1、2014年第一季度會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)計(jì)算分析題（必考）一、 賬戶題1、某企業(yè)2008年3月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及登記的總分類賬和明細(xì)分類賬如下。要求：根據(jù)資料和總分類賬和明細(xì)分類賬的勾稽關(guān)系，將總分類和明細(xì)分類中空缺的數(shù)字填上。（1）3日，向A企業(yè)購入甲材料850公斤，單價(jià)20元，價(jià)款17 000元；購入乙材料1200公斤，單價(jià)15元，價(jià)款18 000元。貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)35 000元尚未支付。（不考慮增值稅，下同） （2）10日，向B企業(yè)購入甲材料1000公斤，單價(jià)20元，價(jià)款20 000元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。 （3）13日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料1300

2、公斤，單價(jià)20元，價(jià)值26 000元；領(lǐng)用乙材料900公斤，單價(jià)15元，價(jià)值135 00元。（4）22日，向A企業(yè)償還前欠貨款30 000元，向B企業(yè)償還前欠貨款9 000元，用銀行存款支付。（5）26日，向A企業(yè)購入乙材料700公斤，單價(jià)15元，價(jià)款105 00元已用銀行存款支付，貨物同時(shí)驗(yàn)收入庫。總分類賬戶會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款2008年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日31（略）月初余額貸250003購入材料（1）貸6000010購入材料20000貸8000022歸還前欠貨款39000貸（2） 31本月合計(jì)3900055000貸41000應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶會(huì)計(jì)科目：A企業(yè)2008年憑證編號(hào)

3、摘要借方貸方借或貸余額月日31（略）月初余額貸（3） 3購入材料35000貸（4） 22歸還前欠貨款（5） 貸1700031本月合計(jì)30000（6） 貸17000應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬戶會(huì)計(jì)科目：B企業(yè)2008年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日31（略）月初余額貸（7） 10購入甲材材料（8） 貸3300022歸還前欠貨款（9）貸2400031本月合計(jì)900020000貸（10） 總分類賬戶會(huì)計(jì)科目：原材料2008年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額借（11） 3（略）購入材料（12） 借5400010購入材料20000借7400013生產(chǎn)領(lǐng)用材料（13） 借3450026購入材料1

4、0500借4500031合計(jì)（14） 39500借45000答案：（1）35000 （2）41000 （3）12000 （4）47000 （5）30000 （6）35000 （7）13000 （8）20000 （9）9000 （10）24000 （11）19000 （12）35000 （13）39500 （14）655002、賬戶余額二、 無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)1、 無形資產(chǎn)甲公司2009-2012年發(fā)生的無形資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司于2009年1月從乙公司購入一項(xiàng)專利使用權(quán)，以銀行存款支付買價(jià)及相關(guān)費(fèi)用20萬元，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（2）甲公司于各年末計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷。該專利的法定有效期為15

5、年，合同劃定有效期為10年，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（3）2012年12月公司將該項(xiàng)專利所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，取得25萬元收入，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（4）計(jì)提與轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅，適用營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄（5）計(jì)算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收益解析：（1）借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 （2）借：管理費(fèi)用20000 貸：累計(jì)攤銷 20000注意：當(dāng)無形資產(chǎn)法定期限與合同期限不一致時(shí)，按其中較短的期限來分?jǐn)偂Ｃ磕甑臄備N額=/10=20000（3）借：銀行存款 累計(jì)攤銷 80000貸：無形資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外收入 注意：共四年已攤銷8萬。（4）借：營(yíng)業(yè)外收入12500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅12500（

6、5）凈收益=-12500=元2、無形資產(chǎn) 3、固定資產(chǎn)4、固定資產(chǎn)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年12月23日，接受B公司作為資本投入的專用設(shè)備一臺(tái)，合同約定該設(shè)備的價(jià)值為400萬元，假定合同約定的固定資產(chǎn)價(jià)值與公允價(jià)值相符，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為68萬元。經(jīng)約定A公司接受B公司的投入資本為468萬元。A公司收到該專用設(shè)備后立即投入基本生產(chǎn)車間使用。該專用設(shè)備估計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年12月8日，A公司將上述設(shè)備對(duì)外出售，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元，增值稅額為51萬元，已通過銀行收回價(jià)款。要求：（1）編制

