1、損益表及交叉檢驗(yàn),結(jié)合交叉檢驗(yàn)的損益表編制,損益表（或利潤表、損益平衡表）是用以反映公司在一定期間利潤實(shí)現(xiàn)(或發(fā)生虧損)的財(cái)務(wù)報(bào)表。它是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。,損益表,簡易損益表,小額貸款損益表框架,包含：日期、營業(yè)額、可變成本、毛利潤、營業(yè)費(fèi)用、分期還款、企業(yè)凈利潤、個(gè)人開支、其他收入、可支配收入。 毛利潤=營業(yè)額-可變成本 營業(yè)凈利潤=營業(yè)額-可變成本-營業(yè)費(fèi)用-分期還款 可支配收入=營業(yè)額-可變成本-營業(yè)費(fèi)用-分期還款-個(gè)人開支+其他收入,營業(yè)額確定,損益表內(nèi)填寫的營業(yè)額為實(shí)際營業(yè)額，可為大致數(shù)字。 檢驗(yàn)方法： 客戶口述全年?duì)I業(yè)額 客戶口述淡旺季月份及營業(yè)額 加總客戶賬本或財(cái)務(wù)報(bào)表推算營業(yè)額 加

2、總客戶銀行流水推算營業(yè)額 根據(jù)客戶提供的銷售合同推算營業(yè)額 人工提成反推營業(yè)額 注：以上均為通用檢驗(yàn)方法，不同行業(yè)有特殊分析法 通過交叉檢驗(yàn)確定相對(duì)真實(shí)的營業(yè)額（通常為保守值）,可變成本的確定,可變成本（Variable Costs）：又稱變動(dòng)成本，是指在總成本中隨產(chǎn)量的變化而變動(dòng)的成本項(xiàng)目，主要是原材料，燃料，動(dòng)力等生產(chǎn)要素的價(jià)值，當(dāng)一定期間的產(chǎn)量增大時(shí)，原材料，燃料，動(dòng)力的消耗會(huì)按比例相應(yīng)增多，所發(fā)生的成本也會(huì)按比例增大，故稱為可變成本。 可變成本通常取值為加權(quán)平均成本。 公式為：AVC（Q）=TVC（Q）/Q。,可變成本的確定,可變成本為加權(quán)平均成本，需要存貨（提供勞務(wù)）的銷售價(jià)格及成本

3、價(jià)格及銷售比例； 毛利率計(jì)算（商品A距離）=（120-100）/120=16.67% 加權(quán)平均毛利=16.67%*0.3+25%*0.2+17.24%*0.2+37.5%*0.3=24.70% 存貨（提供勞務(wù)）銷售價(jià)格及成本需根據(jù)進(jìn)銷貨單（合同）或客戶口述確定，并根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格判斷合理性。 注：如涉及固定成本，可放置營業(yè)費(fèi)用項(xiàng)下,毛利及營業(yè)費(fèi)用,毛利潤=營業(yè)額-可變成本 營業(yè)費(fèi)用包括但不僅限于：工人工資、工人伙食及住宿費(fèi)、辦公地點(diǎn)租金、定額稅、廠房租金、差旅費(fèi)、交際費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)等。 注：營業(yè)費(fèi)用為與經(jīng)營相關(guān)費(fèi)用，不包含個(gè)人生活開支；以自然人為主體時(shí)可包含其他股東分紅。,分期付款,分期付款包

4、括定期歸還銀行及小額信貸公司的貸款，按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)入損益表內(nèi) 注：權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱應(yīng)收應(yīng)付制原則，是指以應(yīng)收應(yīng)付作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，而不問貨幣資金是否在本期收到或付出。也就是說，一切要素的時(shí)間確認(rèn)，特別是收入和費(fèi)用的時(shí)間確認(rèn)，均以權(quán)利已經(jīng)形成或義務(wù)（責(zé)任）已經(jīng)發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)。 計(jì)入分期還款時(shí)需分開利息支付及還貸本金，但同時(shí)在損益表的分期付款項(xiàng)內(nèi)扣除。還貸本金應(yīng)在理論權(quán)益檢驗(yàn)中加回。,家庭開支及其他收入,家庭開支通常包含： 個(gè)人及家庭日?；ㄤN 家庭住房租金 子女學(xué)費(fèi) 老人贍養(yǎng)費(fèi),其他收入通常包括： 共同生活親屬收入 出租房屋、土地收入 其他他人支付收入,權(quán)益檢驗(yàn),權(quán)益分為實(shí)際權(quán)益和理論權(quán)益；

