1、基礎(chǔ)會修訂學(xué)，任課人民教師：周末電子郵件3360，4賬戶和復(fù)式記賬法的運用，4.1工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)4.2通融資金業(yè)務(wù)的修訂4.3生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的修訂4.4產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的修訂和成本修訂4.5產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的修訂4.6財務(wù)成果業(yè)務(wù)的修訂，4.1工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)， 工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程根據(jù)以生產(chǎn)過程為中心的各類企業(yè)的特點，可以分為：通融資金業(yè)務(wù)、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)、利潤核算及分配業(yè)務(wù)。 4.2通融資金業(yè)務(wù)核算，一、通融資金業(yè)務(wù)概要企業(yè)資金來源渠道：1.吸收投資者投資(實際收入資本或股東資本)2.向金融機構(gòu)借款(短期借入資金、長期借款)3.發(fā)行企業(yè)債券。 (應(yīng)付票據(jù))、二、

2、實際收入資本的訂正實際收入資本，是指企業(yè)接受投資者實際向企業(yè)投入的注冊資本，在股份制公司中被稱為股東資本。 按投資主體：國家資本、企業(yè)法人資本、外商資本、個人權(quán)益投資形態(tài)：貨幣投資、實物投資、證券投資、無形資產(chǎn)投資。 (1)賬戶設(shè)定“實際收入資本”(股東資本)賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)：貸項注冊實際收入資本的增加數(shù)，借項注冊實際收入資本的減少數(shù)，期末獎金在貸項，表示實際收入資本的實際有價值。 現(xiàn)金：實際收到的收款數(shù)非現(xiàn)金資產(chǎn)：雙方確認價值收款。 詳細賬戶設(shè)置：按投資主體設(shè)置。 業(yè)務(wù)實例虹橋公司是增值稅的一般納稅人，設(shè)有基本生產(chǎn)現(xiàn)場和行政管理部門，生產(chǎn)a、b兩種產(chǎn)品。 例1:12月1日，收到

3、國家投入的貨幣資金9 000 000元，存入銀行。 借閱：銀行存款9 000 000庫特：實際收入資本國家資本9 000 000，例2:12月2日，接到大昌公司投入的發(fā)明專利權(quán)項目，雙方確認價值為600 000元。 借入：無形資產(chǎn)發(fā)明專利權(quán)600 000結(jié)賬臺：實際收入資本大昌公司600 000例3:12月2日，收受華宇公司投入的一臺技術(shù)裝備，雙方確認價值800 000元。 借入：固定資產(chǎn)設(shè)備800 000借：實際收入資本華宇公司800 000，三、短期借入資金的訂正，(一)戶口設(shè)定“短期借入資金”戶口性質(zhì)：負債類戶口構(gòu)造：取得短期借入資金，按本金記入“短期借入資金”戶口貸項到期歸還，按本金記

4、入“短期借入資金”借項的期末余額在貸項，企業(yè)(二)業(yè)務(wù)實例5 :公司于2010年12月1日向中國工商銀行南京路分理處貸款一年短期借入資金200 000元，存入銀行，借入資金年利率為6%，利息按季度結(jié)算。 借款：銀行存款200 000貸：短期借入資金工行南京路分理處200 000，費用致富，4.3生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的補正，一、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)概況企業(yè)在以吸收投資、提債等方式籌集貨幣資金后，需要為下一次的生產(chǎn)活動進行前期準(zhǔn)備。 1 .勞動資料的準(zhǔn)備：購買現(xiàn)場、設(shè)備等固定資產(chǎn)2 .勞動對象準(zhǔn)備：購買材料。 (1)賬戶設(shè)置1 .“應(yīng)納稅的稅款支付增值稅(進口稅)”增值稅：對提供貨物銷售、修理修理勞務(wù)及進口貨物的

