1、消費(fèi)稅，1，1，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅金額計算自產(chǎn):納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品后，不直接對外銷售，而是不斷生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或?qū)⑵溆糜谄渌矫?。第三?jié)自行生產(chǎn)、委托處理和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅金額的計算，消費(fèi)稅，2，(a)應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人自行生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)，應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)，不征稅。例如：如果在連續(xù)生產(chǎn)中使用自制香煙，則不允許香煙消費(fèi)稅。如果將資產(chǎn)酒精用于糧食酒類的連續(xù)生產(chǎn)，酒精就不接受消費(fèi)稅。消費(fèi)稅，3，(2)征稅消費(fèi)品的持續(xù)生產(chǎn)除外，納稅人自行生產(chǎn)其他方面使用的征稅消費(fèi)品。例：汽車廠將自制汽車供應(yīng)上級主管部門使用。摩托車廠將自己的摩托車贈送或贊助給摩托車?yán)愡x手，兼營商品廣告。消費(fèi)稅，4，例1:

2、一家日化公司向有關(guān)單位贈送了5箱化妝品，每箱價格為240元(不包括增值稅)?；瘖y品的消費(fèi)稅稅率是30%。計算應(yīng)得的消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額=2403530%=360(元)，消費(fèi)稅，5，(3)構(gòu)成納稅價格的已計算納稅人自行生產(chǎn)應(yīng)納稅消費(fèi)品，對于其它方面，應(yīng)根據(jù)納稅人生產(chǎn)的類似消費(fèi)品的銷售價格(即當(dāng)月銷售的類似消費(fèi)品的銷售價格)納稅如果同月消費(fèi)品的售價在期間不同，則應(yīng)計算為銷售數(shù)量的加權(quán)平均值。但是，在以下情況下，加權(quán)平均值計算中不應(yīng)包含：(一)售價相當(dāng)?shù)?，但沒有正當(dāng)理由的；(2)沒有售價。消費(fèi)稅，6，例2:某日化公司向有關(guān)單位贈送了5箱化妝品，據(jù)悉當(dāng)月銷售的200箱化妝品中，前70箱，單價200元，售價

3、14000元；第二批銷售50箱，單價240元，售價12000元；第三批銷售20箱，單價100元，售價2000元；第四個銷售60箱，單價216.67元，售價13000元。計算贈送這5箱化妝品的消費(fèi)稅。第三個價格顯然很低，不能包含在加權(quán)平均范圍內(nèi)。加權(quán)平均售價=(14000 12000 13000)/(70 50 60)=216.67(元)應(yīng)稅金額=216.67*5*30%=325(元)，消費(fèi)稅如果沒有類似消費(fèi)品售價，請以組態(tài)稅捐價格計算稅捐。構(gòu)成稅價格=(費(fèi)用收益)/(1-消費(fèi)稅稅率)利潤=費(fèi)用*費(fèi)用利潤率國家稅務(wù)總局確定的國家平均費(fèi)用利潤率為1，a類香煙10% 11，貴重物品和寶石玉石6% 2

4、，b類香煙5% 12，汽車輪胎5% 木木地板5% 9，化妝品5% 19，轎車8% 10，鞭炮，煙花5% 20，重慶商業(yè)巴士5%，消費(fèi)稅，8， 組態(tài)稅捐價格公式的衍生(了解)組態(tài)稅捐價格=成本效益消費(fèi)稅/消費(fèi)稅=組態(tài)稅捐價格*消費(fèi)稅稅率/組態(tài)稅捐價格=成本效益組態(tài)稅捐價格*稅率/組態(tài)稅捐價格*(1-消費(fèi)稅稅率)=成本效益/組態(tài)稅捐價格=() 計算化妝品必須支付的消費(fèi)稅稅額。(1)組態(tài)稅捐價格=6000 (60005%)/(l-30%)=9000(元)(2)應(yīng)稅金額=90030%=2700(元)以下表達(dá)正確()。A. a企業(yè)為增值稅360韓元，代替消費(fèi)稅的18450韓元B. a企業(yè)為增值稅1020