5、 實(shí)際權(quán)益為資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益； 理論權(quán)益=起初權(quán)益+期間收入-期間支出-折舊-表外資產(chǎn)+表外負(fù)債+還貸本金 差值=理論權(quán)益-實(shí)際權(quán)益 浮動(dòng)比率=差值/（期間收入+還貸本金）,期初權(quán)益,期初權(quán)益為在某一特定時(shí)點(diǎn)客戶大致的資產(chǎn)負(fù)債情況，通常包括該時(shí)點(diǎn)客戶現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、供貨商欠款、金融行業(yè)貸款、私人欠款等。 選取期初權(quán)益時(shí)，通常選擇客戶生意發(fā)生重大變化的時(shí)間點(diǎn)，如客戶新生意開張、更換公司地址、發(fā)生重大虧損或盈利后。 期初權(quán)益需選取一個(gè)會(huì)計(jì)年度以上時(shí)間點(diǎn),期間收入及期間支出,期間收入為自期初權(quán)益點(diǎn)起每一年的可支配收入。 期間收入為客戶口述年可支配收入，并根據(jù)客戶歷史經(jīng)營情況，進(jìn)

6、行合理性判斷。 期間收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、表外收入、他人捐贈(zèng)、實(shí)收資本、處置固定資產(chǎn)收入等,期間支出為自期初權(quán)益點(diǎn)起所有的大項(xiàng)開銷。 期間支出為客戶口述及提供非營業(yè)用房產(chǎn)、車輛等固定資產(chǎn)證明時(shí)詢問。 期間支出包括購買為營業(yè)用固定資產(chǎn)、大項(xiàng)私人花銷、無法變現(xiàn)的一次性花銷項(xiàng),舉例,客戶李女士在某商場(chǎng)做高檔女鞋零售，于2013年8月1日在我公司申請(qǐng)50萬元貸款，用于交付店面租金及訂30萬元左右的冬款女鞋，2013年8月2日下午5:00實(shí)地調(diào)查。 客戶與愛人租房居住，每月房租8000元，正常開支8000元，給在老家的父母每月4000元生活費(fèi)，愛人已退休，每月退休金3000元。 客戶自20

7、08年6月在北京某商場(chǎng)開設(shè)店面，總投資55萬，其中10萬為從親戚處借的，現(xiàn)已經(jīng)還清。50萬元中20萬用于進(jìn)貨，18萬交店面租金,1.2萬庫房租金，裝修8千，進(jìn)場(chǎng)費(fèi)5萬。第一年收入25萬，第二年35萬，第四年45萬，第五年60萬，今年估計(jì)70萬左右凈利潤。 客戶2010年12月買入車輛A，花費(fèi)20萬元，2011年2月，子女結(jié)婚，花費(fèi)15萬，2012.9以15萬元的價(jià)格賣出車輛A，并30萬元買入車輛B，2013年1月在老家買入房產(chǎn)140平米，每平米1萬元，并于2月初將老家房產(chǎn)出租，每月3000元租金收入。 當(dāng)時(shí)客戶店內(nèi)共有現(xiàn)金5萬元，手機(jī)銀行顯示工商銀行存款余額3萬元，交通銀行存款余額10萬元，客

8、戶口述已還有5萬元借給朋友，已經(jīng)借出2年，答應(yīng)于2013年8月3日還款。該商場(chǎng)為收銀臺(tái)統(tǒng)一收款，每月10號(hào)結(jié)上一個(gè)月銷售額，并扣除10%管理費(fèi)，但客戶有20%為私收現(xiàn)金，并在原價(jià)基礎(chǔ)上打9折。清點(diǎn)客戶店面存貨價(jià)值共計(jì)5萬元，庫房中高檔女鞋100雙、中檔鞋300雙、低檔鞋200雙。調(diào)查時(shí)，信用記錄體現(xiàn)當(dāng)前信用卡已透支2萬元，某銀行商貸于2013年6月24日發(fā)放10萬元，期限為1年，按月等額還款，征信記錄更新日期為2013年7月20日，每月還款9166.66。 客戶口述毛利率為60%。其中核對(duì)進(jìn)銷貨憑證銷售高檔女鞋進(jìn)價(jià)為700元，售價(jià)為1500元；中檔女鞋進(jìn)價(jià)為400元，售價(jià)900元；低檔女鞋進(jìn)價(jià)200元，售價(jià)500元。其中高檔銷售金額占總營業(yè)額的20%，中檔占40%，低檔占40%。加總商場(chǎng)提供的自2013.1.1-2013.6.31結(jié)款證明，分別為28萬、41萬、25萬、32.5萬、29.5萬、17萬，客戶口述工行流水占營業(yè)的70%，加總客戶工行2013.2.1-2013.8.1日流水總計(jì)230萬。 客戶店內(nèi)共有三名銷售人員，底薪為2000元/月，不提供食宿，提成為銷售額的5%，客戶口述銷售平均月工資為6500元