5、單位和個人實現(xiàn)的高附加值額征收的稅款。 應(yīng)支付的增值稅=預(yù)付稅-預(yù)付稅帳戶的性質(zhì)：負債類帳戶結(jié)構(gòu)：為了購買設(shè)備、材料而應(yīng)支付的增值稅預(yù)付稅記入該帳戶的借項明細設(shè)定：按照增值稅的具體項目進行設(shè)定。 二、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)核算，固定資產(chǎn)是指為商品生產(chǎn)、勞務(wù)提供、租賃或經(jīng)營而持有，使用期限在一年以上，單位價值較高的有形資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)按需要安裝的有木有進行分類。 需要安裝的固定資產(chǎn)和不需要安裝的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)以實際成本入賬后獲取固定資產(chǎn)，使其處于預(yù)定使用狀態(tài)而產(chǎn)生的合理且必要的支出。 2、“建設(shè)工程”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)：企業(yè)購置固定資產(chǎn)時，必須根據(jù)實際支付的購置價格、包裝運輸雜費和安裝費，借

6、記“建設(shè)工程”科目，貸記“銀行存款”等科目，安裝工程完成后，根據(jù)其全部安裝工程成本，化學(xué)基借記“固定資產(chǎn)”科目高級設(shè)置：按工程項目。 例6:12月5日，買了一臺需要安裝的設(shè)備，售價10 000元，增值稅1700元(1000017% )，運費500元。 所有的錢都已經(jīng)開了銀行匯款支票，用銀行存款支付了。 借閱：建設(shè)工程技術(shù)裝備安裝工程10 500支付增值稅(進口稅) 1 700庫特：銀行存款12 200，例7:12月6日，前例固定資產(chǎn)在安裝過程中，由丙方材料5千克，單價200元，修訂1 000元，現(xiàn)金支付外勤12月7日，安裝完成，根據(jù)經(jīng)驗借款：建設(shè)工程技術(shù)裝備安裝工程4 000貸款：產(chǎn)品材料丙材

7、料1 000庫存現(xiàn)金3 000貸款：固定資產(chǎn)技術(shù)裝備14 500貸款：建設(shè)工程技術(shù)裝備安裝工程14 500，3 .“固定資產(chǎn)”帳戶性質(zhì)：資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu)：采購等取得的情況下，以實際費用記入本科目的廢棄， 以出售等方式退出公司時，以實際成本貸記本科目的期末盈馀額在借方，表示存入固定資產(chǎn)的實際成本。 高級設(shè)置：按固定資產(chǎn)類別和使用部門設(shè)置。 例8:12月2日，購買了一臺無需安裝的設(shè)備，購價20 000元，增值稅3 400(20 000 17% )元，包裝費和運輸雜費等合訂2 000元。 所有的錢都是用銀行存款支付的。 借入：固定資產(chǎn)技術(shù)裝備22 000應(yīng)繳納增值稅(進口稅)3 400結(jié)賬臺：銀行存款

8、25 400，三、材料采購業(yè)務(wù)的訂正、材料采購由企業(yè)單方面從供應(yīng)單位獲取所需的各種材料、經(jīng)驗入庫，以備將來生產(chǎn)，同時將材料的購置價格和增值稅費交付給供應(yīng)商。 材料購買價格、進口關(guān)稅和各購買費用是構(gòu)成材料購買成本的通常的項目。 (1)賬戶設(shè)置1 .“材料采購”賬戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記購買材料的購買價格、進口關(guān)稅和采購費用貸方登記檢查入庫材料的實際成本期末余額一般是借方的，是已支付或已發(fā)行承兌商業(yè)票據(jù)但材料尚未到達或未入庫的流動中材料的實際購買成本詳細設(shè)定：按供給單位和材料種類進行設(shè)定。 2、“產(chǎn)品材料”賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)：經(jīng)借方登記檢驗的入庫材料成本貸方登記發(fā)行材料成本期末余額

