1、第一節(jié)財務(wù)報表概述第二節(jié)資產(chǎn)負債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第五節(jié)所有者(股東)權(quán)益變動表第六節(jié)會計報表附注第七、二、一節(jié)財務(wù)會計報表概述第一節(jié)財務(wù)會計報表的定義和類型第一節(jié)財務(wù)會計報表的定義是指企業(yè)在某一特定日期提供的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果。 理解財務(wù)和會計報表的定義(見下頁插圖)，3，編制基礎(chǔ)，總分類賬，明細分類賬，資產(chǎn)負債表附注，損益表，現(xiàn)金流量表，所有者權(quán)益變動表，定期編制(月，季度，半年和年末)，書面文件，編制時間，理解財務(wù)和會計報表的定義，4，資產(chǎn)負債表企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況。 了解企業(yè)在一個會計期間的財務(wù)會計報表、損益表、經(jīng)營成果(收入、費用和利潤)、現(xiàn)金流量表、現(xiàn)

2、金流入和流出、所有者權(quán)益變動表、所有者權(quán)益變動(權(quán)益增減)的定義，財務(wù)會計報表的定義是根據(jù)財務(wù)報表文件反映的主要內(nèi)容給出的！企業(yè)向外界提交會計報表。a向財務(wù)報表用戶提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息，而企業(yè)則向外界提交會計報表。乙體現(xiàn)了企業(yè)管理受托責任的履行，丙幫助財務(wù)會計報表的使用者做出經(jīng)濟決策。二。財務(wù)會計報表的構(gòu)成會計報表附注：用于提供會計信息的表格，報表附注：報表信息的詳細說明，會計報表附注是會計報表的重要組成部分，7.3。編制財務(wù)會計報表的基本要求(一)質(zhì)量要求可靠性(客觀性)要求：企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際交易或事項進行會計確認、計量和報表，如實反映符合確認和計量要求的所有會計要素

3、、實際交易或事項、會計信息、暫停、虛構(gòu)交易或事項。(2)及時性要求：對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事件，企業(yè)應(yīng)及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或延遲。會計確認，按規(guī)定時間及時上報，9。(3)格式要求編制財務(wù)會計報表后，應(yīng)按順序逐頁編制，封面裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報告期等信息。并由企業(yè)負責人和會計機構(gòu)負責人簽字蓋章，以示對財務(wù)會計報表的真實性負責。1、會計報表、所有者權(quán)益變動表(所有者權(quán)益)、權(quán)益增減表、現(xiàn)金流量表(現(xiàn)金流量)、現(xiàn)金流入和流出表、損益表(經(jīng)營成果)、收入和費用利潤、資產(chǎn)負債表(財務(wù)狀況)、所有者權(quán)益資產(chǎn)和負債、(封面)企業(yè)名稱統(tǒng)一代碼、公章

4、、報告期內(nèi)企業(yè)負責人、10、(4)其他要求1。2.財務(wù)會計報表應(yīng)當按照統(tǒng)一的格式、內(nèi)容和編制要求編制。內(nèi)容完整，數(shù)字真實，計算準確，相關(guān)數(shù)字應(yīng)一致；應(yīng)與以前報告文件中的相關(guān)數(shù)字相聯(lián)系。賬面余額，實際余額，財產(chǎn)檢查，11，4。財務(wù)報表的分類可以根據(jù)編制時間的不同分為月報、季報和半年報，也可以根據(jù)編制單位的不同分為單位報表的匯總報表和企業(yè)根據(jù)自己的賬簿和相關(guān)數(shù)據(jù)編制的會計報表。行政管理部門根據(jù)企業(yè)提交的會計報表，對其各個項目的會計報表進行編制。每月結(jié)束后6天內(nèi)、季度結(jié)束后15天內(nèi)、年中結(jié)束后60天內(nèi)和年中結(jié)束后4個月內(nèi)提供。12.根據(jù)會計報表所反映的不同內(nèi)容，靜態(tài)報表是動態(tài)報表，它綜合反映了企業(yè)在

5、特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益，即資產(chǎn)負債表，以及企業(yè)在特定期間的經(jīng)營狀況或現(xiàn)金流量。包括利潤表和現(xiàn)金流量表，根據(jù)不同客戶的會計報表，內(nèi)部報表和外部報表，會計報表是企業(yè)的內(nèi)部運作，信息不對外公布，如投資者，債權(quán)人，政府部門等。第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的組成和格式一、資產(chǎn)負債表的含義資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在特定日期的所有資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的財務(wù)狀況的報表，也稱財務(wù)狀況表。資產(chǎn)負債表應(yīng)按資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)分項列示。真實表，資產(chǎn)負債表的編制依據(jù)(基礎(chǔ))，資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益，14，會計主體，具體日期：會計期末的最后一天，企業(yè)的財務(wù)狀況：資產(chǎn)，負債，所有者權(quán)益，資本存在形式

