1、。1。新個(gè)人所得稅法和過(guò)渡性政策培訓(xùn)，2018年10月11日，國(guó)家稅務(wù)總局寧波杭州灣新區(qū)稅務(wù)局。2，1。相關(guān)文件，全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個(gè)人所得稅扣除及稅率適用問(wèn)題的通知的決定(財(cái)稅201898號(hào))。3、2 (2)勞動(dòng)報(bào)酬所得；(三)報(bào)酬收入；(四)特許權(quán)使用費(fèi)收入；個(gè)人所得稅按照居民取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得的納稅年度合并計(jì)算(以下簡(jiǎn)稱(chēng)綜合所得)。工資和薪金的內(nèi)容包括工資、薪金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。1.年終工資增長(zhǎng)和勞動(dòng)分紅，不論其種類(lèi)和取得，都應(yīng)按照工資和薪金所得征稅；一般來(lái)說(shuō)，津貼和補(bǔ)貼也被定義為工資和薪金。不屬于工

2、資薪金性質(zhì)或者不屬于納稅人本人工資薪金收入項(xiàng)目的收入除外，如：獨(dú)生子女補(bǔ)貼不包括在基本工資總額、津貼差額和家庭成員副食品補(bǔ)貼中的公務(wù)員工資制度執(zhí)行補(bǔ)貼。(3)兒童保育津貼(4)旅行津貼和膳食津貼(不包括單位以膳食津貼名義給予員工的津貼和津貼)(3)獎(jiǎng)金指所有具有工資性質(zhì)的獎(jiǎng)金，免稅獎(jiǎng)金的范圍在稅法中另有規(guī)定。第三條個(gè)人所得稅稅率：(1)綜合所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率(稅率表附后)；第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算： (一)居民個(gè)人綜合所得，是指每一納稅年度的收入扣除費(fèi)用6萬(wàn)元后的應(yīng)納稅所得額，以及依法確定的特別扣除、特別附加扣除和其他扣除后的余額。個(gè)人將其所得捐贈(zèng)給教育、扶貧、扶貧等公益慈善事

3、業(yè)，捐贈(zèng)部分不超過(guò)納稅人申報(bào)應(yīng)納稅所得額30%的，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定慈善捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)全額稅前扣除的，從其規(guī)定。本條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的特殊扣除包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和住房公積金等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；特殊附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或房租、贍養(yǎng)老人等費(fèi)用，具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施步驟由國(guó)務(wù)院確定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。第九條個(gè)人所得稅以所得為納稅人，以繳納所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)碼；納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)給予其

4、納稅人識(shí)別號(hào)碼?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)碼。第十條有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)： (一)取得綜合收入，必須辦理結(jié)算和繳納；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定，申請(qǐng)全員扣繳，并向納稅人提供個(gè)人收入和扣繳稅款等信息。第十一條居民取得綜合收入的，個(gè)人所得稅按年計(jì)算；有扣繳義務(wù)人的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按月或者按次代扣代繳稅款；如需結(jié)算，應(yīng)在取得收入的次年3月1日至6月30日內(nèi)結(jié)算。代扣代繳辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)制定。如果居民個(gè)人提供特殊附加扣除信息納稅人辦理結(jié)匯退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理結(jié)匯退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后應(yīng)當(dāng)按照國(guó)庫(kù)管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。過(guò)渡期工

5、資及薪金收入的計(jì)算方法二。過(guò)渡期工資薪金收入計(jì)算公式：月收入-專(zhuān)項(xiàng)扣除-依法確定的其他扣除-基本費(fèi)用專(zhuān)項(xiàng)扣除：稅法允許扣除的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金(三險(xiǎn)一金)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：新修訂的個(gè)人所得稅法規(guī)定的六項(xiàng)扣除(過(guò)渡期內(nèi)不得扣除)。依法認(rèn)定的其他扣除項(xiàng)目：納稅優(yōu)秀商業(yè)健康保險(xiǎn)、遞延所得稅養(yǎng)老保險(xiǎn)及其他基本扣除項(xiàng)目：基本生活費(fèi)扣除項(xiàng)目5000元，18例1:林2018年10月工資薪金收入12000元，三險(xiǎn)一金2000元，實(shí)繳1萬(wàn)元，2018年10月應(yīng)納稅所得額12000-2萬(wàn)元。3.工資收入的時(shí)間根據(jù)納稅人實(shí)際拿到錢(qián)的時(shí)間來(lái)劃分。對(duì)于2018年10月1日后(含2018年10月1日

6、)領(lǐng)取工資的人員，無(wú)論其勞動(dòng)收入屬于哪個(gè)月，均應(yīng)按財(cái)稅201898號(hào)文件的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。例二：林于2018年8月在公司工作，2018年10月5日才拿到工資，如果林于10月份拿到工資，也要按照新稅法繳納個(gè)人所得稅。例3:如果一個(gè)單位在2018年9月底應(yīng)該支付的工資與10月份的正常工資一起延遲支付，那么10月份收到的兩個(gè)工資可以分別作為兩個(gè)月的工資來(lái)計(jì)算稅金嗎？答：新稅法可以適用，但合并后，只能扣除基本的5000元。與通常按月支付工資的做法相比，這減少了本應(yīng)在9月份享受的3500元基本扣除額，這不一定經(jīng)濟(jì)。2018年8月，李一次掙3500元，領(lǐng)獎(jiǎng)金18120元。請(qǐng)計(jì)算李當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。該獎(jiǎng)金適用稅率及快速扣款如下：分配12個(gè)月后，每月獎(jiǎng)金=1812012=1510元，適用稅率為10%，快速扣款為105元。應(yīng)納稅額=1812010%-105=1707元。如李選擇將8月份一次性獎(jiǎng)金中的120元捐贈(zèng)給象山縣慈善總會(huì)，則該筆獎(jiǎng)金適用的稅率及快速扣款如下：12個(gè)月后，每月獎(jiǎng)金=(18120-120)12=1500元，適用稅率為3%，快速扣款為0。應(yīng)納稅額=(18120-120)3%=540元比以前的方法少