9、一般在借方，表示存款材料成本。 明細設(shè)定：按材料的保管場所、材料的類別、品種和規(guī)格形式開設(shè)明細。 (二)業(yè)務(wù)實例9:12月1日，從上海鴻運公司購買甲、乙兩種材料。 其中甲材200公斤，單價500元，乙材400公斤，單價250元。 增值稅費專用發(fā)票顯示甲、乙兩種材料的購置價為修訂200 000元，增值稅費進口稅額為34 000(200 000 17% )。 上述款項已由銀行存款支付。 借閱：材料采購甲材料100 000乙材料100 000應(yīng)納稅額為增值稅(進口稅)3 400貸項：銀行存款234 000，例10:12月1日，發(fā)一張轉(zhuǎn)賬支票，支付甲、乙材料運費，合同2 400元。采購費用分配率=實際

10、發(fā)生的采購費用各種材料的重量或購買價格之和某材料應(yīng)分擔(dān)的采購費用=該材料的重量或購買價格采購費用分配率租借：材料采購甲材料800乙材料1 600結(jié)賬臺：銀行存款2 400， 3 .“應(yīng)付賬款”帳戶性質(zhì)：負債類帳戶結(jié)構(gòu)：貸項登記支付單位的貨款借項登記支付供給單位貨款的期末余額一般在貸項中，表示企業(yè)尚未償還的付款，如果是借項余額，則表示企業(yè)預(yù)付的款項。 詳細設(shè)置：按供應(yīng)單位設(shè)置詳細信息。 例11:12月5日，企業(yè)從北京牌保利公司購買丙方材料500kg，單價200元，增值稅專用發(fā)票上寫明其貨款100 000元，增值稅進口稅額17 000(100 000 17% )元。 另外，保利公司積累了000元雜

11、費。 材料到了，錢還沒有付。 借：材料采購丙方材料101 000需支付增值稅(進口稅) 17 000庫特：應(yīng)付賬款北京牌保利公司118 000，例12:12月8日，上述甲、乙、丙三種材料全部驗收入庫，訂正并結(jié)轉(zhuǎn)實際采購成本。 借：產(chǎn)品材料甲材料100 800乙材料101 600丙材料101 000庫結(jié)賬臺：材料采購甲材料100 800乙材料101 600丙材料101 000，4 .“應(yīng)付票據(jù)”賬戶性質(zhì)：負債類賬戶結(jié)構(gòu)：企業(yè)發(fā)行、承兌商業(yè)票據(jù)、票據(jù)平價發(fā)行票據(jù)到期、應(yīng)付票據(jù)票面價格、本賬戶詳細設(shè)定：按債權(quán)人設(shè)定詳細。 例11:12月5日，企業(yè)從北京牌保利公司購買丙方材料500kg，單價200元，

12、增值稅專用發(fā)票上寫明其貨款100 000元，增值稅進口稅額17 000(100 000 17% )元。 另外，保利公司積累了000元雜費。 材料到了。 假設(shè)公司在6個月內(nèi)支付了面額為118 000元的商業(yè)承兌匯票結(jié)算。 借：材料采購丙方材料101 000支付增值稅(預(yù)付稅) 17 000結(jié)賬臺：應(yīng)付票據(jù)118 000，5 .“預(yù)付款帳戶”帳戶的性質(zhì)：資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu)：借記登記公司接收到實際預(yù)付給供應(yīng)單位的貸記供應(yīng)單位的發(fā)運時所抵銷的預(yù)付款項期末有借項余額詳細設(shè)置：按供應(yīng)單位設(shè)置詳細信息。 例13:12月10日，根據(jù)采購合同，企業(yè)以票面價值50 000元的轉(zhuǎn)賬支票，向本市的大華公司預(yù)付購丁費。 借

