1、,跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易,跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易的含義,跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易（Intrafirm Trade）是指一家跨國(guó)公司內(nèi)部的產(chǎn)品、原材料、技術(shù)與服務(wù)在國(guó)際間流動(dòng)，這主要表現(xiàn)為跨國(guó)公司的母公司與國(guó)外子公司之間以及國(guó)外子公司之間產(chǎn)生的貿(mào)易關(guān)系。,跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易的含義,跨國(guó)公司的內(nèi)部貿(mào)易雖然導(dǎo)致商品或服務(wù)跨越國(guó)界流動(dòng)，但是交易行為主體實(shí)質(zhì)上是同一個(gè)所有者。它既具有國(guó)際貿(mào)易的特征，又具有公司內(nèi)部商品調(diào)撥的特征。因此，它是一種特殊形式下的國(guó)際貿(mào)易。,特殊形式下的國(guó)際貿(mào)易,共同點(diǎn) 是一種跨越國(guó)界的商品流通，是兩個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的商品和勞務(wù)的交易，會(huì)影響兩國(guó)的國(guó)際收支。 不同點(diǎn) 交易價(jià)格由公司內(nèi)部自定 交易動(dòng)機(jī)主要是實(shí)

2、現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)與管理,內(nèi)部貿(mào)易的分類,按內(nèi)部貿(mào)易主體分類 母公司向海外子公司的銷售 海外子公司向母公司的銷售 同一母公司控制下的子公司之間的交易,母公司,海外 子公司,海外 子公司,海外 子公司,a.獨(dú)立子公司戰(zhàn)略下的 單向內(nèi)部貿(mào)易,b.簡(jiǎn)單一體化生產(chǎn)戰(zhàn)略下的 雙向內(nèi)部貿(mào)易,母公司,c. 全球一體化生產(chǎn)戰(zhàn)略下的多邊化內(nèi)部貿(mào)易,內(nèi)部貿(mào)易的分類,按內(nèi)部貿(mào)易性質(zhì)分類 投資性內(nèi)部貿(mào)易（技術(shù)、相關(guān)設(shè)備和物品） 經(jīng)營(yíng)性內(nèi)部貿(mào)易（貿(mào)易的客體為了滿足日常經(jīng)營(yíng)所需） 管理性內(nèi)部貿(mào)易（會(huì)計(jì)、法律、服務(wù)、會(huì)議及督導(dǎo)等）,跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易產(chǎn)生的原因,內(nèi)部貿(mào)易是技術(shù)進(jìn)步和國(guó)際分工進(jìn)一步發(fā)展的結(jié)果 技術(shù)進(jìn)步和國(guó)際分工的

3、發(fā)展使傳統(tǒng)的公司間分工相當(dāng)大的部分轉(zhuǎn)化為公司內(nèi)部分工，在公司的內(nèi)部分工中，傳統(tǒng)的水平分工也逐步讓位于垂直分工，其結(jié)果必然使公司內(nèi)部的貿(mào)易量大大增長(zhǎng)。,日本豐田汽車公司零部件跨國(guó)生產(chǎn)網(wǎng)絡(luò),菲律賓 公司：豐田汽車菲律賓公司 豐田汽車零部件菲律 賓公司 產(chǎn)品：變速器、模壓零件,新加坡 豐田汽車 管理服務(wù) 新加坡公 司,日本,中國(guó)臺(tái)灣 公司：Fung Yong Kuozui 汽車 公司,印度尼西亞 公司：豐田阿斯汽車公司 產(chǎn)品：發(fā)動(dòng)機(jī)等,跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易產(chǎn)生的原因,內(nèi)部貿(mào)易是跨國(guó)公司追求利潤(rùn)最大化的結(jié)果 節(jié)約成本、減少風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移價(jià)格 內(nèi)部貿(mào)易是解決跨國(guó)公司內(nèi)部各利益中心矛盾的產(chǎn)物 通過內(nèi)部市場(chǎng)機(jī)制滿足

