1、企業(yè)上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，1，企業(yè)上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題2011年9月，企業(yè)上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，2，目錄，第一部分審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表第二部分內(nèi)部控制認(rèn)證報(bào)告第三部分稅務(wù)認(rèn)證報(bào)告第四部分非經(jīng)常性損益的特別審計(jì)報(bào)告第五部分第一份財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的差異比較表的特別審計(jì)報(bào)告第六部分資本驗(yàn)證報(bào)告，企業(yè)上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)布無(wú)保留審計(jì)報(bào)告?！拔覀冋J(rèn)為XX股份公司的財(cái)務(wù)報(bào)表是按照公司會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定編制的，在所有重大方面都公平地反映了XX股份公司20X2年12月31日、20X1年12月31日、20X0年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和20X2年、20X1年、20X0年的業(yè)務(wù)結(jié)果和現(xiàn)金流?！?、企業(yè)上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)

2、題，第四，審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的第一部分，第二。管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任?！鞍凑掌髽I(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是XX股份公司管理層的責(zé)任。這些責(zé)任包括(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和管理與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表中不存在欺詐或錯(cuò)誤引起的重大虛假報(bào)告。(2)選擇和適用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)做出合理的會(huì)計(jì)估算。公司上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，5，審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的第一部分，3。財(cái)務(wù)報(bào)表包括合并資產(chǎn)負(fù)債表和資產(chǎn)負(fù)債表合并損益表和損益表合并股東權(quán)益變動(dòng)報(bào)表和股東權(quán)益變動(dòng)報(bào)表合并現(xiàn)金流報(bào)表和現(xiàn)金流報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表的注釋?zhuān)旧鲜邢嚓P(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，6，審計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表的第一部分，4。財(cái)務(wù)報(bào)表創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其應(yīng)用

3、指南(2006)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2008 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解2010 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施問(wèn)題專(zhuān)家工作組意見(jiàn)1-3 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1-4號(hào) 010303010(2010年修訂)，企業(yè)上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，第7，1部分審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表，5。擁有合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍(整個(gè)子公司)一半以下表決權(quán)，但不在合并范圍內(nèi)的子公司擁有一半以上表決權(quán)，但不在合并范圍內(nèi)的子公司對(duì)虧損子公司感興趣。在故意不包含在合并范圍內(nèi)的情況下，對(duì)子公司的超額虧損不承擔(dān)債務(wù)損失。與企業(yè)上市相關(guān)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，8，審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的第一部分，6。損益表凈利潤(rùn)其他一致收益出售金融資產(chǎn)銷(xiāo)售帶來(lái)的收益(或損失)金額權(quán)益法根據(jù)投資單位其他一致收

4、益享受的份額現(xiàn)金流量表工具產(chǎn)生的收益(或損失)金額外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額的總收益，與企業(yè)上市相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表9，第一部分審核報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表，7?，F(xiàn)金流量表在與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)不一致的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流為負(fù)的情況下，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流為負(fù)的情況下，與企業(yè)上市相關(guān)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，10，審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的第一部分，8。新三版、創(chuàng)業(yè)板和中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)要求、與企業(yè)上市相關(guān)的財(cái)務(wù)問(wèn)題、11、審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的第一部分、9。新3版、gem和中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)(2010年)，中小型企業(yè)主要為成熟或成熟、盈利高但比主板小的中小企業(yè)提供服務(wù)。Gem以自主創(chuàng)新企業(yè)及其他增長(zhǎng)企業(yè)等為服務(wù)對(duì)象，突出增長(zhǎng)特性，開(kāi)始具備一定規(guī)模及盈利

5、能力，對(duì)技術(shù)創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)模式創(chuàng)新等非常積極。新三版以資產(chǎn)規(guī)模小、資金需求旺盛的新生高科技企業(yè)為服務(wù)對(duì)象。，企業(yè)上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，12，審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的第一部分，10。影響持續(xù)業(yè)務(wù)/盈利能力的情況的規(guī)定；業(yè)務(wù)模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)產(chǎn)業(yè)狀況和產(chǎn)業(yè)環(huán)境的重大變化或主要不利變化商標(biāo)、專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù)、特許經(jīng)營(yíng)的重要不利變化；相關(guān)者；重大不確定性客戶(hù)的依賴(lài)保證；訴訟、仲裁等事項(xiàng)對(duì)持續(xù)運(yùn)營(yíng)的影響的判斷；與企業(yè)上市相關(guān)的財(cái)務(wù)問(wèn)題；第13、1部分銷(xiāo)售和利潤(rùn)來(lái)源主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的最近一年的營(yíng)業(yè)收入或凈收入不能很大程度上依賴(lài)相關(guān)當(dāng)事人或具有重大不確定性的客戶(hù)。最近一年的凈利潤(rùn)主要不能來(lái)自超出合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的投資

