1、0,1 0 年 09月,內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)講座,培訓(xùn)資料,1,一、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識 二、內(nèi)控測試介紹 三、業(yè)務(wù)層面測試講解,主 要 內(nèi) 容,2,隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念已經(jīng)越來越清晰。特別是，經(jīng)歷金融風(fēng)暴后，注重風(fēng)險(xiǎn)控制的意思已經(jīng)在全球范圍內(nèi)根植在人們腦海里。 加強(qiáng)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會和企業(yè)管理不可逆轉(zhuǎn)的趨勢！,3,上市單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：初步建立體系，有待完善和深入推進(jìn)，強(qiáng)化執(zhí)行力。（內(nèi)部控制的成熟期需要5至8年甚至更長的時(shí)間） 未上市單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：剛剛起步，有待于建立完整的內(nèi)控概念，逐步加快推進(jìn)，縮小差距。,4,無論是上市還是未上市單位，

2、無論是內(nèi)控專職人員還是各專業(yè)管理崗位人員，都有必要系統(tǒng)地了解和掌握內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)知識。這是我們形成內(nèi)控意識、正確執(zhí)行業(yè)務(wù)流程、推進(jìn)控制環(huán)境建設(shè)的前提。,5,什么是目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)？,討,論,如何認(rèn)識內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？,6,目標(biāo)：就是努力想要達(dá)到的狀態(tài)、境界或目的。目標(biāo)是行為的指向。 對于個(gè)人而言，由于愿景的不同可以有多種目標(biāo)。 對于企業(yè)而言，有戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)等。例如:XXXXXXXXXXXX 對于企業(yè)內(nèi)部不同的專業(yè)部門或崗位來說，圍繞企業(yè)總體要求，都與相應(yīng)的目標(biāo)。例如：財(cái)務(wù)管理要保證工作合規(guī)和報(bào)告真實(shí)準(zhǔn)確；計(jì)劃管理要保證完整、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)等。,什么是目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)？,7,風(fēng)險(xiǎn)：就是指影響

3、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種潛在的不確定因素。 風(fēng)險(xiǎn)可分為只帶來損失的純粹風(fēng)險(xiǎn)以及既可能帶來損失又可能帶來盈利的機(jī)會風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，我們說的是純粹風(fēng)險(xiǎn)。 例如：企業(yè)內(nèi)部有意或無意的人為差錯(cuò)、決策失誤、操作失誤、違法違規(guī)、舞弊，外部的市場環(huán)境變化、政策法規(guī)調(diào)整、地緣政治、重大災(zāi)害等都可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。 風(fēng)險(xiǎn)是針對目標(biāo)而言，沒有目標(biāo)就沒有所謂的“風(fēng)險(xiǎn)”！,什么是目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)？,8,內(nèi)部控制： 從廣義上說，是指群體或組織為達(dá)到一定的目標(biāo)而采取相應(yīng)控制措施和行為的過程。 從企業(yè)范疇說，按照財(cái)政部等五部委發(fā)布的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，內(nèi)部控制被定義為“是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)

4、的過程”。控制目標(biāo)是指企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)等。,如何認(rèn)識內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？,9,10,內(nèi)部控制： 從上述內(nèi)部控制的應(yīng)有含義出發(fā)，至少可以得出以下認(rèn)識： 1. 內(nèi)部控制是一個(gè)圍繞企業(yè)目標(biāo)實(shí)施的全員、全過程、動態(tài)的控制活動。 2. 內(nèi)部控制關(guān)注企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整以及提高經(jīng)營效率和效果，注重控制內(nèi)在的人為差錯(cuò)和風(fēng)險(xiǎn)。 3. 過去的企業(yè)管理行為均屬于內(nèi)部控制范疇，現(xiàn)行內(nèi)部控制只是系統(tǒng)性地規(guī)范和強(qiáng)化了這種行為。 4. 內(nèi)部控制是企業(yè)管理應(yīng)有的內(nèi)在要求，是我們“應(yīng)該做的工作”，不是外力強(qiáng)加的任務(wù)。,如何認(rèn)識內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？,11,監(jiān)督,區(qū) 別 流程顯現(xiàn) 明