6、，資本來源渠道，具體時間概念，反映的主要內(nèi)容，靜態(tài)報表，真實表，15，(2)資產(chǎn)負債表的組成由兩部分組成：表頭和右表。資產(chǎn)負債表將按年、月、日單位編制：人民幣、表頭、對帳單、資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)、負債總額及其結(jié)構(gòu)、所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)、財務(wù)狀況。16，表頭表示報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號，正數(shù)表示資產(chǎn)負債表的主體，列出反映企業(yè)財務(wù)狀況的各項。資產(chǎn)負債表通常有兩種格式：報告格式和賬戶格式。中國企業(yè)會計準則規(guī)定采用賬戶類型。資產(chǎn)負債表右表的格式1。該帳戶類型以其外觀命名，類似于“T”帳戶。按照“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”的原則設(shè)計，三個要素排列在左右兩部分，格式1、賬戶類型、實踐中常用的格式、1

7、8、資產(chǎn)負債表上的項目按照流動性由大到小的順序排列，流動性強在頂部，流動性弱在后面。19，年，月，日，編制單位：元，20，21，22，2。報表是按照“資產(chǎn)負債所有者權(quán)益”的原則設(shè)計的，從上到下分三部分排列三個要素，沒有左右兩邊，沒有平衡和平等的關(guān)系。格式1報表，23，(4)資產(chǎn)負債表的功能，甲提供某一企業(yè)，乙反映某一企業(yè)在某一特定日期的債務(wù)總額及其結(jié)構(gòu)，說明該企業(yè)未來需要多少資產(chǎn)或服務(wù)來償還其債務(wù)，以及償還其債務(wù)的時間。c反映特定日期的總所有者權(quán)益及其結(jié)構(gòu)狀況，從而判斷資本的保值和增值。d提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)來評價企業(yè)債務(wù)償還的保證程度。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度和半年度會計報表至少應(yīng)反映兩個連

8、續(xù)會計期間的比較數(shù)據(jù)，即本期期末數(shù)和年初數(shù)(前一會計期間的期末數(shù))。，呈現(xiàn)比較信息的目的：為信息使用者提供更相關(guān)的信息，這更有利于他們的經(jīng)濟決策，比較資產(chǎn)負債表，并反映企業(yè)管理受托責任的履行情況，比較信息，比較信息，25。根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表上的“期末數(shù)”填列，并根據(jù)相關(guān)賬戶的期末余額直接填列或通過計算填列。(2)“尾數(shù)”的基本填寫方法，26，1。根據(jù)總賬賬戶的期末余額直接填列，可分為兩種方式：直接按借方余額填列和直接按貸方余額填列。資產(chǎn)項目：借方余額，負債，所有者權(quán)益項目：貸方余額，應(yīng)收股利，20，000，短期貸款，30，000，教材P216表112。27，2。根據(jù)一些總帳科目的期末余額，應(yīng)

9、增加教材P216表113、教材P216表112和教材P215表112。實際上，還應(yīng)增加“其他貨幣資金”的賬戶余額，還應(yīng)增加“在途材料”和“材料成本差異”的賬戶余額。3.根據(jù)明細賬期末余額的分析計算，填寫“應(yīng)付賬款”和“預付賬款”項目，分別為正常、異常、正常和異常。4.根據(jù)總賬和明細賬期末余額的分析計算，填寫項目。【例】企業(yè)有兩筆長期貸款甲、乙，在資產(chǎn)負債表日，甲的還款期限仍為兩年，乙的還款期限仍為六個月。應(yīng)在資產(chǎn)負債表中單獨填寫。應(yīng)填寫資產(chǎn)負債表中的“長期貸款”項目和資產(chǎn)負債表中的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目。30.還款期限為2年，長期貸款B期末余額為3萬元。還款期限為6個月。上述示例列在“

10、資產(chǎn)負債表”項目中。31.5.根據(jù)一些總賬賬戶的期末余額，實際上“固定資產(chǎn)減值準備”的賬戶余額也應(yīng)該減少。32.(6)根據(jù)本表相關(guān)數(shù)字計算并填寫清單。33.資產(chǎn)清單填列說明：貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的期末余額總額。交易性金融資產(chǎn)：填寫交易性金融資產(chǎn)的期末余額。應(yīng)收票據(jù)：根據(jù)應(yīng)收票據(jù)賬戶的期末余額，減去壞賬準備賬戶的壞賬準備期末余額。應(yīng)收賬款：根據(jù)應(yīng)收賬款和預收賬款所屬的所有子公司賬戶的期末借方余額總額減去應(yīng)收賬款壞賬準備的期末余額填列。如果應(yīng)收賬款所屬的明細賬戶末有貸方余額，則應(yīng)填寫在本表的預付款項目中。3.資產(chǎn)負債表的具體填列方法。提前還款：根據(jù)“提前還款”和“應(yīng)付賬款”所