4、各方的經(jīng)濟(jì)利益,跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易的特征,內(nèi)部貿(mào)易不轉(zhuǎn)移商品或勞務(wù)的所有權(quán) 較強(qiáng)的隱蔽性 大部分跨國(guó)公司均視其內(nèi)部貿(mào)易資料為公司的經(jīng)營(yíng)秘密 內(nèi)部貿(mào)易在跨國(guó)公司統(tǒng)一的計(jì)劃性管理下進(jìn)行 目的是調(diào)節(jié)公司內(nèi)部的資源配置,跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易的特征,內(nèi)部貿(mào)易可保持跨國(guó)公司的技術(shù)優(yōu)勢(shì) 跨國(guó)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力來自于其掌握的特有的技術(shù)優(yōu)勢(shì)，內(nèi)部貿(mào)易可以避免公司在外部交易中被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手模仿 內(nèi)部貿(mào)易實(shí)行“轉(zhuǎn)移價(jià)格”策略 95.8%的跨國(guó)公司采用了轉(zhuǎn)移價(jià)格,內(nèi)部貿(mào)易對(duì)國(guó)際貿(mào)易的影響,轉(zhuǎn)移價(jià)格的定價(jià)機(jī)制改變了價(jià)格作為市場(chǎng)信號(hào)的貿(mào)易秩序 人為地調(diào)高或調(diào)低價(jià)格破壞了國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格與供求關(guān)系之間的聯(lián)系 轉(zhuǎn)移價(jià)格往往損害了東道國(guó)的利益

5、 減少了東道國(guó)的稅收收入 加大了東道國(guó)制定對(duì)外貿(mào)易政策的難度,內(nèi)部貿(mào)易對(duì)國(guó)際貿(mào)易的影響,內(nèi)部貿(mào)易降低了東道國(guó)引進(jìn)外資的關(guān)聯(lián)效應(yīng) 東道國(guó)大力引進(jìn)外資的目的之一就是希望通過跨國(guó)公司的投資帶動(dòng)上游產(chǎn)業(yè)或下游產(chǎn)業(yè)的發(fā)展 跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易使國(guó)際關(guān)系復(fù)雜化 侵占了東道國(guó)的利益，破壞了東道國(guó)的投資聲譽(yù)等,內(nèi)部貿(mào)易理論,內(nèi)部化理論 企業(yè)面對(duì)的是不完全的市場(chǎng)且企業(yè)的目標(biāo)是利潤(rùn)最大化 當(dāng)中間產(chǎn)品市場(chǎng)不完全時(shí)，企業(yè)創(chuàng)造內(nèi)部市場(chǎng)的動(dòng)力就會(huì)產(chǎn)生 企業(yè)市場(chǎng)內(nèi)部化的界限超越國(guó)界時(shí)就產(chǎn)生了跨國(guó)公司,內(nèi)部貿(mào)易理論,成本收益法 通過對(duì)比出口貿(mào)易生產(chǎn)方式、許可證合同生產(chǎn)方式和跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易方式認(rèn)為跨國(guó)公司內(nèi)部貿(mào)易是國(guó)際生產(chǎn)方式中

6、的最優(yōu)選擇,內(nèi)部貿(mào)易理論,內(nèi)部化成本 激勵(lì)成本 信息成本 約束成本 討價(jià)還價(jià)成本,跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移價(jià)格概述,轉(zhuǎn)移價(jià)格（Transfer Price），在我國(guó)又稱為轉(zhuǎn)讓價(jià)格、劃撥價(jià)格、調(diào)撥價(jià)格。在西方國(guó)家轉(zhuǎn)移價(jià)格也被稱之為公司內(nèi)部?jī)r(jià)格，內(nèi)部?jī)r(jià)格或記帳價(jià)格。 它是指跨國(guó)公司內(nèi)部，母公司與子公司、子公司與子公司之間相互約定的出口和采購(gòu)商品、勞務(wù)和技術(shù)時(shí)所規(guī)定的價(jià)格,轉(zhuǎn)移定價(jià)的程序,轉(zhuǎn)移定價(jià)方式 以母公司為中心，實(shí)行高度集權(quán)的“本國(guó)中心”體制 其轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定采用集中化方式 以海外子公司為中心，實(shí)行分權(quán)管理的“多元化中心”體制 其轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定采用分權(quán)化方式 公司實(shí)行管理權(quán)的集中與分散相結(jié)合的“全球中心”