13、款：預(yù)付帳目上海大華公司50 000貸：銀行存款50 000，例14:12月25日，收到了大華公司的丁材250公斤，單價200元，訂正50 000元，增值稅進口稅額8 500元。 核銷前除預(yù)付賬款50 000元外，差額8 500元發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付。 借：材料采購丁材料50 000應(yīng)課稅額增值稅(進口稅)8 500克結(jié)賬臺：預(yù)付帳目上海大華公司50 000銀行存款8 500，例15:12月25日，上述丁材料檢查入庫。 借：產(chǎn)品材料丁材料50 000結(jié)賬臺克：材料采購丁材料50 000，練習(xí)(1):6日，新華工廠采購甲種材料4 000公斤，每公斤單價20元的a工廠采購乙種材料3 000公斤，每公斤計

14、程儀單價15元的b工廠采購丙材5 000 提出轉(zhuǎn)賬支票用銀行存款支付甲、乙兩種材料費，丙的材料費還沒有支付。 租賃：材料采購275 000克結(jié)賬臺：銀行存款125 000應(yīng)付賬款150 000，(2):8日，銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運輸費4 800元。 借款：采購材料4 800結(jié)賬臺：銀行存款4 800 (3):8日，用現(xiàn)金支付甲、乙、丙三種材料的流動運輸費740元。借：材料采購740克結(jié)賬臺：庫存現(xiàn)金740，(4) :甲、乙、丙三種材料的采購成本全部收集完畢：產(chǎn)品材料280 540克結(jié)賬臺：材料采購280 540，(5):9日，企業(yè)將10 000存入銀行，該批材料的實際采購價格為28

15、000元，人民幣用現(xiàn)金付給云同步購買費用200元。 借款：材料采購28 200結(jié)賬臺：銀行存款18 000預(yù)付帳目10 000庫存現(xiàn)金200，支付材料的采購價格和采購費用發(fā)生在云同步上，材料檢驗入庫時材料的實際采購成本可以結(jié)轉(zhuǎn)。 出租：產(chǎn)品材料28 200出租：材料采購28 200，4.4產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算和成本核算，一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)概要企業(yè)從材料投入生產(chǎn)到產(chǎn)品完成入庫的過程稱為生產(chǎn)過程。 固定資產(chǎn)的磨損、材料的消耗、勞動力的消耗等。 企業(yè)把這些個的成本按成本對象匯總分配，在期末計算成品的成本。 工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容：生產(chǎn)費用的發(fā)生、匯總和分配、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算。 二、生產(chǎn)成本

16、核算的計劃計程儀、1 .確定成本核算對象和成本核算方法2 .確定成本核算期間3 .確定成本項目4 .根據(jù)權(quán)利發(fā)生制，明確費用受益期限5 .按照成本受益原則，明確費用受益對象6 .編制成本核算書，確定完成產(chǎn)品的(一)生產(chǎn)成本費用類賬戶； 對企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品過程中產(chǎn)生的各種生產(chǎn)費用進行核算，確認產(chǎn)品的實際成本。 您可以按成本計算對象設(shè)置詳細信息。 根據(jù)生產(chǎn)成本統(tǒng)計，期初価額本期增加額(本期發(fā)生的全部生產(chǎn)成本)、本期減少額(入庫的產(chǎn)品的實際成本)、本期借項發(fā)生額合訂、本期貸項發(fā)生額合訂、期末価額(尚未完成的產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本)、(2)間接費用類帳戶。 用于收集和分配生產(chǎn)現(xiàn)場生產(chǎn)產(chǎn)品所產(chǎn)生的各種間接生產(chǎn)費用。 詳細信息可按車間、部門和費用項目設(shè)置。 根據(jù)間接費用貸款，本期增加額(本期發(fā)生間接費用)、本期減少額(分配到產(chǎn)品成本中的份額)、本期借項發(fā)生額合訂、本期貸項發(fā)生額合訂，例如12月20日，發(fā)放轉(zhuǎn)賬支票購買工廠辦公用品800元、勞保用品1 200元。 出租：間接費用辦公費800勞保費1 200出租：銀行存款2 000，如：某工廠從倉庫收到材料，價值55 000元，其中生產(chǎn)a產(chǎn)品消費30 400元，生產(chǎn)b產(chǎn)品消費19 200元，工廠