5、晰責(zé)權(quán) 落實(shí)制度 獨(dú)立監(jiān)督 控制風(fēng)險(xiǎn) 改進(jìn)優(yōu)化 強(qiáng)調(diào)執(zhí)行,12,如何認(rèn)識內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？,風(fēng)險(xiǎn)管理：一般地講，就是系統(tǒng)地管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。按照中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是“指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法?！?通俗理解，就是控制好企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。 全面風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制發(fā)展的高級階段。,13,內(nèi)部控制理論形成和發(fā)展的五個(gè)階

6、段：內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。,國內(nèi)企業(yè)大多處于內(nèi)部控制整體框架階段。集團(tuán)公司（股份公司）等一批中央企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)起步早，目前正處于向全面風(fēng)險(xiǎn)管理過渡階段。,14,全面風(fēng)險(xiǎn)管理,內(nèi)部 控制,注重從制度和業(yè)務(wù)流程層面規(guī)范管理，控制企業(yè)內(nèi)部可能的人為風(fēng)險(xiǎn),以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，注重系統(tǒng)化管理和控制企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供保證,15,一、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識 二、內(nèi)部控制測試介紹 三、業(yè)務(wù)層面測試講解,主 要 內(nèi) 容,16,內(nèi)部控制測試是針對集團(tuán)公司總部及所屬企事業(yè)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，由管理層授權(quán)相關(guān)部門具體實(shí)施的檢查過程。,

7、二、內(nèi)部控制測試簡介,17,1、國家相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法、準(zhǔn)則等 2、國內(nèi)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的相關(guān)準(zhǔn)則、指南、公告、指導(dǎo)意見等 3、國內(nèi)外行業(yè)最佳實(shí)務(wù)、同類企業(yè)先進(jìn)模式等 4、股份公司內(nèi)部控制管理手冊、相關(guān)規(guī)章、制度、規(guī)定,二、內(nèi)部控制測試簡介,18,5、被測試單位相關(guān)規(guī)章、制度、規(guī)定、辦法等； 6、股份公司內(nèi)部控制體系建設(shè)目標(biāo)； 7、被測試單位內(nèi)部控制體系建設(shè)目標(biāo)； 8、測試人員認(rèn)為合理且與被測試單位溝通達(dá)成一致的其他評價(jià)標(biāo)準(zhǔn),二、內(nèi)部控制測試簡介,19,二、內(nèi)部控制測試簡介,20,詢問是通過口頭或書面的方式對執(zhí)行控制的相關(guān)人員提出問題，根據(jù)被詢問人的回答確定控制是否存在并有效運(yùn)行，

8、以及控制執(zhí)行人對控制的理解程度。具體形式有訪談、調(diào)查問卷等。 詢問是確信水平最弱的一種測試方法，僅僅通過訪談不能獲得充分的證據(jù)，應(yīng)與其他測試方法同時(shí)運(yùn)用。,二、內(nèi)部控制測試簡介,21,觀察是現(xiàn)場見證正在執(zhí)行的控制，從而判斷控制是否存在并有效運(yùn)行。觀察對測試接觸性控制非常有用，比詢問的確信水平高，應(yīng)該與其他測試方法同時(shí)運(yùn)用。 檢查是通過查看與控制相關(guān)的文檔性記錄，對控制有效性做出判斷。,二、內(nèi)部控制測試簡介,22,二、內(nèi)部控制測試簡介,再執(zhí)行是通過重新執(zhí)行控制活動以確定控制是否有效。檢查應(yīng)與詢問結(jié)合運(yùn)用，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑賵?zhí)行程序，確認(rèn)控制確實(shí)有效執(zhí)行。,23,確信水平由弱到強(qiáng),二、內(nèi)部控制測試簡介

9、,詢 問,觀 察,檢 查,再執(zhí)行,24,二、內(nèi)部控制測試簡介,Text,Text,測,試,內(nèi),容,設(shè)計(jì) 有效性 測試,公司 層面 控制 測試,業(yè)務(wù) 活動 層面 控制 測試,信息 系統(tǒng) 總體 控制 測試,25,二、內(nèi)部控制測試簡介,設(shè)計(jì)有效性是對于建立的內(nèi)部控制體系，如果由符合條件的機(jī)構(gòu)和人員按設(shè)計(jì)的要求去實(shí)施，能夠有效地防范財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)提供合理的保證 通過內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性測試，查找內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面存在的問題，確保內(nèi)控設(shè)計(jì)能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)，為內(nèi)部控制執(zhí)行評價(jià)提供基礎(chǔ)。,26,公司層面測試： 公司層面控制是確保管理層獲得在公司內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域都有適當(dāng)?shù)目刂茩C(jī)制在

