1、科技項(xiàng)目特別經(jīng)費(fèi)計(jì)算214年11月，主要內(nèi)容有：一、科技項(xiàng)目特別經(jīng)費(fèi)的管理規(guī)定和基本要求二、科技項(xiàng)目特別經(jīng)費(fèi)使用中的主要問題三、科技項(xiàng)目特別經(jīng)費(fèi)的會計(jì)方法四、特別經(jīng)費(fèi)的細(xì)目和報(bào)告、第一部分科技項(xiàng)目特別經(jīng)費(fèi)的管理規(guī)定和基本要求， 一、科技項(xiàng)目特別經(jīng)費(fèi)的管理規(guī)定二、科技項(xiàng)目特別經(jīng)費(fèi)的管理使用基本要求一、特別經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定-國家級1、國務(wù)院關(guān)于改進(jìn)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的幾點(diǎn)意見(國發(fā)201411號)， 財(cái)政部科技部關(guān)于民間口科學(xué)技術(shù)重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法的通知(財(cái)教2009218號) 3、財(cái)政部科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研特別經(jīng)費(fèi)管理方法的幾項(xiàng)規(guī)定通知(財(cái)教2011】434號)一

2、、特別經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定-省級1、 廣東省人民政府關(guān)于廣東省省省級財(cái)政特別資金管理的暫行規(guī)定的通知(粵府200637號) 2、廣東省科技廳廣東省重大科技項(xiàng)目特別資金管理暫行辦法(粵科會計(jì)200991號) 3， 廣東省財(cái)政廳廣東省中小企業(yè)局關(guān)于廣東省財(cái)政支援中小企業(yè)發(fā)展特別資金管理暫行辦法的通知(粵財(cái)工2012107號)一、特別經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定-省級、4、廣東省財(cái)政支援中小企業(yè)發(fā)展特別資金管理暫行辦法(廣東財(cái)工2012107號) 5， 廣東省科技廳關(guān)于廣東省省級科技計(jì)劃管理改革實(shí)施(試行)的通知(廣東科計(jì)劃字2012202號)，一、特別經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定-省級6，廣東省科技廳廣東省省級科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)會計(jì)和會計(jì)

3、制度組件7， 廣東省科技廳關(guān)于印刷發(fā)行廣東省級科技計(jì)劃項(xiàng)目財(cái)務(wù)檢驗(yàn)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)費(fèi)結(jié)算表標(biāo)準(zhǔn)格式的通知(廣東科通信財(cái)產(chǎn)20121836號)，二、特別經(jīng)費(fèi)管理使用基本要求，(一)建立健全的內(nèi)部管理制度(二)建立單獨(dú)會計(jì)專用(三)。 加強(qiáng)支出管理的嚴(yán)格支出范圍；(1)健全與經(jīng)費(fèi)有關(guān)的內(nèi)部管理制度；(1)負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)必須健全與特別經(jīng)費(fèi)管理和使用相關(guān)的制度，明確項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出的審查程序和具體要求。 例如：制定公司領(lǐng)導(dǎo)、科研和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等方面的審查、審批流程.要明確哪個費(fèi)用可以列支敦士登，申報(bào)單要注明項(xiàng)目名稱、財(cái)政資金還是自己資金支出。 要制定科研人員業(yè)績評價的管理方法，規(guī)范激勵費(fèi)用的支付和管理

4、。 (2)嚴(yán)格執(zhí)行國家、省、市和機(jī)關(guān)的關(guān)系制度，確保制度的有效實(shí)行。 (2)單獨(dú)會計(jì)專業(yè)，1，必要性2，具體要求3，判斷標(biāo)準(zhǔn)，(2)單獨(dú)會計(jì)專業(yè)的需要，1，單獨(dú)會計(jì)是關(guān)于申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)剛性的省科技廳開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證等工作的通知：中介機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目的單獨(dú)會計(jì)，要求認(rèn)證方法和工作指導(dǎo)否則，要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。 (二)個別會計(jì)專用的必要性，二、個別會計(jì)享受研發(fā)費(fèi)用稅前扣除的剛性要求企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理方法(試行)(國稅發(fā)2008116號)第九條：“企業(yè)不設(shè)立專業(yè)的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)的情況下，分別計(jì)算研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用， 正確合理計(jì)算各研發(fā)費(fèi)用支出，區(qū)分不清楚的，不得實(shí)施

