1、成本費用控制管理方案按照集團公司董事會工作安排中關(guān)于成本費用控制管理的要求，切實抓好成本控制措施的落實，從控制成本中要效益。制訂本方案：一、成本費用控制的目標：本單位要以控制年度收入成本率，確保收入利潤率、利潤指標在內(nèi)的效益指標的完成作為目標。二、成本費用控制的要求：要求在經(jīng)營過程中，在加大創(chuàng)收力度的同時，增強成本費用的控制意識，將落實控制成本費用措施、杜絕浪費，力爭下半年提高經(jīng)營效益。要對全部的成本費用制訂開支預算計劃，建立和執(zhí)行成本費用開支三、成本費用控制的做法：管理人員和員工要強化成本意識，執(zhí)行成本費用預算計劃，落實成本費用責任制度，用績效管理的方法，按任務指標進行工作，達到降耗增效。動

2、員每一位員工，以超大人“勤儉”的精神投入到控制成本的活動中，杜絕浪費，節(jié)省資金，降低消耗，增加效益。(3)建立成本費用控制信息反饋系統(tǒng)，及時限確地將成本費用標準與實際發(fā)生的成本費用之間的差異，以及成本費用控制實施情況反饋到企業(yè)決策層，以便適時地采取措施， 名人堂：眾名人帶你感受他們的驅(qū)動人生馬云任志強李嘉誠柳傳志史玉柱組織協(xié)調(diào)企業(yè)財務活動，圓滿完成成本費用計劃。 三、改進成本費用控制的對策措施 1.做好成本費用控制的準備工作 (1)加強成本核算與成本分析 一是區(qū)別對待材料采購過程中產(chǎn)生的輔助費用。原材料在采購過程中,會產(chǎn)生各種輔助費用,如運輸費、稅金、入庫前的挑選整理費用、運輸途中的合理損耗等

3、,報關(guān)進口的原材料還會產(chǎn)生報關(guān)費用、保險費等。按照會計準則的規(guī)定,這些費用都是要計入原材料成本的,但在實務中要區(qū)別對待,因為會計理論是在完全理想化的前提下展開論述的,而實際情況與假設前提會大相徑庭。如運輸費、來料加工的報關(guān)進口材料的報關(guān)費、保險費等的處理,實務中單據(jù)傳遞不及時的現(xiàn)象時有發(fā)生,加上業(yè)務流程不規(guī)范、部門之間溝通不順暢,財務人員不了解采購條款。通常是在采購材料入賬后一段時間,運輸費用單據(jù)才傳遞到財務部門。 如果某單位的運輸承包給運輸公司,幾個月結(jié)算一次運輸費,單據(jù)傳遞就更慢了,來料加工的報關(guān)進口材料的報關(guān)費、保險費等費用單據(jù)的傳遞也是如此。這些費用的金額,有些是無法預知的,有些實際的

4、金額會不同于合同的約定,如在收到單據(jù)后,調(diào)整原材料的入賬價值,就會造成財務數(shù)據(jù)一直處在修改狀態(tài)。這樣處理不僅煩瑣,而且在某些情況下是根本無法實現(xiàn)的。對于這類費用應單獨設置費用項目,作為期間費用核算。由于這類費用在原材料的成本中的比重較小,這樣處理可以不用經(jīng)常修改原材料成本數(shù)據(jù),簡化會計處理,只要前后各期采用相同的處理方法,同一原材料之間的采購價格之間就有可比性。又如增值稅的處理,小規(guī)模納稅人由于采購原材料的增值稅進項稅額不能抵扣,所以計入原材料成本;而一般納稅人由于其進項稅額可以抵扣,不能計入原材料成本。實際操作中會出現(xiàn)沒有取得增值稅專用發(fā)票,而其進項稅額又要記入成本。對于那些無法認定是否能抵

