制，以盡量少的行政費(fèi)用和執(zhí)行成本實(shí)現(xiàn)等量的稅收收入 稅務(wù)機(jī)構(gòu)的行政費(fèi)用簡(jiǎn)稱行政費(fèi)用，是指稅務(wù)機(jī)構(gòu)代表國(guó)家實(shí)施稅法而發(fā)生的全部費(fèi)用 納稅人執(zhí)行稅法的費(fèi)用簡(jiǎn)稱執(zhí)行成本，是指納稅人辦理納稅事務(wù)所涉及到的費(fèi)用,2020/6/20,64,3 稅收原則,公平原則：

23、定義：指稅收制度應(yīng)體現(xiàn)橫向公平和縱向公平 橫向公平指具有相同納稅能力的人應(yīng)該承擔(dān)相同的稅收負(fù)擔(dān) 縱向公平指具有不同納稅能力的人應(yīng)該承擔(dān)不同的稅收負(fù)擔(dān)。,2020/6/20,65,3 稅收原則,衡量公平的標(biāo)準(zhǔn)有利益標(biāo)準(zhǔn)和支付能力標(biāo)準(zhǔn) 利益標(biāo)準(zhǔn)：是指稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)根據(jù)各人從政府支出中享受的利益而確定 例如城市維護(hù)建設(shè)稅 支付能力標(biāo)準(zhǔn)：是指稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)按照納稅能力進(jìn)行分配 支付能力常用收入、消費(fèi)支出和財(cái)產(chǎn)來衡量,2020/6/20,66,3 稅收原則,征納便利原則： 稅收征收管理制度要既便于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，又便于納稅人繳納，即應(yīng)該具有確實(shí)、便利等特點(diǎn) 稅法應(yīng)該清楚明確稅制各個(gè)要素和征收辦法，使得征納雙方對(duì)相關(guān)征稅事宜沒有模糊之處,2020/6/20,67,第二章 稅收基本原理,4 稅收分類 稅收分類的基礎(chǔ) 單一稅制 復(fù)稅制 稅收分類的種類,2020/6/20,68,4 稅收分類,稅收分類的種類： 以征稅對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn) 以稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn) 以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn) 以稅收的計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn) 以稅收的歸屬為標(biāo)準(zhǔn) 以稅收的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn) 以征稅機(jī)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn),2020