1、企業(yè)納稅籌劃,增值率法,抵扣比率法,購銷比率法,一、納稅人的選擇,300 x17%-300 x17%x10%=45.9（萬）160 x4%=6.4（萬）140 x4%=5.6（萬）節(jié)稅：33.9萬企業(yè)如何選擇哪種納稅人對自己有利呢?主要方法有以下三種:,實例：,選擇納稅人,選擇納稅人,1、增殖率判別法：銷售收入x17%x增值稅率=銷售收入x6%,選擇納稅人,f(a/b)=64.7%時，兩種納稅人稅負(fù)完全相同。f(a/b)64.7%時，則一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；f(a/b)64.7%時，則一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。,2、抵扣進項物資占銷售額比重判別法（17%于6%小納稅人）,f(a

2、/b)=61%時，兩種納稅人的稅負(fù)完全相同。f(a/b)61%時，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；f(a/b)61%時，一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。這樣，企業(yè)在設(shè)立時，納稅人便可通過稅務(wù)籌劃，根據(jù)所經(jīng)營貨物的總體增值率水平，選擇不同的納稅人身份。當(dāng)然，小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換成一般納稅人必須具備一定的條件，才能達到節(jié)稅的目的。,選擇納稅人,3含稅銷售額與含稅購貨額比較法,含稅購貨額,f(a/b)=,同期銷售額,二、扣稅方法的籌劃,購進扣稅法,均衡扣稅法,協(xié)商法,三、利用定價自主權(quán)籌劃,正常市價,轉(zhuǎn)移市價,四、利用固定資產(chǎn)的折舊籌劃,屬于固定資產(chǎn)目錄所列貨物,企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物,

3、銷售價格不超過其原值得貨物,現(xiàn)金流的原則,免增值稅原則,五、利用折扣銷售和折讓籌劃,銷售折扣,折扣銷售,1、同票2、價格3、折讓,六、利用兼營行為籌劃,七、利用混合銷售行為籌劃,1,2,3,50%,應(yīng)說項目,非應(yīng)稅項目,八、利用當(dāng)期銷項額籌劃,九、利用當(dāng)期進項稅額籌劃,十、利用增值稅的減免規(guī)定籌劃,免增項目,兼營業(yè)務(wù)減免,起征點的規(guī)定,十一、利用分設(shè)機構(gòu)籌劃,1,2,非法人公司,增值稅,法人公司,所得稅,3,4,十二、合作經(jīng)營籌劃,增值稅17%,營業(yè)稅3%,十三、利用不同的促銷方式籌劃,贈送促銷,打折銷售法,返還現(xiàn)金,十四、改變經(jīng)營方式籌劃,十五、利用辦事處的靈活性籌劃,1、作為辦事處機構(gòu)繳納

4、,2、按分支機構(gòu)繳納,3、按獨立機構(gòu)核算繳納,十六、利用供貨單位籌劃,根據(jù)我國增值稅稅法規(guī)定，納稅人在什么情況下向什么企業(yè)進貨更有利，可以從以下分兩種情況進行分析：方案一：ABC，稅費總額是依次遞增方案二售貨方的價格折讓臨界點分別為：10.2%，12.04%和15.7%。,利用供貨單位籌劃,（1）索取17%專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量為：Q-A+(Q1.170.17-A1.170.17)+(Q1.170.17-A1.170.17)0.08+Q1.17-A1.17-(Q1.170.17-A1.170.17)0.080.33=0.5648Q-0.5648A,利用供貨單位籌劃,（1）索取17%專用發(fā)票

5、情況下的現(xiàn)金凈流量為：0.5648Q-0.5648A（2）索取6%專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金流量為：0.5648Q-0.62904B（3）索取4%專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量為：0.5648Q-0.64217C（4）不能索取專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量為：0.5648Q-0.67D,利用供貨單位籌劃,現(xiàn)在，采購企業(yè)以（1）式購銷雙方互不吃虧狀態(tài)下的現(xiàn)金凈流量為標(biāo)準(zhǔn)，若令（2）式等于（1）式，即索取6%專用發(fā)票情況下的現(xiàn)金凈流量限（1）式這個標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金凈流量相等時，可求出（2）式中的B與（1）式中的A之比為89.8%，也就是說，當(dāng)采購企業(yè)索取6%的專用發(fā)票購貨時，只要供貨方給予含稅價10.2%的價格折讓，采

6、購企業(yè)就不會吃虧。同樣的方法，能夠計算出采購企業(yè)索取4%專用發(fā)票和不能索取專用發(fā)票情況下，售貨方的價格折讓臨界點分別為12.04%和15.7%。,利用供貨單位籌劃,稅收政策規(guī)定，納稅人運用外匯結(jié)算營業(yè)額，必須把外匯按市場匯率折算成人民幣，納稅人的營業(yè)額或銷售額的人民幣折合率可以選擇業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)天或當(dāng)月1日的人民幣外匯牌價進行折算，而這種折合率應(yīng)當(dāng)事先確定并且在一年之內(nèi)不得變更。因此，選擇恰當(dāng)、適用的人民幣折合率是稅務(wù)籌劃的內(nèi)容之一。,十七、利用匯率選擇籌劃,十八、利用外貿(mào)出口籌劃,一般說來，企業(yè)出口退稅可以采用兩種形式：即采用自營出口，自行辦理出口退稅的形式和把貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口，由外貿(mào)企業(yè)

7、辦理出口退稅的形式。這兩種形式因為在退稅方面采用不同的退稅方式，由此產(chǎn)生了不同的結(jié)果，從稅務(wù)籌劃角度來說，企業(yè)應(yīng)該采用哪種形式呢？我們通過一個事例來看一下。,十九、利用改變出口貨物收購方式籌劃,一般地，對退稅率小于征稅率的貨物，出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人進貨比一般納稅人進貨所實現(xiàn)的出口盈利高。這是因為，從小規(guī)模納稅人進貨，征稅率為6%，退稅率也是6%，不會因征退稅率不同而產(chǎn)生的增值稅差額增大出口成本；而從一般納稅人進貨，貨物退稅率低于征稅率，其產(chǎn)生的增值稅差額要計入出口成本中，兩者相比，前者進貨方式下出口成本較低，盈利高。,二十、利用改變貿(mào)易方式籌劃,一般說來，對于外貿(mào)出口企業(yè)，在加工復(fù)出口貨物耗用的國產(chǎn)料件少且貨物的退稅率小于征稅率的情況下，應(yīng)選擇來料加工方式。,二十一、利用改變貨物出口方式籌劃,作為外貿(mào)企業(yè)，采購的貨物是自己出口還是委托他人出口抑或是再調(diào)撥銷售給他人由他人出口，需作如下進一步分析：,二十二、利用不同的退稅方式籌劃,影響企業(yè)選擇“免稅”、“先征后退”或“免、