5、加算扣除”第十條“企業(yè)必須對研發(fā)費(fèi)用實(shí)施專決管理，(二)單獨(dú)計(jì)算專決資金的必要性，三、單獨(dú)計(jì)算是為了申報(bào)科技項(xiàng)目的剛性， 民間科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法(財(cái)教2009218號)第一章第二條“各種渠道獲得的資金全部”的原則使用和管理。項(xiàng)目專用，單獨(dú)會計(jì)，業(yè)績重視，(二)單獨(dú)會計(jì)專用的必要性，四，單獨(dú)會計(jì)對科技項(xiàng)目檢驗(yàn)的剛性要求廣東省科技廳關(guān)于廣東省省級科技計(jì)劃項(xiàng)目財(cái)務(wù)檢驗(yàn)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)費(fèi)結(jié)算表標(biāo)準(zhǔn)格式的通知(廣東科通信財(cái)字20121836號):2013年1月其中立案金額在20萬元以上(包括20萬元)，會計(jì)師事務(wù)所發(fā)行審計(jì)報(bào)告的立案金額在20萬元以下的，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)發(fā)行經(jīng)費(fèi)結(jié)算表。 (2)個別會

6、計(jì)專用的具體要求有： 1、負(fù)責(zé)部門應(yīng)該把項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)包含在部門財(cái)務(wù)統(tǒng)一會計(jì)中，分別設(shè)置會計(jì)科目，分別獨(dú)立計(jì)算特別經(jīng)費(fèi)和自己資金。 在單位會計(jì)系統(tǒng)中設(shè)置輔助明細(xì)，要分別獨(dú)立計(jì)算特別經(jīng)費(fèi)和自己采購經(jīng)費(fèi)。 2、專費(fèi)專用、專費(fèi)分為本項(xiàng)目3、專費(fèi)和自籌經(jīng)費(fèi)計(jì)算4、規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，會計(jì)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，(2)個別計(jì)算專費(fèi)的判斷標(biāo)準(zhǔn)，個別計(jì)算事后從固定資產(chǎn)、管理費(fèi)用等科目中收集，為應(yīng)對檢驗(yàn)和檢驗(yàn)而建立判斷單獨(dú)計(jì)算的標(biāo)準(zhǔn)：特別經(jīng)費(fèi)是否通過單位會計(jì)系統(tǒng)分別計(jì)算特別經(jīng)費(fèi)和自己資金；(3)加強(qiáng)支出管理，嚴(yán)格控制支出范圍，滿足科研活動的規(guī)則需要，執(zhí)行財(cái)政科學(xué)化的細(xì)化管理要求，建立間接成本補(bǔ)償機(jī)制，直接計(jì)算項(xiàng)目(課題

7、)經(jīng)費(fèi)直接費(fèi)用、直接費(fèi)用是項(xiàng)目(課題)研發(fā)過程中產(chǎn)生的直接相關(guān)費(fèi)用，主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、檢測加工費(fèi)、燃料動力費(fèi)、出差費(fèi)、會議費(fèi)、國際合作和交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、租賃費(fèi)、人工費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和其他費(fèi)用。 直接費(fèi)用，1 .設(shè)備費(fèi)：在項(xiàng)目(課題)的研究開發(fā)過程中購買專用設(shè)備或試制現(xiàn)有設(shè)備，或改良現(xiàn)有設(shè)備。 注意事項(xiàng)：采購申請書、采購合同、發(fā)票、報(bào)關(guān)單(進(jìn)口設(shè)備)必須辦理完整的設(shè)備檢查入庫手續(xù)，固定資產(chǎn)卡(備注項(xiàng)目名)必須定期盤點(diǎn)。 帳簿無法滿足列支敦士登大量實(shí)驗(yàn)室所需的常規(guī)通用設(shè)備和辦公設(shè)備和直接費(fèi)用。 2材料費(fèi)用：指項(xiàng)目(課題)的研發(fā)過程中消耗的各種原材料、試劑、藥品、模

