1、數(shù)據(jù)采集之： 新所得稅申報(bào)表,1,2,3,便民辦稅春風(fēng)行動(dòng),減少或取消 行政審批,減少入戶執(zhí)法,4,5,新版申報(bào)表包括哪些內(nèi)容,修訂后的申報(bào)表共 41 張 1張基礎(chǔ)信息表； 1張主表； 6張收入費(fèi)用明細(xì)表； 15張納稅調(diào)整表； 1張?zhí)潛p彌補(bǔ)表； 11張稅收優(yōu)惠表； 4張境外所得抵免表； 2張匯總納稅表。,6,7,企業(yè)基礎(chǔ)信息表,8,準(zhǔn)確定位“我是誰(shuí)”,9,1、是納稅人自行披露重要涉稅基礎(chǔ)信息的平臺(tái) 2、為稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理提供企業(yè)重要基本情況 3、為納稅人減負(fù)，如可替代小型微利企業(yè)年度備案資料4、可與CTAIS機(jī)內(nèi)已有信息進(jìn)行比對(duì)，提高稅務(wù)登記信息質(zhì)量,基礎(chǔ)信息表有哪些作用？,基礎(chǔ)信息表,企業(yè)基

2、礎(chǔ)信息表,總局2012年第14號(hào)公告：符合條件的小型微利企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知（國(guó)稅函2008251號(hào)）第二條規(guī)定執(zhí)行。 國(guó)稅函2008251號(hào)：小型微利企業(yè)條件中，“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。 財(cái)稅200969號(hào)：是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下： 月平均值（月初值月末值）2 全年月平均值全年各月平均值之和12,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于境外注冊(cè)中資控股企業(yè)依據(jù)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)

3、認(rèn)定為居民企業(yè)有關(guān)問題的通知 國(guó)稅發(fā)200982號(hào),根據(jù)“2008版匯總合并納稅企業(yè)信息維護(hù)”模塊維護(hù)的，且在申報(bào)所屬時(shí)期內(nèi)有效信息自動(dòng)判斷帶出。,根據(jù)使用的申報(bào)表模塊自動(dòng)標(biāo)識(shí),從納稅人基礎(chǔ)信息中帶出，可修改，并以萬(wàn)元列示。包括全體股東或發(fā)起人在公司登記機(jī)關(guān)依法登記的出資或認(rèn)繳的股本金額,根據(jù)“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告書”的信息自動(dòng)帶出，可以修改。無(wú)備案報(bào)告書信息的則可以手工選擇。,企業(yè)基礎(chǔ)信息表,正常申報(bào)：申報(bào)期內(nèi)，納稅人第一次年度申報(bào)為“正常申報(bào)”； 更正申報(bào)：申報(bào)期內(nèi)，納稅人對(duì)已申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行更正申報(bào)的為“更正申報(bào)”； 補(bǔ)充申報(bào)：申報(bào)期后，由于納稅人自查、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估等發(fā)現(xiàn)以前年

4、度申報(bào)有誤而更改申報(bào)為“補(bǔ)充申報(bào)”。,12,13,“101匯總納稅企業(yè)”,納稅人為國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012第57號(hào)）規(guī)定的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)企業(yè)總機(jī)構(gòu)的，選擇“總機(jī)構(gòu)”，選擇的納稅人需填報(bào)表A109000和A109010； 納稅人根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定按比例繳納的總機(jī)構(gòu)，選擇“按比例繳納總機(jī)構(gòu)”； 其他納稅人選擇“否”。,14,“101匯總納稅企業(yè)”-按比例繳納總機(jī)構(gòu),國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年57號(hào)-共15家 國(guó)有郵政企業(yè)（包括中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其控股公司和直屬單位）、中國(guó)工商銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司、中國(guó)銀行股份有限公司、國(guó)家開發(fā)銀行股份有限公司、中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)

5、展銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行、中國(guó)投資有限責(zé)任公司、中國(guó)建設(shè)銀行股份有限公司、中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司、中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司、中國(guó)石油天然氣股份有限公司、中國(guó)石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業(yè)（包括中國(guó)海洋石油總公司、中海石油（中國(guó)）有限公司、中海油田服務(wù)股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中國(guó)長(zhǎng)江電力股份有限公司等企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅（包括滯納金、罰款）為中央收入，全額上繳中央國(guó)庫(kù)，其企業(yè)所得稅征收管理不適用本辦法。,15,“102注冊(cè)資本”,該行填報(bào)需要關(guān)注注冊(cè)資本和實(shí)收資本的區(qū)別。 十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第六次會(huì)議2013年12月28日決定，對(duì)公司法作出修改，從2014年3月

6、1日起，公司注冊(cè)資本實(shí)繳登記制改為認(rèn)繳登記制，并取消注冊(cè)資本最低限額，就會(huì)出現(xiàn)注冊(cè)資本“零首付”，所以在實(shí)務(wù)填報(bào)操作中需要關(guān)注注冊(cè)資本和實(shí)收資本的區(qū)別，其中實(shí)收資本是指企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本，注冊(cè)資本是指公司向公司登記機(jī)關(guān)登記的出資額，即經(jīng)登記機(jī)關(guān)登記確認(rèn)的資本。需要強(qiáng)調(diào)的是，“102注冊(cè)資本”該行填寫的是注冊(cè)資本非實(shí)收資本，即在公司登記機(jī)關(guān)依法登記的出資或認(rèn)繳的股本金額。,16,“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”-1特殊適用：,根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類（GB/4754-2011）標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)納稅人的行業(yè)代碼。 1、所屬行業(yè)代碼為7010的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)，可以填報(bào)表A1