6、收益。最近一年的凈利潤(rùn)主要不能來(lái)自非經(jīng)常損益事業(yè)的結(jié)果。不能太依賴(lài)稅收優(yōu)惠。與企業(yè)上市相關(guān)的財(cái)務(wù)上的問(wèn)題，14，審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的第一部分，12。創(chuàng)新企業(yè)的特點(diǎn)，利益基礎(chǔ)主要不依賴(lài)固定資產(chǎn)投入。許多創(chuàng)新企業(yè)收益基于固定資產(chǎn)投資金額較小的品牌、管理模式、渠道網(wǎng)絡(luò)和人才等。提出非線(xiàn)性增長(zhǎng)規(guī)律。現(xiàn)有企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)往往以線(xiàn)性變化為特征，未來(lái)也相對(duì)可預(yù)測(cè)，而創(chuàng)新企業(yè)處于行業(yè)生命周期的早期階段，由于信息技術(shù)的普遍采用，如果收入模式得到市場(chǎng)認(rèn)可，則可能出現(xiàn)爆炸性的非線(xiàn)性增長(zhǎng)趨勢(shì)。企業(yè)研發(fā)、信息系統(tǒng)、營(yíng)銷(xiāo)渠道、廣告及工資支出等軟資產(chǎn)投入較多。創(chuàng)新企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力意味著以技術(shù)及知識(shí)性每年形成研發(fā)等企業(yè)核

7、心競(jìng)爭(zhēng)力的軟資產(chǎn)支出較大。企業(yè)上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，15，審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的第一部分，12。創(chuàng)新企業(yè)的特性(續(xù))，所有權(quán)結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜。人才是創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素，為了更好地吸引和保持人才，創(chuàng)新企業(yè)往往廣泛采用股權(quán)激勵(lì)，創(chuàng)新企業(yè)的大多數(shù)都有員工持股和股票期權(quán)問(wèn)題，其所有權(quán)結(jié)構(gòu)處于比較復(fù)雜和不斷變化的過(guò)程中。對(duì)單一客戶(hù)或重要客戶(hù)的依賴(lài)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不規(guī)則性導(dǎo)致的財(cái)務(wù)違規(guī)，包括因沒(méi)有按照會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)處理而產(chǎn)生的非規(guī)范。主要會(huì)計(jì)處理的混亂是因?yàn)樾履Ｊ綍?huì)導(dǎo)致現(xiàn)有會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有規(guī)定的會(huì)計(jì)處理問(wèn)題。企業(yè)上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，16，審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的第一部分，13。事業(yè)活動(dòng)的不規(guī)則性導(dǎo)致的財(cái)務(wù)非標(biāo)準(zhǔn)，原出資的非標(biāo)準(zhǔn)

8、。虛假出資，出資不實(shí)或不實(shí)等情況。采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的違規(guī)化。例如，購(gòu)買(mǎi)為了省錢(qián)不交發(fā)票，銷(xiāo)售為了逃稅也不交發(fā)票，所以雇傭工人不做社會(huì)保障等。投資活動(dòng)的不規(guī)則性。購(gòu)買(mǎi)設(shè)備不接受合法票據(jù)的話(huà)，工廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)不經(jīng)過(guò)法定登記程序。資金管理的非標(biāo)準(zhǔn)。不論公司資金和股東資金，公司資金和個(gè)人存款。會(huì)計(jì)主體不明確，存在誠(chéng)信問(wèn)題。各種會(huì)計(jì)主體相互混亂，個(gè)人收支和公司收支不一致，設(shè)置了多個(gè)帳簿等。產(chǎn)權(quán)問(wèn)題。公司的住房、土地、設(shè)備及知識(shí)產(chǎn)權(quán)等不能以個(gè)人名義注冊(cè)或取得財(cái)產(chǎn)權(quán)等。納稅不規(guī)范。由于業(yè)務(wù)不規(guī)范，公司納稅未規(guī)范，有盜竊、漏稅或及時(shí)納稅行為的，公司不依法獨(dú)立納稅等。企業(yè)上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，17，審計(jì)報(bào)告和