8、具加工費(fèi)、事務(wù)消耗品、輔助材料、實(shí)驗(yàn)動物、植物購買、栽培、養(yǎng)殖費(fèi)、標(biāo)本、樣品收集加工費(fèi)和運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)等。 注意事項(xiàng)：采購申請書、采購合同、發(fā)票、檢驗(yàn)手續(xù)齊全，入庫書、出庫書(必須注明項(xiàng)目名稱)不得與列支敦士登生產(chǎn)性材料、建設(shè)材料和其他項(xiàng)目的支出重復(fù)，直接費(fèi)用；3 .檢驗(yàn)加工外包費(fèi)：項(xiàng)目(課題)的研發(fā)過程中外部部門(項(xiàng)目(課題) ) 注意事項(xiàng)：合同、發(fā)票、檢查結(jié)果報(bào)告書、單位資質(zhì)證書不得以檢查的名義分配包子的任務(wù)。 改變經(jīng)費(fèi)，直接支付費(fèi)用。 4、燃料動力費(fèi)：項(xiàng)目(課題)研發(fā)過程中相關(guān)的大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行產(chǎn)生的可單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣體、燃料消耗費(fèi)用等。 注意事項(xiàng)：不能單獨(dú)計(jì)量的是間接

9、費(fèi)用，列支敦士登和分配、直接費(fèi)用，5 .差旅費(fèi)：項(xiàng)目(課題)研究開發(fā)過程中開展科學(xué)實(shí)驗(yàn)(試驗(yàn))、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)查、學(xué)術(shù)交流等的差旅費(fèi)、交通費(fèi)等。注意事項(xiàng)：出差人員應(yīng)向項(xiàng)目組成員提供出差審查表，有相關(guān)的原始票據(jù)，出差目的、地點(diǎn)、人數(shù)等信息嚴(yán)格執(zhí)行國家、省、本部門的出差費(fèi)結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁列支敦士登旅行費(fèi)、觀光地票等直接費(fèi)用6 .會議費(fèi)用：項(xiàng)目(課題)研發(fā)過程中開展學(xué)術(shù)討論、咨詢、項(xiàng)目協(xié)調(diào)、檢查、鑒定等活動而產(chǎn)生的會議費(fèi)用。 注意事項(xiàng)：會議手續(xù)必須完善。 會議通知、會議議程、簽名冊等嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)會議費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，控制會議規(guī)模、會議數(shù)量和會期，嚴(yán)格控制浪費(fèi)列支敦士登招待費(fèi)、贈與費(fèi)和旅行費(fèi)等不合理費(fèi)用、

10、直接費(fèi)用、7 .國際合作和交流費(fèi)：項(xiàng)目(課題)研發(fā)過程中項(xiàng)目注意事項(xiàng)：出境人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目組成員出境任務(wù)和項(xiàng)目任務(wù)所涉及的出境目的地、天數(shù)、次數(shù)、人員規(guī)模等符合預(yù)算的邀請函、批準(zhǔn)書、海外程序、調(diào)查報(bào)告等資格證明，并嚴(yán)格執(zhí)行國家、省的出境補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，直接費(fèi)用、8 .出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)：指項(xiàng)目(課題)研發(fā)過程中支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、通信費(fèi)、專利申請、會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。 注意事項(xiàng)：大宗專業(yè)資料和軟件購買費(fèi)支出有預(yù)算，列支敦士登通用操作系統(tǒng)、辦公軟件、日常通信、專利維護(hù)費(fèi)等特別審計(jì)有資格的會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)(惠州有5個會計(jì)師事務(wù)所

11、)，直接費(fèi)用，9 .租賃費(fèi)：項(xiàng)目(注意事項(xiàng)：租賃合同、發(fā)票租賃數(shù)、單價應(yīng)提供合理的內(nèi)部批準(zhǔn)流程，直接費(fèi)用，10 .人工費(fèi)：項(xiàng)目(課題)研發(fā)過程中向項(xiàng)目(課題)組成員支付的人力資源費(fèi)用和課題組臨時錄用人員的勞務(wù)費(fèi)用。 注意事項(xiàng)：人事費(fèi)不得超過項(xiàng)目(課題)財(cái)政經(jīng)費(fèi)總額的30%。 軟件科學(xué)研究項(xiàng)目(課題)和軟件開發(fā)類項(xiàng)目(課題)的人工費(fèi)列支敦士登的比例不得超過項(xiàng)目(課題)財(cái)政經(jīng)費(fèi)總額的50%。 注意人員費(fèi)是否符合投入研究的時間，直接費(fèi)用，11 .專家咨詢費(fèi)：在項(xiàng)目(課題)的研發(fā)過程中向臨時采用的咨詢專家支付的費(fèi)用，專家咨詢費(fèi)不得向參加項(xiàng)目(課題)管理人員支付。 注意事項(xiàng)：支付范圍只能按照管理方法的規(guī)

