1、稅務(wù)代理實(shí)務(wù),第11章 其他稅種納稅審核代理實(shí)務(wù),目 錄,11.1 印花稅納稅審核代理實(shí)務(wù) 11.2 土地增值稅納稅審核代理實(shí)務(wù) 11.3 房產(chǎn)稅納稅審核代理實(shí)務(wù) 11.4 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅審核代理實(shí)務(wù) 11.5 資源稅納稅審核代理實(shí)務(wù),11.1 印花稅納稅審核代理實(shí)務(wù),11.1.1應(yīng)稅憑證的審核 印花稅計(jì)稅資料主要是指確定該稅計(jì)稅范圍和計(jì)稅依據(jù)的原始書(shū)面資料，包括各種合同及具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照。,11.1 印花稅納稅審核代理實(shí)務(wù),1）各種合同及具有合同性質(zhì)的憑證的驗(yàn)證 在驗(yàn)證時(shí)，主要驗(yàn)證的內(nèi)容是： （1）驗(yàn)證合同及具有合同性質(zhì)的憑證本身的真實(shí)性 （2）驗(yàn)

2、證合同及憑證的有效性 （3）驗(yàn)證合同及具有合同性質(zhì)的憑證所列業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)是否正確可靠,11.1 印花稅納稅審核代理實(shí)務(wù),2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的驗(yàn)證 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)是指單位和個(gè)人因發(fā)生產(chǎn)權(quán)買(mǎi)賣(mài)、繼承、交換、分割所立的書(shū)據(jù)，具體包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。,11.1 印花稅納稅審核代理實(shí)務(wù),3）營(yíng)業(yè)賬簿的驗(yàn)證 營(yíng)業(yè)賬簿是指單位和個(gè)人記載生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算賬簿。 4）權(quán)利許可證照的驗(yàn)證 權(quán)利許可證照是指政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證和土地使用證等。,11.1 印花稅納稅審核代理實(shí)務(wù),11.1.2履行完稅手續(xù)審核要點(diǎn) （1）審核納稅人

3、是否按規(guī)定及時(shí)足額地履行完稅手續(xù)，有無(wú)在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的情況； 已貼印花稅票有無(wú)未注銷(xiāo)或未劃銷(xiāo)的情況；有無(wú)將已貼用的印花稅票揭下重用的情況。 （2）審核平時(shí)“以表代賬”的納稅人，在按月、按季或按年將表裝訂成冊(cè)后，有無(wú)未按規(guī)定貼花完稅的問(wèn)題。,11.2 土地增值稅納稅審核代理實(shí)務(wù),11.2.1轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入審核要點(diǎn) （1）核實(shí)房地產(chǎn)投資立項(xiàng)合同與批準(zhǔn)證書(shū)及房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，確認(rèn)投資立項(xiàng)與轉(zhuǎn)讓時(shí)間及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的性質(zhì) （2）審核收入明細(xì)賬 （3）審核往來(lái)賬戶(hù) （4）審核房地產(chǎn)的成交價(jià)格，看其是否正常合理 （5）將核實(shí)后的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入與“土地增值稅納稅申報(bào)表”有關(guān)欄目的數(shù)據(jù)相核對(duì)，

4、看其申報(bào)數(shù)額是否正確。,11.2 土地增值稅納稅審核代理實(shí)務(wù),11.2.2扣除項(xiàng)目金額審核要點(diǎn) 1）審核取得土地使用權(quán)所支付的金額 2）審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本著重審核以下方面： （1）核實(shí)“開(kāi)發(fā)成本”賬戶(hù)、開(kāi)發(fā)建筑承包合同與付款憑證 （2）審核“開(kāi)發(fā)成本”明細(xì)賬，并與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證相核對(duì) （3）審核“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”明細(xì)賬，并與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證相核對(duì) （4）審核“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“經(jīng)營(yíng)成本”各有關(guān)明細(xì)賬，并與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、會(huì)計(jì)憑證相核對(duì),11.2 土地增值稅納稅審核代理實(shí)務(wù),3）審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 4）審核與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 5）審核其他扣除項(xiàng)目 6）轉(zhuǎn)讓舊房建

5、筑物扣除項(xiàng)目金額的核實(shí)和審核,11.2 土地增值稅納稅審核代理實(shí)務(wù),11.2.3應(yīng)納稅額的審核 1）審核稅款計(jì)算繳納情況 2）審核稅款申報(bào)繳納時(shí)間是否符合規(guī)定要求 3）審核減免稅項(xiàng)目是否符合規(guī)定 （1）審核納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的銷(xiāo)售情況 （2）審核國(guó)家征用、收回房地產(chǎn)的情況,11.3 房產(chǎn)稅納稅審核代理實(shí)務(wù),11.3.1自用房產(chǎn)的核實(shí)和審核 1）核實(shí)應(yīng)稅房屋產(chǎn)權(quán)的真實(shí)性 2）核查應(yīng)稅房屋項(xiàng)目的完整性 3）檢查應(yīng)稅房屋原值的正確性 4）審核應(yīng)稅房屋余值計(jì)算的合規(guī)性 5）審核應(yīng)納房產(chǎn)稅賬項(xiàng)記錄的公允性,11.3 房產(chǎn)稅納稅審核代理實(shí)務(wù),11.3.2出租房產(chǎn)的核實(shí)與審核 1）核實(shí)出租房產(chǎn)的真實(shí)性

6、2）查實(shí)租賃費(fèi)收入核算的真實(shí)性 3）審核應(yīng)稅租賃收入范圍的正確性,11.3 房產(chǎn)稅納稅審核代理實(shí)務(wù),11.3.3應(yīng)納稅額審核 1）核實(shí)減免稅范圍 2）審核征免界限的劃分 3）審核房產(chǎn)稅計(jì)算納稅的期限 4）審核房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表,11.4 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅審核代理實(shí)務(wù),11.4.1應(yīng)稅土地面積審核要點(diǎn) 11.4.2減免稅土地面積審核要點(diǎn) 11.4.3應(yīng)納稅額審核要點(diǎn),11.5 資源稅納稅審核代理實(shí)務(wù),11.5.1應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量的審核 1）銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品審核要點(diǎn) 2）自用應(yīng)稅產(chǎn)品審核要點(diǎn) 3）收購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品審核要點(diǎn),11.5 資源稅納稅審核代理實(shí)務(wù),11.5.2適用稅目、稅率審核 11.5.3減免稅項(xiàng)目的審核 目前，具體的減稅、免稅規(guī)定為： （1）開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的