7、05010中第21至29行； 2、所屬行業(yè)代碼為06*至50*，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)； 3、所屬行業(yè)代碼為66*的銀行業(yè)，67*的證券和資本投資，68*的保險(xiǎn)業(yè)，填報(bào)表A101020、A102020。 4、化妝品制造銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造) 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除比例30%，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)不允許列支。 5、投資公司：扣除比例的收入口徑會(huì)不同 6、六大行業(yè)（276，35*，37*，39*，40*，63*64*65*）的才能享受加速折舊的通用優(yōu)惠 -但是在與后面附表的關(guān)系上，并沒有實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián),17,“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”-2：普遍適用,18,“103所屬行業(yè)明

8、細(xì)代碼”-3：同期資料,進(jìn)行行業(yè)分析及可比性分析時(shí)需要按企業(yè)所處的行業(yè)進(jìn)行分析及選擇可比公司。所以該類存在大額關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)在填報(bào)該項(xiàng)目時(shí)應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待選擇正確的行業(yè)明細(xì)代碼，以避免和企業(yè)準(zhǔn)備的同期資料報(bào)告互相矛盾。,19,“104從業(yè)人數(shù)”,填報(bào)納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下： 月平均值（月初值月末值）2 全年月平均值全年各月平均值之和12 全年從業(yè)人數(shù)月平均值12 年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 關(guān)乎兩類企業(yè)（小型微利+高

9、新技術(shù)）,20,稅總所便函201521號(hào)-修訂,一、企業(yè)基礎(chǔ)信息表（A000000）之5.“104從業(yè)人數(shù)”填報(bào)說明中，“從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，全年從業(yè)人數(shù)=月平均值12”。 商財(cái)政部同意，修改為：從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年季度平均值確定，具體計(jì)算公式如下： 季度平均值=（季初值+ 季末值）2 全年季度平均值=全年各季度平均值4,21,“108存在境外關(guān)聯(lián)交易”,境外關(guān)聯(lián)交易是目前我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行反避稅調(diào)查的重點(diǎn)所在，如果確實(shí)存在境外關(guān)聯(lián)交易的應(yīng)該選擇是而不應(yīng)該隱瞞，否則該項(xiàng)目和企業(yè)年度審計(jì)報(bào)告、關(guān)聯(lián)申報(bào)及同期資料報(bào)告會(huì)產(chǎn)生矛盾。 同時(shí)提醒企業(yè)如果境外關(guān)聯(lián)交易購(gòu)銷金額超過2億元，

10、其他關(guān)聯(lián)交易金額超過4000萬(wàn)元的企業(yè)應(yīng)按2號(hào)文的規(guī)定按期按質(zhì)準(zhǔn)備好關(guān)聯(lián)交易同期資料報(bào)告，以規(guī)避不按期按質(zhì)準(zhǔn)備的關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和損失。,22,23,1、不影響稅收的會(huì)計(jì)政策,1、固定資產(chǎn)折舊方法 2、壞賬損失的核算方法 3、所得稅的計(jì)算方法 但是影響稅會(huì)差異的調(diào)整，所以要在基本信息中做列示,24,2、影響稅收的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)變更：,1、原來房子50年，變更為20年 2、原來殘值比例5%，現(xiàn)在變?yōu)? 3、存貨成本計(jì)價(jià)方法：原來先進(jìn)先出，現(xiàn)在移動(dòng)加權(quán)平均,25,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除辦法的通知 國(guó)稅發(fā)（2000）年84號(hào),第十一條 納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)出或領(lǐng)用的成本計(jì)價(jià)方法，可

11、以采用個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、計(jì)劃成本法、毛利率法或零售價(jià)法等。如果納稅人正在使用的存貨實(shí)物流程與后進(jìn)先出法相一致，也可采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本。納稅人采用計(jì)劃成本法或零售價(jià)法確定存貨成本或銷售成本，必須在年終申報(bào)納稅時(shí)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)。第十二條 納稅人的成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應(yīng)在下一納稅年度開始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。否則，對(duì)應(yīng)納稅所得額造成影響的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。,26,關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知 國(guó)稅發(fā)（2004）年82號(hào),（二）改變成本計(jì)算

12、方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法的管理企業(yè)所得稅稅前扣除辦法（國(guó)稅發(fā)200084號(hào)）規(guī)定，納稅人的成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意改變，如確需改變的，應(yīng)在下一納稅年度開始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。否則，對(duì)應(yīng)納稅所得額造成影響的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。取消該審批項(xiàng)目后，納稅人改變了成本計(jì)算方法、間接成本分配方法、存貨計(jì)價(jià)方法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著重從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)管理工作：1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)審查納稅人改變計(jì)算方法的原因、程序，改變計(jì)算方法前后銜接是否合理，有無(wú)計(jì)算錯(cuò)誤等有關(guān)事項(xiàng)。2.要求納稅人在年度納稅申報(bào)時(shí)附報(bào)改變計(jì)算方法的情況，說明改變計(jì)算方法的原因，并附股東大會(huì)或董事會(huì)、經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議等類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的文件。3.納稅人年度納稅申報(bào)時(shí)，未說明上述三種計(jì)算方法變更的原因、不能提供有關(guān)資料，或雖說明但變更沒有合理的經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)核算需要，以及改變計(jì)算方法前后銜接不合理、存在計(jì)算錯(cuò)誤的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人由于改變計(jì)算方法而減少的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅調(diào)整，并補(bǔ)征稅款。,27,28,問題：原購(gòu)入的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值可否從5%調(diào)整為0? 關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知 國(guó)稅函（2009）98號(hào) 一、關(guān)于已購(gòu)置固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限的處理問題 新稅法實(shí)施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計(jì)凈殘值并計(jì)提的折舊，不做調(diào)整。新稅法實(shí)施后，對(duì)