9、財(cái)務(wù)報(bào)表的第一部分，14。不按會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)處理的財(cái)務(wù)不符合、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)方法錯(cuò)誤或任意變更。例如，隨機(jī)變更折舊方法。利息資本化，收入實(shí)現(xiàn)認(rèn)識(shí)不合理等。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備未標(biāo)準(zhǔn)化。例如，如果任意計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，則資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與公司相應(yīng)的資產(chǎn)條件不匹配，可以使用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取和結(jié)轉(zhuǎn)收益。銷(xiāo)售收入確認(rèn)原則未標(biāo)準(zhǔn)化。根據(jù)收入確認(rèn)原則不確認(rèn)收入。例如，收入確認(rèn)是按收款發(fā)票進(jìn)行的。隨意計(jì)算和攤銷(xiāo)費(fèi)用。據(jù)調(diào)查，一般公司廣告費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、利息費(fèi)用、創(chuàng)業(yè)費(fèi)用的確認(rèn)和攤銷(xiāo)不符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。無(wú)視相關(guān)交易的處理問(wèn)題。關(guān)稅廳低價(jià)購(gòu)買(mǎi)原材料，高價(jià)向有關(guān)方面銷(xiāo)售產(chǎn)品。無(wú)償占用有關(guān)當(dāng)事人的資金或資產(chǎn)。把不良資產(chǎn)委托給母

10、公司盈利?？毓晒疽缘褪杖氲男问轿泄煞莨?，直接填補(bǔ)公司利益。企業(yè)上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，18，審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的第一部分，15。收入確認(rèn)問(wèn)題，創(chuàng)新企業(yè)一般具有資金規(guī)模、技術(shù)密集型、高績(jī)效和高風(fēng)險(xiǎn)等共同特性，可能包括提供的商品或服務(wù)本身的創(chuàng)新，也可能包括業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)方式的創(chuàng)新，可能與收入確認(rèn)方法、認(rèn)識(shí)點(diǎn)和現(xiàn)有行業(yè)不同，需要企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)靈活的專(zhuān)業(yè)判斷。企業(yè)已經(jīng)把商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了買(mǎi)方。企業(yè)不擁有通常與所有權(quán)相關(guān)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)權(quán)，也不行使對(duì)已經(jīng)銷(xiāo)售的商品的有效控制權(quán)。收入的金額可以穩(wěn)定地衡量。相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。確定相關(guān)或發(fā)生的成本。企業(yè)上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，19，審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的

11、第一部分，16。確認(rèn)和測(cè)量研究和開(kāi)發(fā)成本，嚴(yán)格區(qū)分研究和開(kāi)發(fā)階段研究和開(kāi)發(fā)成本的資本化原則，完成對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的技術(shù)使用或銷(xiāo)售，使無(wú)形資產(chǎn)能夠在技術(shù)上使用或銷(xiāo)售，完成無(wú)形資產(chǎn)的使用或銷(xiāo)售意圖創(chuàng)造無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益，證明使用無(wú)形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持充分，可靠地測(cè)量屬于無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的無(wú)形資產(chǎn)使用或銷(xiāo)售的支出，企業(yè)上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，20，審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表中的第一個(gè)財(cái)務(wù)問(wèn)題據(jù)了解，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證、高新技術(shù)企業(yè)包括以下財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)條款，符合公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第15號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)告的一般規(guī)定(國(guó)科化2008年第172號(hào))。1，3財(cái)政年度，研究開(kāi)發(fā)總費(fèi)用在總銷(xiāo)售收益中所占

12、的比重如下。近一年銷(xiāo)售收入低于5000萬(wàn)元，比例不低于6%。最近一年銷(xiāo)售收入為5000萬(wàn)元至20000萬(wàn)元的企業(yè)不低于4%。最近一年銷(xiāo)售收入超過(guò)20，000萬(wàn)元的企業(yè)，比例不低于3%。其中企業(yè)在中國(guó)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額不超過(guò)全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的60%。企業(yè)登記開(kāi)始不到3年，按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年數(shù)計(jì)算；2、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))銷(xiāo)售占當(dāng)年企業(yè)總收入的60%以上；經(jīng)其他中介機(jī)構(gòu)驗(yàn)證的企業(yè)，應(yīng)使最近3年的開(kāi)發(fā)費(fèi)現(xiàn)狀表和企業(yè)最近3年的財(cái)務(wù)報(bào)表及技術(shù)進(jìn)口情況表與財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)一致。，企業(yè)上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，21，審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的第一部分，18。借入費(fèi)用、開(kāi)始借入費(fèi)用、暫停、停止資本化時(shí)特殊借入利息費(fèi)用全部資本化一