11、屬各子公司期末借方余額合計，減去“壞賬準備”中的壞賬準備期末余額，填列資產(chǎn)負債表。如果“預付款”科目所屬的各子公司科目期末有貸方余額，則應(yīng)填寫在資產(chǎn)負債表的“應(yīng)付賬款”項目中。應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款：分別按各科目期末余額，減去“壞賬準備”科目的壞賬準備期末余額；35.存貨：根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工材料”和“委托寄售商品”等材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或銷售價格核算的企業(yè)，也應(yīng)根據(jù)材料成本差異的增減，將商品金額計入銷售差價后填列。36.一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)：本項目應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目期末余額填列長期股權(quán)投資：根

12、據(jù)“長期股權(quán)投資”科目期末余額，應(yīng)填列減去“長期股權(quán)投資減值準備”科目期末余額后的金額。固定資產(chǎn)：根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目期末余額后的金額；37.在建工程：根據(jù)“在建工程”科目期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的金額填列。工程材料：根據(jù)“工程材料”科目期末余額填列。固定資產(chǎn)清算：根據(jù)“固定資產(chǎn)清算”科目的期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清算”科目的期末貸方余額用“？”填列。無形資產(chǎn)：開發(fā)支出應(yīng)按“無形資產(chǎn)”期末余額減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”期末余額填列；根據(jù)“研發(fā)支出”38“長期待攤費用”子科目“資本化支出”期末余額填列：

13、根據(jù)“長期待攤費用”期末余額，在一年內(nèi)(含一年)扣除。其他非流動資產(chǎn)：反映企業(yè)除長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程材料、無形資產(chǎn)等以外的其他非流動資產(chǎn)。39歲。負債填列附注：短期貸款：應(yīng)付票據(jù)按“短期貸款”期末余額填列；應(yīng)付賬款應(yīng)按“應(yīng)付賬款”和“預付賬款”明細科目填列。如果應(yīng)付賬款所屬明細科目期末有借方余額，則應(yīng)在資產(chǎn)負債表的“預付款”項目中填列。40、預付款：根據(jù)應(yīng)收賬款和預付款所屬的各子賬戶期末貸方余額合計填列。如果預提科目所屬的每個明細科目末都有借方余額，則應(yīng)在資產(chǎn)負債表的應(yīng)收賬款項目中填列。應(yīng)付職工工資：根據(jù)“應(yīng)付職工工資”期末余額填寫應(yīng)付稅款；根據(jù)“應(yīng)交稅金”期末貸方余額填寫應(yīng)

14、交稅金；如果“應(yīng)交稅金”科目為期末借方余額，則應(yīng)填“.”應(yīng)付利息、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款：一年內(nèi)到期的非流動負債直接按照各科目期末余額填列：一年內(nèi)償還的長期貸款。長期借款：根據(jù)“長期借款”的期末余額填列。本項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付債券的期末余額填列。所有者權(quán)益項目：實收資本、資本公積和盈余公積：未分配利潤直接根據(jù)各賬戶余額填列；根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”的余額計算填列。本項目未收回的損失以“”填列。第三節(jié)利潤表一、利潤表的構(gòu)成和格式利潤表一、利潤表的含義是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。會計主體，一定會計期間：月度、季度、半年度和年度，企業(yè)經(jīng)營成果：利潤(或虧損)，收入大于費用時的利潤；相反

15、，它是一個損失，一個具體的時間概念，反映的主要內(nèi)容，一個動態(tài)的報告，一個真實的表，45。利潤表由企業(yè)編制02:年、月、單位：元；(2)利潤表的構(gòu)成利潤表由兩部分組成：表頭和正報表。，比較利潤表，第一個報表，正報表，各種收入，費用，利潤，經(jīng)營成果，46，(3)利潤表的正報表的格式是02，格式1是多步的。根據(jù)收入與費用的匹配關(guān)系，凈利潤可以分多步計算。企業(yè)會計準則(06)，實務(wù)中常用的格式，根據(jù)”，它能清晰地反映各種收入和費用之間的匹配關(guān)系。47.利潤表的編制單位：年、月、單位：元，格式2。根據(jù)收入與費用的匹配關(guān)系，計算凈利潤、費用、凈利潤和收入只需一步。它是根據(jù)“收入、費用和利潤”的原則設(shè)計的，但它不能清楚地反映各種收入和費用之間的匹配關(guān)系。48，(4)損益表將是02，收入，費用，收入，損失，凈利潤，費用，利潤，構(gòu)成營業(yè)利潤的所有要素，構(gòu)成總利潤的所有要素，構(gòu)成凈利潤的所有要素，49，(5)損益表的功能，收入，費用，收入，損失，凈利潤，費用等。b提供企業(yè)在某一會計期間的經(jīng)營活動結(jié)果的信息，c提供分析企業(yè)盈利能力