10、發(fā)揮作用的重要機(jī)制。 包括職業(yè)道德、高管基調(diào)、信訪舉報(bào)和違規(guī)處理、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利和責(zé)任分配、培訓(xùn)、業(yè)績考核等十七個(gè)主題。,二、內(nèi)部控制測試簡介,27,業(yè)務(wù)活動層面控制測試通過跟單測試和關(guān)鍵控制測試兩種方式對對業(yè)務(wù)層面所有重要流程的設(shè)計(jì)有效性以及所有重要流程和關(guān)鍵控制的執(zhí)行有效性進(jìn)行檢查。,二、內(nèi)部控制測試簡介,28,跟單測試是在重要業(yè)務(wù)流程中選取一筆業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)發(fā)生開始，一直追蹤到該筆業(yè)務(wù)反映到公司財(cái)務(wù)報(bào)告的測試過程。,二、內(nèi)部控制測試簡介,測 試 步 驟 、檢查流程圖是否按照集團(tuán)公司流程描述規(guī)范進(jìn)行流程描述。 、檢查風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中控制措施的描述內(nèi)容是否合理，是否明確規(guī)定了相關(guān)控制措施的責(zé)任人

11、及具體的控制行為和控制頻率。 、檢查樣本，確定相關(guān)控制措施是否存在，是否按要求執(zhí)行并留下了相關(guān)證據(jù)。 、對業(yè)務(wù)流程中某些特別控制進(jìn)行觀察。,29,采購計(jì)劃,采購合同,收貨入庫,支付結(jié)算,財(cái)務(wù)核算,物 資 采 購,二、內(nèi)部控制測試簡介,以物資采購過程為例,30,記錄抽樣 測試情況,對樣本進(jìn) 行檢查,選取樣本,確定樣本總體及樣本量,對執(zhí)行控制的崗位人員進(jìn)行訪談,二、內(nèi)部控制測試簡介,記錄訪談結(jié)果,31,信息系統(tǒng)總體控制測試是對信息系統(tǒng)總體控制規(guī)定和信息系統(tǒng)總體控制實(shí)施辦法規(guī)定的控制環(huán)境、信息安全、變更管理、項(xiàng)目建設(shè)管理、日常運(yùn)作、最終用戶操作等六個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行測試。 通過信息系統(tǒng)總體控制測試，檢

12、查是否根據(jù)集團(tuán)公司信息系統(tǒng)總體控制管理文件的要求，執(zhí)行了信息系統(tǒng)管理的各項(xiàng)控制活動，從而提高應(yīng)用系統(tǒng)控制的有效性，確保信息系統(tǒng)支持的應(yīng)用控制是可靠的、生成的數(shù)據(jù)和報(bào)告是可信的。,二、內(nèi)部控制測試簡介,信息系統(tǒng)總體控制測試,32,一、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識 二、內(nèi)部控制測試介紹 三、業(yè)務(wù)層面測試講解,主 要 內(nèi) 容,33,業(yè)務(wù)層面測試講解 合同管理,34,主要內(nèi)容,一、流程內(nèi)容及特點(diǎn) 二、測試關(guān)注要點(diǎn) 三、可能出現(xiàn)的問題,35,一、流程內(nèi)容及特點(diǎn),合同管理,糾紛管理,合同與糾紛 管理流程,合同審批審查,合同簽訂,合同履行、變更與解除,糾紛處理,合同結(jié)算,判（裁）決執(zhí)行,36,二、測試關(guān)注要點(diǎn),簽

13、約主體資格審查是否合規(guī)； 合同簽訂是否符合相關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過有效審批（關(guān)注審批范圍及權(quán)限的規(guī)定）； 合同簽訂是否經(jīng)過有效授權(quán)； 合同文本內(nèi)容是否完整，與相關(guān)表單證據(jù)（如合同臺帳、用印登記、合同審查審批表、計(jì)劃、開（竣）工報(bào)告等）邏輯關(guān)系是否一致； 合同變更、解除是否符合程序要求； 是否定期對合同履行情況進(jìn)行檢查； 檢查合同的簽訂日期是否滯后于履行日期，是否存在相關(guān)的框架協(xié)議； 檢查合同用印登記簿記錄是否齊全，是否為序時(shí)登記，相關(guān)人員簽字是否齊全。,合同管理流程測試關(guān)注要點(diǎn),37,三、可能出現(xiàn)的問題,合同管理流程可能出現(xiàn)的問題,合同文本不規(guī)范； 事后合同； 合同審批程序不規(guī)范； 委托授權(quán)簽訂合同

