1、增值稅防偽稅控系統(tǒng) 及專用發(fā)票專題,培訓(xùn)內(nèi)容,防偽稅控系統(tǒng)概述 增值稅專用發(fā)票概述 專用發(fā)票的領(lǐng)購 專用發(fā)票的開具 專用發(fā)票的作廢 紅字專用發(fā)票的開具 丟失專用發(fā)票的處理 增值稅一機(jī)多票的選擇,金稅工程,金稅工程管理，是根據(jù)增值稅稅制的要求，運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)和現(xiàn)代管理方法對增值稅計稅憑證（不包括農(nóng)產(chǎn)品收購憑證）的管理，防范和打擊利用虛假增值稅計稅憑證偷騙增值稅的犯罪活動，保障國家稅收。,金稅工程,金稅工程的主要工作包括發(fā)票管理、稅控管理、稽核管理、審核檢查管理四個部分。四部分工作以發(fā)票管理為主線，充分運(yùn)用信息化手段對增值稅涉稅憑證進(jìn)行監(jiān)控和管理。,防偽稅控硬件組成,防偽稅控系統(tǒng)，是指經(jīng)國務(wù)院同

2、意推行的，使用專用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲技術(shù)管理專用發(fā)票的計算機(jī)管理系統(tǒng)。 專用設(shè)備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設(shè)備。 通用設(shè)備，是指計算機(jī)、打印機(jī)、掃描器具和其他設(shè)備。,防偽稅控軟件組成,防偽稅控系統(tǒng)分為稅務(wù)端和企業(yè)端兩部分。目前共包括七個子系統(tǒng)和一個管理模塊。其中：稅務(wù)發(fā)行子系統(tǒng)、企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng)、發(fā)票發(fā)售子系統(tǒng)、報稅子系統(tǒng)、認(rèn)證子系統(tǒng)、紅字發(fā)票通知單管理系統(tǒng)和系統(tǒng)管理模塊為稅務(wù)機(jī)關(guān)使用；開票子系統(tǒng)為增值稅一般納稅人使用。,增值稅專用發(fā)票常用文件,國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的通知（國稅發(fā)2006156號） 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充

3、通知（國稅發(fā)200718號） 北京市國家稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整稅務(wù)行政許可若干問題的通知（京國稅發(fā)2009249號 ）,增值稅專用發(fā)票概述,1、什么是增值稅專用發(fā)票？ 2、增值稅專用發(fā)票代碼的含義？ 3、增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次包括哪些？ 4、增值稅專用發(fā)票的七要素包括哪些？,增值稅專用發(fā)票概述,專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項稅額的憑證。 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。,增值稅專用發(fā)票概述,專用發(fā)票的七要素： 開票日期 發(fā)票代碼 發(fā)票號碼 購貨方納稅人識別

4、號 銷貨方納稅人識別號 金額 稅額 二維碼的專用發(fā)票在加密發(fā)票七要素信息的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了對購買方企業(yè)名稱、銷售方企業(yè)名稱、貨物名稱、單位和數(shù)量等信息的加密、報稅采集和解密認(rèn)證功能。,增值稅專用發(fā)票概述,自2007年9月1日起，原由北京市國家稅務(wù)局審批的增值稅一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額一億元、一千萬元;區(qū)、縣(地區(qū))國家稅務(wù)局、直屬稅務(wù)分局(以下簡稱分局)審批的增值稅一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額一百萬元的審批權(quán)限下放至稅務(wù)所(具備管理職能的)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)所一級審批。,專用發(fā)票最高開票限額是否含稅？,增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購資格,1、具有增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購資格的企業(yè)范圍 經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的增值稅一

5、般納稅人（包括輔導(dǎo)期一般納稅人）。 2、不具有增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購資格的企業(yè)范圍 非增值稅納稅人和根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定確認(rèn)的增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票。,增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購資格,3、一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票： 會計核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。 有稅收征管法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。,增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購,納稅人依法辦理稅務(wù)登記、領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。納稅人首次領(lǐng)購發(fā)票前，須持以下資料，首先辦理發(fā)票票種核定手續(xù)，方可正常領(lǐng)購發(fā)票： 出示稅務(wù)登記