5、韓元，代替消費(fèi)稅的17571.43韓元C. a企業(yè)為增值稅680韓元，消費(fèi)稅適用18450韓元D. a企業(yè)為增值稅10115韓元，消費(fèi)稅適用18450韓元，應(yīng)稅消費(fèi)稅計算，答案，消費(fèi)稅，11，(2)逆向收費(fèi)稅規(guī)定1，受托人委托非營業(yè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品的情況下，受托人向委托人繳納交付時代的消費(fèi)稅。(一)受托人未按規(guī)定代繳的，因此不能免除委托人補(bǔ)稅的責(zé)任。委托人要補(bǔ)稅(對受托人不再重復(fù)補(bǔ)稅，但要處以代理支付稅額50%以上3倍以下的罰款)。消費(fèi)稅，12，(2)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托人在交貨時代繳消費(fèi)稅，委托人收回直接銷售，不再征收消費(fèi)稅。委托人回收后用自己的東西處理，按以下方式處理?；厥盏恼鞫愊M(fèi)

6、品用于生產(chǎn)連續(xù)征稅的消費(fèi)品。生產(chǎn)的最終征稅消費(fèi)品從外部銷售，征收消費(fèi)稅和增值稅，扣除委托加工時征收的消費(fèi)稅。消費(fèi)稅，13，【是】一家化妝品工廠(增值稅一般納稅人)，2010年5月經(jīng)濟(jì)工作如下。(1)銷售化妝品套裝，扣除增值稅300，000元，取得增值稅銷售稅額51，000元。(2)當(dāng)月回收委托加工的化妝品直接銷售。不包括增值稅的價格為100，000元?；厥諘r，受托人以其同類產(chǎn)品銷售價格代替消費(fèi)稅25000韓元。(3)為了生產(chǎn)甲種化妝品，上個月購買乙種化妝品獲得的增值稅專用發(fā)票上列有面值20000韓元、增值稅進(jìn)項稅額34000韓元，本月全部投入生產(chǎn)。(4)給我們工廠職員發(fā)一堆自己生產(chǎn)的化妝品，作

7、為福利。同類產(chǎn)品不包括增值稅售價計算，價格為50，000元，原價為30，000元。(5)將護(hù)膚品、護(hù)發(fā)產(chǎn)品、化妝品裝入箱子，作為禮物送給相關(guān)單位，不含稅售價20000元?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，該廠計算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅額。本月的消費(fèi)稅=3000030% 50 00030% 20 00030%-200 00030%=51000(元)本月的vat=510000 50000 x 17% % 20000公式必須將構(gòu)成稅價格=(配料成本加工成本)/(1-消費(fèi)稅稅率)納稅人必須在寄銷處理合同中正確顯示配料成本復(fù)合計稅。構(gòu)成稅價格=(物料成本加工寄銷加工數(shù)量x統(tǒng)一稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)，(3)構(gòu)

8、成稅計算價格，消費(fèi)稅，15，是a酒廠是增值稅一般納稅人，2011年7月發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：1.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者那里收購30噸食品，每噸購買價格2000元，總收購價格60000元。2.甲股工廠直接從收購地運(yùn)送到異地的周某工廠生產(chǎn)加工酒類，白酒加工，企業(yè)收回酒類8噸，取得增值稅專用發(fā)票，加工費(fèi)40000元。這里沒有代理助理部15000韓元，加工過的酒類的當(dāng)?shù)禺a(chǎn)品價格。計算(1) b葡萄酒廠代繳的消費(fèi)稅；(2) a酒莊當(dāng)前增值稅的進(jìn)口稅額。分析 (1) b葡萄酒廠代理繳納的消費(fèi)稅的構(gòu)成稅價格=302000(1-L3 %)40000(1-20%)=11250(元)逆向收費(fèi)消費(fèi)稅=2、購買用稅務(wù)化妝品生產(chǎn)的化妝

9、品。3、用稅金寶石和寶石寶石制成的珍貴寶石和寶石。4、購買稅爆竹煙花生產(chǎn)鞭炮煙花。5、購買稅汽車輪胎(內(nèi)部及外部輪胎)生產(chǎn)的汽車輪胎。6、購買稅務(wù)摩托車生產(chǎn)摩托車(如購買兩輪摩托車修改三輪摩托車)。7、已購買以稅金桿、桿及握力為原料的高爾夫俱樂部。8、進(jìn)項稅木制一次性筷子原料用的木制一次性筷子。9、以購買力地板為原料生產(chǎn)的地板。10、購買以應(yīng)稅消費(fèi)品為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅石腦油。11、購買的稅收潤滑劑是以原料生產(chǎn)的潤滑劑。12、已購買的稅款汽油、柴油制造的甲醇汽油、生物柴油(酒、酒、汽車、高級手表、游艇除外)、消費(fèi)稅、17、消費(fèi)稅、計算、當(dāng)天扣除的已購買應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)稅金額=當(dāng)天扣除的已購買應(yīng)稅消費(fèi)品