13、般借入利息費(fèi)用符合條件也是可資本化借入費(fèi)用是否有大量資本化運(yùn)營(yíng)利潤(rùn)，企業(yè)上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，22，審核報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表的第一部分，19。如果確定資產(chǎn)減值損失、資產(chǎn)減值損失，則在未來(lái)期間，企業(yè)合并引起的商譽(yù)和壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)是否有損壞痕跡，都要每年進(jìn)行損壞測(cè)試。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可能發(fā)生的征象實(shí)際執(zhí)行的主要問(wèn)題：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備政策不健全、違反規(guī)定、損壞準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、長(zhǎng)期未使用價(jià)值無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備差額準(zhǔn)備等，企業(yè)上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，23，審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的第一部分，20。股票激勵(lì)會(huì)計(jì)問(wèn)題、未上市公司的股權(quán)激勵(lì)由兩種類(lèi)型組成：1、以較低的價(jià)格將大股東持有的股份轉(zhuǎn)讓給公司高層管理人員、核心技術(shù)人員。2、高級(jí)

14、管理人員、核心技術(shù)人員以低廉的價(jià)格為公司增加資金。兩種行為都應(yīng)視為股權(quán)激勵(lì)，按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的相關(guān)要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在同一時(shí)期內(nèi)，相同的股票轉(zhuǎn)讓和贈(zèng)與額都根據(jù)股票的價(jià)格用作公允價(jià)值。否則，請(qǐng)將最近增加的股票的價(jià)格用作公允價(jià)值，或要求第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)提供報(bào)告公允價(jià)值。企業(yè)上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，24，審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表第一部分，21。完全公開(kāi)相關(guān)當(dāng)事人關(guān)系和適當(dāng)公開(kāi)、確認(rèn)相關(guān)當(dāng)事人：通過(guò)一方控制另一方、共同控制另一方、對(duì)另一方產(chǎn)生重大影響，或者兩方以上受同一當(dāng)事人的控制、共同控制，來(lái)建立相關(guān)當(dāng)事人關(guān)系。相關(guān)交易方事務(wù)處理：是指在相關(guān)交易方之間轉(zhuǎn)移資源、人工或義務(wù)(不考慮是否開(kāi)單)的行為。相關(guān)

15、交易價(jià)格公道。沒(méi)有通過(guò)相關(guān)交易操縱利潤(rùn)。相關(guān)當(dāng)事人資金占用，擔(dān)保問(wèn)題相關(guān)交易所的收入，購(gòu)買(mǎi)比重相關(guān)當(dāng)事人交易的非關(guān)聯(lián)情況，企業(yè)上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，25，審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的第一部分，22。資金占用、外部擔(dān)保、負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、公司有嚴(yán)格的資金管理系統(tǒng)，資金被控股股東、實(shí)際經(jīng)理及其控制的其他企業(yè)借入、代理債務(wù)、沖銷(xiāo)支付或其他方式占用的情況下，對(duì)控股股東、實(shí)際經(jīng)理及其控制的其他企業(yè)沒(méi)有非法擔(dān)保。公司沒(méi)有很大的支付風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，資產(chǎn)負(fù)債率不能太高。企業(yè)上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，26，內(nèi)部控制認(rèn)證報(bào)告的第二部分，1。注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)保留結(jié)論的內(nèi)部控制認(rèn)證報(bào)告，“我們認(rèn)為XX公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)股份支付和相關(guān)規(guī)

16、定，在所有主要方面保持有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制?！薄霸趦?nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)XX公司的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在重大缺陷，XXXX。上述重大缺陷使戴爾將本報(bào)告用戶(hù)的注意力集中在相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)上。需要注意的是，對(duì)XX公司的非財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制不提出意見(jiàn)或保證。這一段的內(nèi)容不影響針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。”，企業(yè)上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，第27，2部分內(nèi)部控制認(rèn)證報(bào)告，2。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任“按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引的規(guī)定建立和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評(píng)估其效果是企業(yè)董事會(huì)的責(zé)任?！惫芾韺迂?fù)責(zé)編制內(nèi)部控制評(píng)估報(bào)告。，企業(yè)上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，28，第二部分內(nèi)部控制認(rèn)證報(bào)告，3。企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)格企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 (2001年6月22日)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行） (2002年2月9日)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn) (2008年6月28日)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范 (2010年4月26日)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 (2010年4月26日)在此基礎(chǔ)上，從中圖板和gem上市公司中選擇機(jī)會(huì)。緊急場(chǎng)所大中型企業(yè)鼓勵(lì)提前執(zhí)行。企業(yè)上市相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題，第29，2部分內(nèi)部控制認(rèn)證報(bào)告，4。內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)部控制內(nèi)部控制由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理和全體員工共同完成。經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)資產(chǎn)安全財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息實(shí)際完整提高經(jīng)營(yíng)效率