14、不規(guī)范； 合同簽訂日期與生效日期不統(tǒng)一。 合同生效日期超前于相關(guān)合同審批簽字日期，即審核審批日期滯后，致使合同的簽訂未得到有效的審批，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)未得到有效控制。 合同中缺失合同簽訂要素； 合同的簽訂日期滯后于合同專用章上登記的日期，未按照相關(guān)流程程序執(zhí)行； 需結(jié)合其它流程反映合同本身的問題。,38,三、可能出現(xiàn)的問題,合同管理流程涉及的實(shí)施證據(jù),合同管理流程與其他流程的銜接,合同文本、合同審查審批單、合同臺帳、合同用印登記、合同履行檢查分析報(bào)告、合同變更（轉(zhuǎn)讓）協(xié)議、合同糾紛相關(guān)材料、經(jīng)營計(jì)劃、合同管理制度等。,主要是與采購管理流程的銜接，可在測試采購流程時(shí)將合同管理流程合并測試，重點(diǎn)關(guān)注合同的

15、審查審批、合同簽訂、合同用印登記、事后合同事項(xiàng)。另外，與經(jīng)營計(jì)劃流程、財(cái)務(wù)管理流程也有銜接。,39,業(yè)務(wù)層面測試講解 資金與費(fèi)用管理,40,主要內(nèi)容,一、流程內(nèi)容及特點(diǎn) 二、測試關(guān)注要點(diǎn) 三、可能出現(xiàn)的問題,41,一、概述,資金作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的“血液”，是公司實(shí)力的象征，也是企業(yè)生存、發(fā)展、創(chuàng)利的重要基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，而資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心。資金管理得當(dāng)，可以為企業(yè)創(chuàng)利、增效，促進(jìn)企業(yè)與社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和諧發(fā)展；資金管理失衡，則可能會把企業(yè)拖向困境。,資金管理,42,二、流程內(nèi)容及特點(diǎn),內(nèi)部資金劃撥,票據(jù)管理,欠款管理,資金管理流程,庫存現(xiàn)金管理,其他往來,銀行存款及

16、賬戶管理,結(jié)算管理,資金計(jì)劃,43,二、流程內(nèi)容及特點(diǎn),費(fèi)用核算,費(fèi)用控制,費(fèi)用管理流程,44,三、測試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問題,資金計(jì)劃是否定期規(guī)范編制； 賬戶開立、變更、撤銷是否報(bào)總部機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門審批； 銀行票據(jù)、財(cái)務(wù)專用章和個(gè)人名章分別是否由不同的人員進(jìn)行保管； 網(wǎng)上銀行操作是否規(guī)范； 銀行存款余額是否帳實(shí)相符，銀行存款余額調(diào)節(jié)是否編制規(guī)范； 往來賬務(wù)核對是否有效、及時(shí)； 崗位不相容原則是否得到有效遵守，更換崗位時(shí)的交接手續(xù)是否合規(guī)； 現(xiàn)金盤點(diǎn)是否按規(guī)定有效進(jìn)行； 關(guān)聯(lián)交易封閉結(jié)算是否按規(guī)定進(jìn)行； 壞賬核銷是否符合規(guī)定 是否定期對其他應(yīng)收（付）款項(xiàng)進(jìn)行分析性復(fù)核。,資金管理流程測試關(guān)注要

17、點(diǎn),45,三、測試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問題,資金管理流程容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié),“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制； 出納人員輪崗； 銀行印鑒的管理及網(wǎng)上銀行權(quán)限； 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)； 帳戶設(shè)立、變更、撤銷未經(jīng)有效審批； 其他應(yīng)收（付）款項(xiàng)分析性復(fù)核； 壞賬的內(nèi)容及核銷程序； 關(guān)聯(lián)交易結(jié)算付款及往來簽認(rèn)； 資金計(jì)劃的編制。,46,三、測試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問題,資金管理流程涉及的實(shí)施證據(jù),資金管理流程與其他流程的銜接,資金計(jì)劃、往來款項(xiàng)確認(rèn)書、庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、其他應(yīng)收（付）款分析性復(fù)核記錄表、會計(jì)工作移交清單、帳務(wù)處理憑證等。,主要是與“經(jīng)營計(jì)劃”、“會計(jì)核算”、“期間費(fèi)用管理”等流程