10、購買價格*適用稅率本期扣除的已購買應(yīng)稅消費(fèi)品購買價格當(dāng)月授權(quán)扣除的購買香煙消費(fèi)稅如下：分析(1)當(dāng)月授權(quán)扣除的購買煙草購買價格=20 50-10=60(萬韓元)(2)當(dāng)月授權(quán)扣除的購買煙草消費(fèi)稅=6030%=18(萬韓元)，消費(fèi)稅，20可以扣除征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品僅限于從產(chǎn)業(yè)體購買的應(yīng)稅消費(fèi)品和在進(jìn)口時繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，從國內(nèi)商業(yè)企業(yè)購買應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅收入不能扣除。消費(fèi)稅，21，(2)對委托加工回收的應(yīng)納稅消費(fèi)品應(yīng)納稅收入的扣除，1，委托加工回收的應(yīng)納稅煙草生產(chǎn)煙草。2、用委托加工回收的稅金化妝品制作的化妝品。3、委托加工回收的稅金寶石玉石制作的珍貴寶石和寶石玉石。4、委托加工回收的稅款的

11、爆竹、煙花爆竹、煙花。5、委托加工回收的稅車輪胎制造的汽車輪胎。6、委托加工回收的稅收摩托車生產(chǎn)的摩托車。7、委托加工回收的稅金桿頭、桿身、握柄制造的高爾夫球桿。8、委托加工回收的稅金的木制一次性筷子生產(chǎn)的木制一次性筷子。9、委托加工回收的稅金地板。10、委托加工回收的已用細(xì)石腦油生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。11、委托加工回收的稅收潤滑劑生產(chǎn)的潤滑劑。12、委托加工回收的稅汽油、柴油生產(chǎn)的甲醇汽油、生物柴油(葡萄酒和酒精、汽車、高級手表、游艇除外)、消費(fèi)稅、22、可撤銷委托處理的應(yīng)納稅消費(fèi)品應(yīng)納稅稅=期初庫存的委托處理應(yīng)納稅消費(fèi)品應(yīng)納稅稅目前回收的委托處理應(yīng)納稅消費(fèi)品應(yīng)納稅消費(fèi)品應(yīng)納稅稅稅-期末，消費(fèi)稅

12、，23，【例句】某葡萄酒廠于2011年7月銷售下一個經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)(1)糧食酒類20噸，不含稅單價6000元/噸，全額存入銀行。(2)銷售采購、采購、甘薯、白酒和天然產(chǎn)、麥麩酒混合的散裝酒4噸，含稅單價為3200元/噸，已收回商品貨款。(3)現(xiàn)有的散裝酒10噸，從農(nóng)民那里換玉米，玉米已經(jīng)被收購，發(fā)放收購專用發(fā)票。(4)該廠委托一家葡萄酒廠加工和回收酒，全部用于連續(xù)生產(chǎn)6噸配套禮品用白酒，每噸不含稅單價為8000韓元，全部銷售。計算當(dāng)月消費(fèi)稅(注：食品酒類配額稅率0.5元/500克；比例稅率為20%。【分析】消費(fèi)稅=20600020% 202000.5 4320% 420000.5 103020020

13、% 102000.5 680020% 620000.5=82560(元)委托葡萄酒廠釀酒消費(fèi)稅，24，例句中一家煙草工廠2008年8月發(fā)生了以下經(jīng)濟(jì)項目：(1)一開始煙絲價格為20萬韓元，期末煙絲價格為5萬韓元。(2)取得稅煙草商購買價格10萬韓元，取得和驗(yàn)證增值稅專用發(fā)票。(3)煙袋上送一批香煙，委托b煙廠加工煙袋，發(fā)行煙袋價格20萬韓元，支付加工費(fèi)8萬韓元，煙廠沒有同類煙包售價。(4)委托回收b煙廠加工的煙袋，銷售一半，收取25萬元，使用煙草生產(chǎn)的蝴蝶另一半。(5)銷售20包香煙，進(jìn)口100萬元，購買香煙銷售收入10萬元。(六)沒收過期香煙包裝保證金23400元。個體經(jīng)營者張某回收加工的煙粉(煙葉發(fā)行費(fèi)用為2萬韓元，加工費(fèi)用為1060韓元，這里同類煙絲售價為3萬韓元)，直接銷售賺了3.5萬韓元。計算當(dāng)月消費(fèi)稅。消費(fèi)稅，25，(1) 1，2業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)用于計算購買的煙絲已扣除消費(fèi)稅的情況。(二)第三次項目的數(shù)據(jù)，在煙筒