12、定支付給個人，公司的原始證明書上不能支付收件人的姓名、工作單位、身份證號碼、咨詢內(nèi)容、咨詢時間、本人簽名等信息。 直接費(fèi)用，12 .其他支出：項(xiàng)目(課題)研發(fā)過程中產(chǎn)生的其他直接費(fèi)用。 注意事項(xiàng)：列支敦士登實(shí)施前產(chǎn)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出、獎勵及不可預(yù)見的費(fèi)用，與上述科目的內(nèi)容重復(fù)支出的內(nèi)容不得與項(xiàng)目任務(wù)密切相關(guān)。 間接費(fèi)用是負(fù)責(zé)項(xiàng)目(課題)任務(wù)的機(jī)構(gòu)在組織實(shí)施項(xiàng)目(課題)過程中產(chǎn)生的直接費(fèi)用不能列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括負(fù)責(zé)項(xiàng)目(課題)任務(wù)的部門為項(xiàng)目(課題)研究提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋、水、電、煤氣、暖氣等消耗及管理中發(fā)生的輔助支出相關(guān)注意事項(xiàng)：分配標(biāo)準(zhǔn)必須合理、保持一貫性的原則， 第二部分科技項(xiàng)目

13、經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問題有： 1、沒有獨(dú)立計(jì)算、沒有專結(jié)算、沒有專結(jié)算、沒有專結(jié)算、3、沒有虛列支出的經(jīng)費(fèi)4、生產(chǎn)性費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用5，沒有分別計(jì)入特別經(jīng)費(fèi)和自己采購經(jīng)費(fèi)在不同項(xiàng)目的支出登記簿上重復(fù)列支敦士登，第二部分科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用中存在的主要問題有： 7、申報(bào)項(xiàng)目時預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)指標(biāo)未達(dá)到8、虛假承諾集、自籌資金9、再申報(bào)、輕檢10、重技術(shù)管理輕經(jīng)費(fèi)管理11、同一項(xiàng)目的重復(fù)申報(bào)或改名申報(bào)12、 沒有或沒有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的內(nèi)部控制制度，執(zhí)行第三部分科技項(xiàng)目特別經(jīng)費(fèi)會計(jì)方法，第一部分，執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度特別經(jīng)費(fèi)會計(jì)的中小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，參照本計(jì)算方法， 可以執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則特別經(jīng)費(fèi)會計(jì)的財(cái)政部關(guān)于企業(yè)會

14、計(jì)制度發(fā)行的通知(財(cái)政部200025號)第二節(jié)長期債務(wù)第七十六條“企業(yè)收到的特別資金作為特別應(yīng)付賬款處理，資金項(xiàng)目完成后，屬于應(yīng)用部分，消費(fèi)特別應(yīng)付賬款的剩馀部分轉(zhuǎn)移到資本的公積”。 第四章所有者權(quán)益第八十二條“資本公積金包括資本(或資本)溢價、捐贈資產(chǎn)的接收、資金轉(zhuǎn)移、外匯資本換算差額等”。 資本公積項(xiàng)目第五項(xiàng)：(五)“資金轉(zhuǎn)入”，是指企業(yè)從國家完成技術(shù)改造、技術(shù)研究等資金項(xiàng)目后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。 企業(yè)必須匯款金額”。 一、執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度專帳，一.企業(yè)接受科研項(xiàng)目各級財(cái)政科技資金時：(形成債務(wù))借款：銀行存款貸款：特別應(yīng)付款項(xiàng)目省科技廳輔助特別應(yīng)付款項(xiàng)目市、縣，一、企業(yè)會計(jì)制度專