6、證（副本）； 購票人員身份證明原件和復(fù)印件； 發(fā)票專用章印模； 填報納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表。,增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額審批的行政許可,專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達(dá)到的上限額度。 申請人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證（副本），持稅控IC卡，填制稅務(wù)行政許可申請表、最高開票限額申請表和最高開票限額申請表附表各一份。 主管稅務(wù)所應(yīng)當(dāng)自受理行政許可申請之日起二十日內(nèi)，作出決定。,增值稅專用發(fā)票的日常領(lǐng)購,納稅人日常領(lǐng)購發(fā)票除需要出示稅務(wù)登記證（副本）、購票人員身份證，攜帶發(fā)票專用章

7、外，增值稅一般納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，還需要攜帶以下資料： 增值稅專用發(fā)票匯總表和增值稅專用發(fā)票明細(xì)表； 開具的最后一份增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)； 稅控IC卡。,增值稅專用發(fā)票的開具,1、什么情況下不得開具專用發(fā)票？ 2、開具專用發(fā)票是否有時限要求？ 3、開具專用發(fā)票哪個聯(lián)次需要加蓋發(fā)票專用章？ 4、開具專用發(fā)票能否使用清單？能否使用財務(wù)軟件中生成的清單？,增值稅專用發(fā)票的開具,屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票： （一）向消費(fèi)者個人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的； （二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的； （三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。,增值稅一般納稅人能否向小規(guī)模納稅人開具專用

8、發(fā)票？,增值稅專用發(fā)票的開具,一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。 銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。,增值稅專用發(fā)票的開具,專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具： 項目齊全，與實(shí)際交易相符； 字跡清楚，不得壓線、錯格； 發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章； 按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。 對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。 一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開

9、具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單，并加蓋發(fā)票專用章。,增值稅專用發(fā)票的代開,增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。,什么樣的納稅人可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票？一般納稅人、個體工商戶可以代開嗎？ （國稅發(fā)【2004】153號）,增值稅專用發(fā)票的代開,本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務(wù)總局確定的其他可予代開增值稅專用發(fā)票的納稅人。 自2003年1月1日起，對銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的個體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其代開專用發(fā)票。 增值稅納稅人應(yīng)在代開專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。,增值稅專用發(fā)票的代開,1.代

10、開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單，3份； 2.稅收完稅憑證； 3.持稅務(wù)登記證（副本）查驗,熱點(diǎn)問題,我企業(yè)沒有增值稅稅種，是純地稅戶，現(xiàn)購入一批材料后銷售，對方企業(yè)向我企業(yè)索要增值稅專用發(fā)票，請問我企業(yè)能否去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開？ 我企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，向一般納稅人銷售一臺設(shè)備（固定資產(chǎn)），現(xiàn)客戶要求取得增值稅專用發(fā)票，請問我企業(yè)能否去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開？,增值稅專用發(fā)票的作廢,一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。 作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未

11、打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。,增值稅專用發(fā)票的作廢,作廢條件： 收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月； 銷售方未抄稅并且未記賬； 購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。 本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。,紅字增值稅專用發(fā)票的開具,一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單。 申請單所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。,紅字增值稅專用發(fā)票的開具,銷貨方 開具

12、申請單,因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票,因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方,紅字增值稅專用發(fā)票的開具,購買方 開具申請單,發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的,因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的,購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的,紅字增值稅專用發(fā)票的開具,購買方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。 銷售方憑購買方提供的通知單開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。 紅字專用發(fā)票應(yīng)與通知

13、單一一對應(yīng)。,熱點(diǎn)問題,我企業(yè)是增值稅一般納稅人，2011年初購入一批貨物，由于發(fā)生銷貨退回，4月30日從防偽稅控系統(tǒng)中開具了開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單，在5月3日取得了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，由于5月3日時我企業(yè)尚未申報4月的增值稅，于是直接在4月的增值稅申報表中沖減了4月份的收入，請問上述處理是否符合相關(guān)政策規(guī)定？,丟失增值稅專用發(fā)票的處理,一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項

14、稅額的抵扣憑證 如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項稅額的抵扣憑證。,丟失增值稅專用發(fā)票的處理,一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?丟失增值稅專用發(fā)票的處理,增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，憑報關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對?；吮葘o誤后，方可允