7、體制 其轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定采用協(xié)議方式,轉(zhuǎn)移定價(jià)的具體步驟,選擇目標(biāo) 目標(biāo)多樣化，如減輕稅負(fù)、配置資金、調(diào)整利潤(rùn)、逃避東道國(guó)價(jià)格管制、避免外匯匯率變動(dòng)、增強(qiáng)新建子公司的競(jìng)爭(zhēng)能力等等 提出轉(zhuǎn)移價(jià)格體系的初步設(shè)計(jì)方案 提出局部試行的初始價(jià)格，并加以反復(fù)實(shí)踐，證明其不會(huì)因不適當(dāng)?shù)亩▋r(jià)給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失,轉(zhuǎn)移定價(jià)的具體步驟,草議和審定新的轉(zhuǎn)移價(jià)格體系 經(jīng)周密研究后，提出新的轉(zhuǎn)移價(jià)格政策報(bào)告，內(nèi)容包括價(jià)格目標(biāo)體系、經(jīng)營(yíng)商品、定價(jià)依據(jù)、外購(gòu)政策等八個(gè)方面 仲裁 公司內(nèi)部設(shè)立仲裁委員會(huì)或仲裁員，解決由于價(jià)格不完全一致而產(chǎn)生的爭(zhēng)端 定期檢查和修訂轉(zhuǎn)移價(jià)格體系 各種條件的變化，要求公司定期回顧、檢查和修訂原價(jià)格體系

8、,轉(zhuǎn)移定價(jià)的方法,實(shí)行轉(zhuǎn)移價(jià)格的商品有兩大類：一是有形商品；二是無(wú)形商品 有形商品的轉(zhuǎn)移定價(jià)以內(nèi)部成本為基礎(chǔ)的定價(jià)體系和以外部市場(chǎng)為基礎(chǔ)的定價(jià)體系。 無(wú)形商品的定價(jià)體系，由于缺乏外部市場(chǎng)相應(yīng)的可比價(jià)格，定價(jià)沒有具體的依據(jù)，通常根據(jù)需要，考慮相關(guān)因素再酌定,有形商品的轉(zhuǎn)移定價(jià),內(nèi)部成本加調(diào)高（調(diào)低）的轉(zhuǎn)移價(jià)格定價(jià)體系 在一個(gè)成本中心的垂直化企業(yè)里，以成本為基礎(chǔ)確定轉(zhuǎn)移價(jià)格； 在一個(gè)利潤(rùn)中心的垂直一體化企業(yè)里，則以成本加一定百分比的毛利作為定價(jià)基礎(chǔ)； 在生產(chǎn)同類產(chǎn)品的各生產(chǎn)單位之間，則以成本加管理費(fèi)作為橫向轉(zhuǎn)移定價(jià)的基礎(chǔ),有形商品的轉(zhuǎn)移定價(jià),外部市場(chǎng)價(jià)格加調(diào)高（調(diào)低）的轉(zhuǎn)移價(jià)格定價(jià)體系 如果有國(guó)際