18、有銜接。,47,三、測試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問題,預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用、利息費(fèi)用等計(jì)算是否準(zhǔn)確； 相關(guān)費(fèi)用計(jì)算及賬務(wù)處理是否經(jīng)過有效審批； 費(fèi)用支付是否符合程序規(guī)定； 費(fèi)用報(bào)銷的內(nèi)容及范圍是否符合規(guī)范性要求； 費(fèi)用報(bào)銷審批程序是否符合要求。,費(fèi)用管理流程測試關(guān)注要點(diǎn),48,三、測試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問題,費(fèi)用管理流程容易出問題的環(huán)節(jié),費(fèi)用計(jì)算及表單編制； 費(fèi)用審批程序； 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表和待攤費(fèi)用計(jì)算表的準(zhǔn)確性并簽字； 費(fèi)用報(bào)銷審批程序； 費(fèi)用報(bào)銷的內(nèi)容及范圍。,49,三、測試關(guān)注要點(diǎn)及可能出現(xiàn)的問題,費(fèi)用管理流程涉及的實(shí)施證據(jù),費(fèi)用管理流程與其他流程的銜接,預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表、待

19、攤費(fèi)用計(jì)算表、付款審批單、費(fèi)用報(bào)銷審批單、費(fèi)用報(bào)表、賬務(wù)處理憑證等,主要是與 “會計(jì)核算會計(jì)業(yè)務(wù)處理” 流程有銜接。,50,業(yè)務(wù)層面測試講解 油氣及固定資產(chǎn),51,主要內(nèi)容,一、流程內(nèi)容及特點(diǎn) 二、測試關(guān)注要點(diǎn) 三、可能出現(xiàn)的問題,52,一、流程內(nèi)容及特點(diǎn),油氣及固定 資產(chǎn)管理流程,裝備轉(zhuǎn)資,后續(xù)支出,資產(chǎn)評估,調(diào)劑與調(diào)撥,項(xiàng)目轉(zhuǎn)資,資產(chǎn)租賃,資產(chǎn)報(bào)廢,資產(chǎn)處置,資產(chǎn)清查,折舊折耗,棄置費(fèi)用,53,二、測試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理,資產(chǎn)管理-轉(zhuǎn)資部分 油氣及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資是否及時(shí)和準(zhǔn)確 資本性支出與收益性支出劃分是否準(zhǔn)確,54,二、測試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理,工程進(jìn)度確認(rèn)單 以發(fā)包工程

20、項(xiàng)目為例，取得測試期間的“工程進(jìn)度確認(rèn)單”，首先確定其所包含的內(nèi)容為當(dāng)期的全部發(fā)包工程項(xiàng)目，以工程形象進(jìn)度單為基點(diǎn)，向前或向后跟蹤檢查：,55,二、測試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理,向前推：檢查立項(xiàng)、審批過程，是否符合規(guī)定，是否對供應(yīng)商資質(zhì)審查和簽訂有效合同，施工方的工程預(yù)算是否得到業(yè)務(wù)部門的審核，側(cè)重關(guān)注關(guān)聯(lián)交易封閉結(jié)算是否按照制度辦理； 向后推：由財(cái)務(wù)預(yù)估成本及負(fù)債，檢查工程直接費(fèi)用和共性費(fèi)用的處理憑證，關(guān)注資本性支出與收益性支出的劃分。,56,二、測試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理,查閱油氣資產(chǎn)及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)資管理辦法，確定何種情況直接轉(zhuǎn)資、什么情況要做預(yù)轉(zhuǎn)資等信息和要求。獲取固定資產(chǎn)、在建