7、A公司接受B公司投入設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄（2）計(jì)算A公司2010年度應(yīng)計(jì)提的折舊額（3）編制A公司計(jì)提2010年度固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄（4）計(jì)算A公司處置設(shè)備的凈損益（5）編制A公司處置設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄 （答案中的金額單位用萬元表示）四，收入成本費(fèi)用1、根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”列示，當(dāng)月應(yīng)付工資總額為，扣除企業(yè)已為職工代墊的醫(yī)藥費(fèi)2000元和受房管部門委托代扣的職工房租26000元，實(shí)發(fā)工資總額為元。根據(jù)“工資費(fèi)用分配表”列示產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為元，車間管理人員工資為50000元，企業(yè)行政管理人員工資為60000元，醫(yī)務(wù)人員工資為10000元。編制會(huì)計(jì)分錄。向銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款

8、發(fā)放工資： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 代扣款項(xiàng)： 借：應(yīng)付職工薪酬 28000 貸：其他應(yīng)收款代墊職工醫(yī)藥費(fèi) 2000 其他應(yīng)付款代扣職工房租 26000 （4）將費(fèi)用轉(zhuǎn)至生成成本借：生成成本 56000 貸：應(yīng)付職工薪酬 56000（5）將費(fèi)用轉(zhuǎn)至制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 50000 貸：應(yīng)付職工薪酬 500002、3、4、材料的核算（先進(jìn)先出法）五， 改正錯(cuò)誤分錄華興公司會(huì)計(jì)人員在結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所做的部分賬務(wù)處理如下：（1）用現(xiàn)金支付辦公室人員福利費(fèi)28000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用 28000貸：庫存現(xiàn)金 28000（2）計(jì)提車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊18000元，編

9、制的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 18000貸：累計(jì)折舊 18000（3）按照工程的完工進(jìn)度結(jié)算建造固定資產(chǎn)的工程價(jià)款元，款項(xiàng)以銀行存款支付，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 貸：庫存現(xiàn)金 （4）公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 （5）用現(xiàn)金支付生產(chǎn)工人工資元（已計(jì)入應(yīng)付職工薪酬），編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 35000貸：庫存現(xiàn)金 35000要求：企業(yè)原賬務(wù)處理均有錯(cuò)誤，請(qǐng)寫出正確分錄。 六、預(yù)收賬款預(yù)付賬款1、預(yù)收賬款2、預(yù)付賬款2012年4月1日，A公司與B公司簽訂采購合同，向B公司采購原材料8000公斤，每公斤40元，所需支付的款項(xiàng)總額元。當(dāng)日，A公司以

10、銀行存款向B公司預(yù)付貨款的40%，其余款項(xiàng)于驗(yàn)收貨物后付清。2012年4月20日，A公司收到B公司發(fā)來的材料并驗(yàn)收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上記載的價(jià)款元，增值稅額為54400元，A公司以銀行存款付清其余款項(xiàng)。2012年4月30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品直接領(lǐng)用材料5000公斤，車間管理部門領(lǐng)用600公斤，公司行政管理部門領(lǐng)用400公斤，材料單位成本為每公斤40元。要求：（1） 編制A公司預(yù)付貨款的會(huì)計(jì)分錄借：預(yù)付賬款貸：銀行存款（2） 編制A公司購入材料的會(huì)計(jì)分錄借：原材料借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）54400貸：預(yù)付賬款（3） 編制A公司付清其余款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄借

11、：預(yù)付賬款貸：銀行存款（4） 編制A公司匯總車間領(lǐng)用材料的會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本借：制造費(fèi)用24000貸：原材料（5） 行政管理部門信用材料借：管理費(fèi)用廠 16000貸：原材料16000七、壞賬準(zhǔn)備八、稅收相關(guān)1、增值稅興華公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需D材料按實(shí)際成本核算。2012年8月份發(fā)生的有關(guān)D材料業(yè)務(wù)如下：（1）8月3日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入D材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬元。材料已驗(yàn)收入庫。（2）8月8日，收到甲公司作為資本投入的D材料，并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價(jià)值（不含可抵扣的增值稅

12、進(jìn)項(xiàng)稅額）為1415萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為240.55萬元，甲公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。（3）8月23日，銷售D材料一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為171萬元，增值稅額為29.07萬元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批D材料實(shí)際成本為168萬元。（4）8月29日，因自然災(zāi)害毀損D材料15萬元，該批材料購入時(shí)支付的增值稅為2.55萬元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償11萬元，款項(xiàng)尚未收到，其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。（5）8月份，生產(chǎn)車間領(lǐng)用D材料600萬元；車間管理部門領(lǐng)用D材料20萬元；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用D材料30萬元。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（答

