1、2020/7/16,稅務(wù)籌劃,1,稅務(wù)籌劃實(shí)訓(xùn)案例分析,參考答案,2020/7/16,稅務(wù)籌劃,2,案例一 銷(xiāo)售激勵(lì)方式的稅收分析,1、8折銷(xiāo)售，價(jià)值10000元的商品的售價(jià)為8000元 增值稅：8000（1+17%）17%7000（1+17%）17% = 145.3（元） 企業(yè)所得稅： 利潤(rùn)額 =8000（1+17%）7000（1+17%） - 600 = 254.7（元） 應(yīng)繳所得稅：254.725% = 63.68（元） 稅后凈利潤(rùn)：254.763.68 = 191.02（元）,2020/7/16,稅務(wù)籌劃,3,2、購(gòu)物滿10000元贈(zèng)送價(jià)值2000元的商品（成本1400元） 增值稅：

2、銷(xiāo)售10000元商品應(yīng)納增值稅：10000(1+17%)17% 7000(1+17%)17%=435.9元； 贈(zèng)送2000元商品視同銷(xiāo)售，應(yīng)納增值稅：2000(1+17%)17%-1400(1+17%)17% =87.18元； 合計(jì)應(yīng)納增值稅：523.08元,2020/7/16,稅務(wù)籌劃,4,個(gè)人所得稅： 2000（1-20%）20%=500（元） 企業(yè)所得稅： 利潤(rùn)額=10000（1+17%）7000（1+17%）1400（1+17%）500-600=267.52元； 應(yīng)納企業(yè)所得稅：10000（1+17%）+2000(1+17%)7000（1+17%）1400(1+17%)- 60025%

3、=619.23（元）； 稅后凈利潤(rùn)：267.52 619.23 = -351.71元,2020/7/16,稅務(wù)籌劃,5,3、購(gòu)物滿10000元返回現(xiàn)金2000元 增值稅：10000(1+17%)17%- 7000(1+17%)17%=435.9(元)； 個(gè)人所得稅：500元（計(jì)算同上） 企業(yè)所得稅：利潤(rùn)額=10000（1+17%）- 7000 (1+17%)-2000-500-600=-535.9（元）； 應(yīng)納所得稅額=10000（1+17%）- 7000（1+17%）-60025% = 491.03元； 稅后凈利潤(rùn)：-535.9 - 491.03 = -1026.93元。 由此可見(jiàn)，上述三種

4、方案中，方案一最優(yōu)， 方案二次之，方案三最差。,2020/7/16,稅務(wù)籌劃,6,案例二 加工方式的稅收籌劃,一、總經(jīng)理方案：自行加工完畢后銷(xiāo)售 應(yīng)繳消費(fèi)稅：800056%+100000.003=4510（萬(wàn)元） 城建稅及教育費(fèi)附加：4510（7%+3%）=451（萬(wàn)元） 稅后利潤(rùn)：（8000100017004510451）（125%）=254.25（萬(wàn)元）,2020/7/16,稅務(wù)籌劃,7,二、銷(xiāo)售總監(jiān)方案：委托加工的消費(fèi)品收回后，繼續(xù)加工成另一種應(yīng)稅消費(fèi)品,豐收公司向受托方支付其代收代繳消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加： （1000+680）/（1-30%）30%（1+7%+3%）=720+72

5、=792（萬(wàn)元） 豐收公司銷(xiāo)售卷煙后，應(yīng)繳納消費(fèi)稅： 800056%100000.003720=3790(萬(wàn)元) 應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=3790（7%+3%） =379（萬(wàn)元） 稅后利潤(rùn)：（800010006807921020 3790379）（125%）=254.25（萬(wàn)元）,2020/7/16,稅務(wù)籌劃,8,三、財(cái)務(wù)總監(jiān)方案：委托加工的消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售,豐收公司向受托方支付其代收代繳消費(fèi)稅：（1000+1700+100000.003）/（1-56%） 56%+100000.003 =3504.55(萬(wàn)元) 豐收公司支付受托方代收代繳的城建稅及教育稅附加： 3504.55 (7%+

6、3%)=350.46（萬(wàn)元） 豐收公司銷(xiāo)售時(shí)不再繳納消費(fèi)稅，稅后利潤(rùn)為：（800010001700 3504.55 350.46）（125%）=1083.74(萬(wàn)元) 經(jīng)比較，方案三為最優(yōu)方案。,2020/7/16,稅務(wù)籌劃,9,案例三 固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的稅收籌劃,1、（1）直線法： 年折舊額=固定資產(chǎn)原值*（1-凈殘值率）/折舊年限 （2）雙倍余額遞減法： 年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限 年折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值*年折舊率 最后二年： 年折舊額=（固定資產(chǎn)賬面凈值-預(yù)計(jì)凈殘值）/2,2020/7/16,稅務(wù)籌劃,10,（3）年數(shù)總和法： 年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限之和 年折舊額=固定

7、資產(chǎn)原值*（1-凈殘值率）*年折舊率 各年折舊額、應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額如下：,2020/7/16,稅務(wù)籌劃,11,2020/7/16,稅務(wù)籌劃,12,2020/7/16,稅務(wù)籌劃,13,2、選擇加速折舊法，可以獲得遞延納稅的好處。 3、折舊籌劃不一定要使用加速折舊法。 （1）對(duì)企業(yè)所有者而言 （2）對(duì)享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè) （3）在虧損企業(yè) （4）對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者而言,2020/7/16,稅務(wù)籌劃,14,案例四 撰稿人怎樣納稅更合算,1、作為晚報(bào)的正式記者，與報(bào)社存在雇傭關(guān)系，收入屬于工資薪金所得 （10000-2000）*20%-375=1225元 2、與報(bào)社簽署寫(xiě)作合同，每月定期按報(bào)社要求提供10篇稿件，收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得 10000*（1-20%）*20%=1600元,2020/7/16,稅務(wù)籌劃,15,3、作為撰稿人自由投稿，沒(méi)有雇傭合同，收入屬于稿酬所得 （1）平時(shí)投稿，分次計(jì)算納稅