21、工程明細(xì)帳，關(guān)注測試期間內(nèi)固定資產(chǎn)增加部分、在建工程的減少部分和長期掛帳的項(xiàng)目，抽取相應(yīng)的財(cái)務(wù)憑證；,57,二、測試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理,查看轉(zhuǎn)資、預(yù)轉(zhuǎn)資的原始依據(jù)是否充分，是否存在該轉(zhuǎn)資未轉(zhuǎn)資、依據(jù)不足轉(zhuǎn)資等現(xiàn)象；將財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)核對，確定其一致性。,58,二、測試關(guān)注要點(diǎn)-油氣及固定資產(chǎn)管理,資產(chǎn)管理-其他部分 驗(yàn)收程序是否合規(guī)，轉(zhuǎn)資的原始依據(jù)是否完整、充分； 折舊計(jì)提是否準(zhǔn)確，尤其是在有新增、報(bào)廢處置資產(chǎn)之后； 財(cái)務(wù)系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)中與折舊有關(guān)的數(shù)據(jù)是否一致； 后續(xù)支出的資本性支出與收益性支出劃分是否準(zhǔn)確； 資產(chǎn)租賃是否經(jīng)過有效審批，是否簽訂租賃合同，租賃費(fèi)用的支出

22、是否與合同一致，會計(jì)業(yè)務(wù)處理是否正確； 資產(chǎn)的調(diào)劑、調(diào)撥是否經(jīng)過有效審批； 資產(chǎn)報(bào)廢是否按規(guī)范程序進(jìn)行，是否經(jīng)過有效審批；,59,三、可能出現(xiàn)的問題,驗(yàn)收程序有問題，驗(yàn)收報(bào)告不完整、缺少關(guān)鍵部門的審核；（鉆井工程的質(zhì)量評審：對井身、固井、取心等質(zhì)量的評審） 轉(zhuǎn)資的及時(shí)性問題（延伸）； 資產(chǎn)系統(tǒng)未與實(shí)際的資產(chǎn)的取得、改良、報(bào)廢處置等保持同步。,測試中可能出現(xiàn)的問題,60,三、可能出現(xiàn)的問題,流程涉及的實(shí)施證據(jù),工程形象進(jìn)度確認(rèn)單、工程完工款結(jié)算簽認(rèn)單、工程預(yù)付款結(jié)算簽認(rèn)單、工程進(jìn)度款結(jié)算簽認(rèn)單、工程、工程竣工決算款結(jié)算簽認(rèn)單、已完工程驗(yàn)交單、已完工程預(yù)估轉(zhuǎn)資簽認(rèn)單、預(yù)轉(zhuǎn)資資產(chǎn)明細(xì)表、預(yù)轉(zhuǎn)資資產(chǎn)調(diào)

23、整表、資產(chǎn)租賃審批單、資產(chǎn)調(diào)撥令、固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)月折舊計(jì)算表等。,61,業(yè)務(wù)層面測試講解 采購管理,62,主要內(nèi)容,一、流程內(nèi)容及特點(diǎn) 二、測試關(guān)注要點(diǎn) 三、可能出現(xiàn)的問題,63,一、流程內(nèi)容及特點(diǎn),物資采購,服務(wù)采購,采購管理流程,采購方式,物資采購計(jì)劃,結(jié)算付款,往來賬款,招標(biāo)采購,非招標(biāo)采購,采購方式,服務(wù)需求,驗(yàn)收,結(jié)算付款,供應(yīng)商管理,招標(biāo)采購,非招標(biāo)采購,采購價(jià)格,采購合同,64,二、測試關(guān)注要點(diǎn),采購是否根據(jù)計(jì)劃執(zhí)行，采購計(jì)劃是否得到有效審批，需要簽訂采購合同的項(xiàng)目是否簽訂有效合同； 招標(biāo)程序是否有效，供應(yīng)商選擇是否合理； 付款審批及依據(jù)是否完整有效； 采購合同的簽

24、訂是否符合相關(guān)規(guī)定，簽訂程序是否有效； 采購價(jià)格的確定適合經(jīng)過有效審批； 是否及時(shí)確認(rèn)服務(wù)采購的負(fù)債。 結(jié)算是否經(jīng)過有效審批，是否定期對往來款項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)；,采購管理流程測試關(guān)注要點(diǎn),65,三、可能出現(xiàn)的問題,采購管理流程可能出現(xiàn)的問題,采購合同為事后合同（特別是一些施工作業(yè)合同）； 采購計(jì)劃、零星項(xiàng)目發(fā)包單、付款審批單等相關(guān)單據(jù)簽字審批不完整； 物資采購計(jì)劃晚于合同簽定時(shí)間； 合同與采購計(jì)劃不符，實(shí)際采購與計(jì)劃不符； 付款金額不準(zhǔn)確，未進(jìn)行往來確認(rèn)； 未及時(shí)進(jìn)行服務(wù)采購工作量確認(rèn)。,66,三、可能出現(xiàn)的問題,采購管理流程涉及的實(shí)施證據(jù),采購管理流程與其他流程的銜接,采購計(jì)劃、招投標(biāo)文件、供應(yīng)商