9、市場(chǎng)價(jià)格的商品，則按國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格作為定價(jià)基礎(chǔ) 如果沒有國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的商品，則按成本加成的方法作為定價(jià)的基礎(chǔ),有形商品的轉(zhuǎn)移定價(jià),有形商品的轉(zhuǎn)移定價(jià),無(wú)形商品的轉(zhuǎn)移定價(jià),無(wú)形商品的轉(zhuǎn)移定價(jià)，如子公司付給母公司技術(shù)使用費(fèi)、貸款利息、商品使用費(fèi)、傭金及管理費(fèi)等的作價(jià)，由于無(wú)形商品的價(jià)格可比性差，沒有可靠的定價(jià)基礎(chǔ)，其價(jià)格的制定因素，主要取決于掌握市場(chǎng)信息的情況和談判中討價(jià)還價(jià)的能力,跨國(guó)公司使用轉(zhuǎn)移價(jià)格的經(jīng)濟(jì)效益,減輕稅負(fù) 逃避所得稅 企業(yè)所得稅是跨國(guó)公司最大的稅負(fù)，東道國(guó)政府通常根據(jù)公司的利潤(rùn)額計(jì)算應(yīng)納的稅款跨國(guó)公司使用轉(zhuǎn)移價(jià)格把高稅率國(guó)家子公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率國(guó)家或避稅港子公司從而可以減少向所

10、在國(guó)納稅的稅額,避稅港小知識(shí),離岸地區(qū)對(duì)離岸投資者來說沒有任何稅賦：沒有個(gè)人或企業(yè)所得稅、沒有資本利得稅、沒有外國(guó)投資稅、匯出稅、地產(chǎn)稅、銷售稅、增值稅等。 目前比較著名的避稅港有加勒比地區(qū)的巴哈馬、英屬維爾京群島、開曼群島、伯里茲、安提瓜、特克斯與凱科斯、圣基茲與尼維斯等、亞洲的巴林、香港和歐洲的盧森堡等地。,逃避所得稅,減輕稅負(fù),逃避關(guān)稅 公司通過轉(zhuǎn)移價(jià)格，將設(shè)在高關(guān)稅國(guó)家的子公司進(jìn)貨價(jià)低估，降低子公司的進(jìn)口額，從而減少進(jìn)口稅。另外，可以利用區(qū)域性關(guān)稅同盟的有關(guān)關(guān)稅優(yōu)惠的規(guī)定，減少關(guān)稅的繳納,資金配置,由各子公司分擔(dān)研發(fā)的開支 公司實(shí)行集中研究開發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品，而產(chǎn)品銷售地分布世界各個(gè)市

11、場(chǎng)，于是母公司要求各子公司對(duì)集中開支要進(jìn)行分擔(dān)，采用轉(zhuǎn)移價(jià)格調(diào)撥內(nèi)部各單位的資金 轉(zhuǎn)移資金以求厚利 公司把資金由低利國(guó)家轉(zhuǎn)向高利國(guó)家,資金配置,避免東道國(guó)家對(duì)資金的限制 公司使用轉(zhuǎn)移價(jià)格提前調(diào)回資金，或者減少直接投資額，利用高利貸方式將資金以利息方式調(diào)回，可規(guī)避東道國(guó)對(duì)資金調(diào)出的限制，因?yàn)橐话銇碚f，各國(guó)的外匯管制都不限制貸款和利息的匯出,利潤(rùn)調(diào)節(jié),以低價(jià)向子公司出售，以高價(jià)由子公司買進(jìn)盈利從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)，增加了整個(gè)公司的利潤(rùn) 母公司（高稅區(qū)）輸出商品 （調(diào)低轉(zhuǎn)移價(jià)格）海外子公司 （低稅區(qū)）：降低其進(jìn)貨成本，提高利潤(rùn) 海外子公司（低稅區(qū)）輸出商品（調(diào)高轉(zhuǎn)移價(jià)格） 母公司（高稅區(qū)）：提高其進(jìn)

12、貨成本，降低利潤(rùn),逃避東道國(guó)的價(jià)格控制,當(dāng)東道國(guó)政府限制跨國(guó)公司以“傾銷”價(jià)格（低價(jià)）在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)銷售時(shí)，母公司則采取調(diào)低轉(zhuǎn)移價(jià)格的策略，以低價(jià)將原材料、零部件等賣給子公司，使子公司仍能以低價(jià)在當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)推銷商品，擊敗競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，從而控制當(dāng)?shù)厥袌?chǎng),逃避東道國(guó)的價(jià)格控制,當(dāng)東道國(guó)政府限制跨國(guó)公司以高價(jià)銷售時(shí)，母公司則采取調(diào)高轉(zhuǎn)移價(jià)格的方式，使子公司的成本提高，其結(jié)果仍能使整個(gè)公司獲取較高的利潤(rùn),避免外匯匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),在不實(shí)行外匯管制或管制較少的國(guó)家里，跨國(guó)公司如果發(fā)現(xiàn)東道國(guó)或母國(guó)的匯率即將變動(dòng)，就可以利用轉(zhuǎn)移價(jià)格促進(jìn)提早或推遲付款，以減少因貨幣貶值而造成的經(jīng)濟(jì)損失，或者獲取匯率差價(jià)利益,避免東道國(guó)的外