15、帳執(zhí)行財(cái)政資金， 按項(xiàng)目獨(dú)立計(jì)算經(jīng)費(fèi)，兩企業(yè)發(fā)生科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出時用財(cái)政科技資金、自籌科研經(jīng)費(fèi)分別計(jì)算的(1)。 財(cái)政資金部分購買科研設(shè)備等固定資產(chǎn)和科研所需無形資產(chǎn)時：借款：固定資產(chǎn)項(xiàng)目財(cái)政資金無形資產(chǎn)項(xiàng)目財(cái)政資金貸款：銀行存款等相關(guān)科目(先購買)借方：特別應(yīng)付款項(xiàng)目省科技廳資金籌措特別應(yīng)付款項(xiàng)目市，縣補(bǔ)助金：資本公共資金籌措項(xiàng)目(轉(zhuǎn)售)一， 執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度的專帳計(jì)算，產(chǎn)生其他研發(fā)費(fèi)用，按合同預(yù)算支出科目設(shè)置細(xì)帳，實(shí)際發(fā)生額：特別應(yīng)付款項(xiàng)目省科技廳資助費(fèi)特別應(yīng)付款項(xiàng)目市、縣補(bǔ)助費(fèi)貸款：銀行存款等相關(guān)科目的注意事項(xiàng)：原材料和其他研發(fā)費(fèi)用在會計(jì)處理時不再作為資產(chǎn)和管理費(fèi)用來表現(xiàn)， 一方面發(fā)生時

16、直接抵消特別應(yīng)付款，另一方面企業(yè)會計(jì)制度的專項(xiàng)計(jì)算財(cái)政資金、材料費(fèi)會議費(fèi)出差費(fèi)咨詢費(fèi)測試加工費(fèi)，(2)企業(yè)籌措一部分科研費(fèi)來籌措科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出，科研項(xiàng)目分為“管理費(fèi)開發(fā)費(fèi)”、“建設(shè)工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等細(xì)項(xiàng)計(jì)算具體會計(jì)會計(jì)處理有：購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時：借方：固定資產(chǎn)項(xiàng)目自資金：銀行存款等相關(guān)科目，一、企業(yè)會計(jì)制度專業(yè)會計(jì)-企業(yè)自資金。 最終固定資產(chǎn)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用：借項(xiàng)：建設(shè)工程項(xiàng)目的自資金籌措：銀行存款等相關(guān)科目完成時：借項(xiàng)：固定資產(chǎn)項(xiàng)目的自資金籌措：執(zhí)行建設(shè)工程項(xiàng)目的自資金籌措一、企業(yè)會計(jì)制度的核算，產(chǎn)生其他研發(fā)費(fèi)用， 按合同預(yù)算支出帳戶設(shè)置詳細(xì)的帳戶，實(shí)際發(fā)生額：借方

17、：管理費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目的費(fèi)用貸方：銀行存款等相關(guān)科目注：購買原材料一次消費(fèi)(即購買后馬上)時的會計(jì)處理相同，大量購買時，成批領(lǐng)導(dǎo)時的會計(jì)處理為：一、 公司自行采購材料費(fèi)用會議費(fèi)用咨詢費(fèi)用檢查加工費(fèi)用，原材料購買時借方：原材料貸款：銀行存款原材料引導(dǎo)時借方：管理費(fèi)研究開發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目材料費(fèi)用貸款：原材料，一， 實(shí)行企業(yè)會計(jì)制度專帳-企業(yè)自籌3企業(yè)因各種原因需要?dú)w還全部或部分財(cái)政科技資金的會計(jì)處理：特別應(yīng)付款項(xiàng)目省科技廳資金特別應(yīng)付款項(xiàng)目市，縣輔助資本儲備金為項(xiàng)目貸款：銀行存款，一， 實(shí)行企業(yè)會計(jì)制度特別會計(jì)的4項(xiàng)檢查后剩馀資金的會計(jì)處理：得到省科技行政管理部門的許可繼續(xù)使用：借款：特別應(yīng)付款項(xiàng)目省科技廳補(bǔ)助金特別應(yīng)付款項(xiàng)目市，縣補(bǔ)助金：資本公積金轉(zhuǎn)入項(xiàng)目：借款：特別應(yīng)付款項(xiàng)目省科技廳補(bǔ)助金特別應(yīng)付款項(xiàng)目市，縣補(bǔ)助金：銀行存款， 一、實(shí)行企業(yè)會計(jì)制度特別會計(jì)，5使用財(cái)政科技補(bǔ)助金購買的設(shè)備和無形資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓時，必須經(jīng)過省科技和財(cái)政管理部門的許可，提交處理的會計(jì)