25、準(zhǔn)入審查評審表、零星項(xiàng)目發(fā)包單、采購合同、服務(wù)采購工作量確認(rèn)單、往來款項(xiàng)確認(rèn)書、內(nèi)部往來簽認(rèn)單、結(jié)算審批單、帳務(wù)處理憑證等,主要是與合同管理流程的銜接，可在測試采購流程時(shí)將合同管理流程合并測試，重點(diǎn)關(guān)注合同的審查審批、合同簽訂、合同用印登記、事后合同事項(xiàng)。另外，與存貨管理（入庫）流程有銜接。,67,業(yè)務(wù)層面測試講解 存貨管理,68,主要內(nèi)容,一、流程內(nèi)容及特點(diǎn) 二、測試關(guān)注要點(diǎn) 三、可能出現(xiàn)的問題,69,一、流程內(nèi)容及特點(diǎn),存貨入庫,存貨盤點(diǎn),入庫成本核算,存貨管理流程,存貨保管,存貨出庫,出庫成本核算,70,二、測試關(guān)注要點(diǎn),入庫： a)關(guān)注入庫單相關(guān)內(nèi)容與質(zhì)檢、計(jì)量記錄是否一致，注意核對其

26、鉤稽關(guān)系。(材料物資入庫為物資入庫驗(yàn)收計(jì)量質(zhì)檢記錄和入庫驗(yàn)收單；原油入庫為原油化驗(yàn)報(bào)告單和原油計(jì)量交接憑證)； b)入庫單、驗(yàn)收單是否填寫完整，質(zhì)檢驗(yàn)收是否有效； c)關(guān)注驗(yàn)收、計(jì)量或化驗(yàn)程序的規(guī)范性，如：驗(yàn)收人員的資質(zhì)，驗(yàn)收記錄審查等； d)關(guān)注是否及時(shí)（每月末）進(jìn)行暫估核算； e)關(guān)注是否及時(shí)按要求進(jìn)行內(nèi)部購銷簽認(rèn)和內(nèi)部往來簽認(rèn)； f)關(guān)注不同類別的材料物資驗(yàn)收是否符合相關(guān)規(guī)定。,存貨管理流程測試關(guān)注要點(diǎn),71,二、測試關(guān)注要點(diǎn),保管： a)是否定期對存貨安全進(jìn)行檢查，并形成檢查記錄； b)是否定期核對存貨收發(fā)存情況，并形成收發(fā)存報(bào)表； c)收發(fā)存報(bào)告是否經(jīng)有效審批； d)收發(fā)存報(bào)告是否與

27、盤點(diǎn)報(bào)告一致。,存貨管理流程測試關(guān)注要點(diǎn),72,二、測試關(guān)注要點(diǎn),出庫： a)核對出庫憑證相關(guān)內(nèi)容是否齊全，注意之間的鉤稽關(guān)系； b)存貨出庫是否經(jīng)過有效審批； c)錄井儀等材料出庫應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)料計(jì)劃單與發(fā)貨單是否一致，是否與物資管理臺帳相關(guān)記錄一致； d)關(guān)注是否及時(shí)進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)，并核對相關(guān)數(shù)據(jù)。,存貨管理流程測試關(guān)注要點(diǎn),73,三、可能出現(xiàn)的問題,存貨管理流程可能出現(xiàn)的問題,入庫單的相關(guān)內(nèi)容與質(zhì)檢臺帳記錄不一致，即入庫單滯后； 質(zhì)檢資質(zhì)不符合相關(guān)規(guī)定，化驗(yàn)、檢驗(yàn)未按規(guī)定程序進(jìn)行； 需要做暫估入庫的未及時(shí)完成相關(guān)會計(jì)處理； 未按要求及時(shí)做內(nèi)部購銷簽認(rèn)和內(nèi)部往來簽認(rèn)； 產(chǎn)成品實(shí)際出庫與計(jì)劃不一致； 材料出庫憑證內(nèi)容不完整 ； 盤點(diǎn)相關(guān)表單鉤稽關(guān)系數(shù)據(jù)