13、匯管制,在實(shí)行外匯管制的國(guó)家里，東道國(guó)政府為了保持外匯收支平衡，對(duì)外國(guó)公司匯出的利潤(rùn)在時(shí)間上或數(shù)量上都加以管制。如果東道國(guó)政府外匯管制過嚴(yán)，或子公司保留利潤(rùn)過高時(shí)，母公司可調(diào)高轉(zhuǎn)移價(jià)格，提高產(chǎn)品成本，降低子公司利潤(rùn)，以便間接地調(diào)回利潤(rùn),斯沃琪(Swatch)集團(tuán)避稅案,斯沃琪(Swatch)集團(tuán)總部位于瑞士伯爾尼，是世界上最大的于表生產(chǎn)商和分銷商，零售額占到全球份額的25。斯沃琪在全球擁有160個(gè)制造中心，主要分布在瑞士、法國(guó)、德國(guó)、意大利、美國(guó)、維爾京群島、泰國(guó)、馬來四亞和中國(guó)。旗下?lián)碛兴刮昼?、歐米茄，雷達(dá)、浪琴、天梭、CK等17個(gè)世界知名手表品牌，是世界表壇銷量最高的瑞士手表。,斯沃琪(S

14、watch)集團(tuán)避稅案,斯沃琪亞洲分部辦公地設(shè)在中國(guó)香港特區(qū)，卻在英屬維爾京島登記注冊(cè)，英屬維爾京島成為其操縱轉(zhuǎn)讓定價(jià)非法避稅的中心地。通過亞洲分部銷往斯沃琪其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的所有產(chǎn)品，其內(nèi)部交易價(jià)格都被人為地大大提高。,斯沃琪(Swatch)集團(tuán)避稅案,報(bào)告透露，近6年來，斯沃琪集團(tuán)亞洲分部利用轉(zhuǎn)移價(jià)格，從美國(guó)轉(zhuǎn)移出去了大筆利潤(rùn)，從而逃避了100多萬(wàn)美元的美國(guó)稅收。同時(shí)在澳大利亞和亞洲等地，其逃避的各國(guó)國(guó)內(nèi)稅收和關(guān)稅總額超過18億美元。,各國(guó)政府對(duì)跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移價(jià)格的管理,一些發(fā)達(dá)國(guó)家早在20世紀(jì)五六十年代就已經(jīng)注意到轉(zhuǎn)移價(jià)格的問題，并采取了各種積極措施，如美國(guó) 20世紀(jì)八九十年代，許多發(fā)達(dá)國(guó)家也都修改或?qū)嵤┝诵碌霓D(zhuǎn)移價(jià)格管理規(guī)定,各國(guó)政府對(duì)跨國(guó)公司轉(zhuǎn)移價(jià)格的管理,以“正常價(jià)格”作為報(bào)稅基礎(chǔ) 加強(qiáng)海關(guān)對(duì)外資企業(yè)進(jìn)口貨物的監(jiān)管作用 建立健全審計(jì)制度，嚴(yán)格審議外資企業(yè)財(cái)務(wù)帳目 降低外資企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)，通常低于跨國(guó)公司母國(guó)稅率 加強(qiáng)國(guó)內(nèi)立法，建立專門調(diào)查轉(zhuǎn)移價(jià)格的機(jī)構(gòu)，建立“黑名單”制度,我國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的國(guó)際比