13、案中的金額單位用萬元表示）2、視同銷售九、借款利息1、長(zhǎng)期借款2012年1月1日，丙公司從銀行借入資金元，借款期限為2年，年利率為7%（每年末付息一次，不計(jì)復(fù)利，到期還本），所借款項(xiàng)已存入銀行。2012年1月20日，丙公司用該借款購買不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款元，增值稅稅額為元，設(shè)備于當(dāng)日投入使用。該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)可使用10年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值為50000元。要求：（1）編制丙公司借入長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)分錄（2）編制丙公司購入生產(chǎn)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄（3）編制丙公司按月計(jì)提長(zhǎng)期借款利息的會(huì)計(jì)分錄（4）編制丙公司按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)分錄（5）計(jì)算丙公司2012年12月31日固定

14、資產(chǎn)賬面價(jià)值2、短期借款十、資本的核算十一、資產(chǎn)損失興華公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需D材料按實(shí)際成本核算。2012年8月份發(fā)生的有關(guān)D材料業(yè)務(wù)如下：（1）8月3日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入D材料，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對(duì)方代墊保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬元。材料已驗(yàn)收入庫。（2）8月8日，收到甲公司作為資本投入的D材料，并驗(yàn)收入庫。投資合同約定該批原材料價(jià)值（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）為1415萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為240.55萬元，甲公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價(jià)值與公允價(jià)值相等，未發(fā)生資本溢價(jià)。（3）8月23日，銷售D材料一

15、批，開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為171萬元，增值稅額為29.07萬元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該批D材料實(shí)際成本為168萬元。（4）8月29日，因自然災(zāi)害毀損D材料15萬元，該批材料購入時(shí)支付的增值稅為2.55萬元。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償11萬元，款項(xiàng)尚未收到，其余損失已經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)處理。（5）8月份，生產(chǎn)車間領(lǐng)用D材料600萬元；車間管理部門領(lǐng)用D材料20萬元；企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用D材料30萬元。要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）十二、利潤(rùn)的計(jì)算利潤(rùn)的計(jì)算大豐公司為增值稅一般納稅企業(yè)，主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，適用增值稅率17%，所得稅稅率25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該公

16、司2011年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的成本16萬元，銷售價(jià)格40萬元，專用發(fā)票注明增值稅6.8萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已交給買方。貨款及增值稅款尚未收到。（2）當(dāng)年分配并發(fā)放職工工資40萬元，其中生產(chǎn)工人工資24萬元，車間管理人員工資8萬元，企業(yè)管理人員工資8萬元，（3）本年出租一臺(tái)設(shè)備，取得租金收入8萬元。（4）本年度計(jì)提固定資產(chǎn)折舊8萬元，其中計(jì)入制造費(fèi)用的固定資產(chǎn)折舊5萬元，計(jì)入管理費(fèi)用的折舊2萬元，出租設(shè)備的折舊1萬元。（5）用銀行存款支付銷售費(fèi)用1萬元。（6）在本年年末的財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺(tái)，其市場(chǎng)價(jià)格2萬元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。則該公司2011年度利潤(rùn)

17、表報(bào)表項(xiàng)目金額為：（1）營(yíng)業(yè)收入( )元（2）營(yíng)業(yè)成本( )元（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)( )元（4）利潤(rùn)總額（ ）元（5）凈利潤(rùn)（ ）元十三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)表格題會(huì)計(jì)基礎(chǔ)表格題一、 資產(chǎn)負(fù)債表1、計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中下列報(bào)表項(xiàng)目甲企業(yè)2011年12月的試算平衡表如下： 補(bǔ)充資料：1.長(zhǎng)期借款期末余額中將于一年內(nèi)到期歸還的長(zhǎng)期借款數(shù)為45000元。2.應(yīng)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額：應(yīng)收賬款-甲公司 貸方余額 5800應(yīng)收賬款-乙公司 借方余額270003.應(yīng)付賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額：應(yīng)付賬款-丙公司 貸方余額32500應(yīng)付賬款-丁公司 借方余額84004.預(yù)收賬款有關(guān)明細(xì)賬期末余額：預(yù)收賬款-戊公司 貸方余額 450

18、0要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲企業(yè)2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表項(xiàng)目的期末數(shù)。(1) 應(yīng)收賬款( )元(2) 存貨( )元(3) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)( )元(4) 預(yù)收款項(xiàng)( )元(5) 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)( )元2、甲公司2012年8月31日有關(guān)總賬和明細(xì)賬戶余額如下：則該公司2012年8月末資產(chǎn)負(fù)債表的報(bào)表項(xiàng)目金額為：預(yù)付款項(xiàng)( )元存貨( )元應(yīng)付賬款( )元）4.流動(dòng)負(fù)債合計(jì)( )元5.所有者權(quán)益合計(jì)( )元3、丙公司2011年12月31日總分類賬戶及明細(xì)賬戶的期末余額如下：補(bǔ)充資料：長(zhǎng)期借款中將于一年內(nèi)到期歸還的長(zhǎng)期借款為20000元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算丙公司2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)