5、扣的物資采購,處理起來就較困難。無論財務人員采用那種處理方法,一定要保持前后各期一致。 二是動力費用的處理。動力費用主要包括水費和電費。很多企業(yè)生產(chǎn)用水電、辦公用水電、宿舍用水電和食堂用水電等共用一個水表或電表,很難分清生產(chǎn)用水電和其他用水電,給成本核算帶來了困難。如果分表使用,需要重新改造動力系統(tǒng),不僅工程較大,且可能效益遠小于為此而付出的代價。對于這個問題,可采用按一定的比例分攤的方法來處理水電費,但要前后各期一致。 三是要區(qū)分可控成本費用和不可控成本費用。開展成本費用控制,只有在核算相對準確的前提下,成本分析才能找出存在的問題,為下一步的成本控制指明方向。因此,在會計科目的設置上,盡可能

6、區(qū)分可控費用和不可控費用,這樣便于數(shù)據(jù)的歸集、分析和控制。 (2)明確制定成本費用標準 成本費用標準是支出是否合理的參考依據(jù),因此此標準一定要符合經(jīng)營的實際情況,而且要有一定的壓力,需要經(jīng)過努力才能實現(xiàn)?？梢猿杀举M用歷史數(shù)據(jù)為基礎,但是,歷史數(shù)據(jù)只是過去實際支出的數(shù),并不代表合理性。要詳細分析支出的合理性和效益,結(jié)合可以預見的變化進行調(diào)整。 (3)領導重視與全員參與,增強員工成本意識 成本費用控制是一項系統(tǒng)工程,需要各部門密切配合,得到高層領導的支持是非常重要的。而企業(yè)的日常事務,是由廣大員工來執(zhí)行的,他們會直接或間接的影響成本費用水平。因此,要加強宣傳,使成本費用理念深入人心,讓每一個員工知

7、道,他們的行為也會對公司的成本造成影響。 2.加強對成本費用形成過程的控制 (1)加強對采購、存儲過程的控制 加強物料購進管理是抓好降本增效的第一道環(huán)節(jié)。降低采購成本的主要措施是: 第一,采購過程中,要實施“貨比三家、招標采購、按質(zhì)論價”的物資采購原則,以做到質(zhì)優(yōu)價廉,并盡可能做到就近采購,以減少原材料的運輸費用。同時,盡可能做到定點采購,以保證原材料的質(zhì)量和交貨期。 第二,加強物資采購的計量和質(zhì)量管理。進廠的物資,一定要嚴格計量和檢驗,防止質(zhì)次價高、數(shù)量不足的貨物進廠。 采購合同的簽訂、執(zhí)行、計量、檢驗,要由不同的人來執(zhí)行,以防止可能出現(xiàn)的舞弊行為。 第三,制定合理的儲備定額。物資的儲備定額

8、是在一定管理條件下為保證生產(chǎn)順利進行所必要的、經(jīng)濟合理的物資儲備數(shù)量標準。原材料儲備一定要合理、不同的材料要有不同的標準,特別是大宗原材料和燃料要根據(jù)不同的季節(jié)制定不同的合理庫存,以減少資金浪費。實際采購量和進價必須控制在限額之內(nèi)。 第四,加強存儲管理。倉庫的物資,要做到防火、防盜、防變質(zhì)。對已經(jīng)失去使用價值的物品要及時處理。 (2)加強生產(chǎn)過程的成本控制 實施生產(chǎn)過程控制,降低原材料及動力消耗的成本。 一是改進產(chǎn)品設計,在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下,改進產(chǎn)品結(jié)構(gòu),降低材料消耗; 二是改進工藝,利用科學技術(shù)研制并使用新材料和代用料,力爭做到低投入、高產(chǎn)出; 三是注重邊角余料的回收利用,實行科學配料、

9、集中下料、合理套裁和修舊利廢,使原材料能夠得到充分利用; 四是做好原、燃料的供應儲備工作,按限額領料; 五是提高產(chǎn)品質(zhì)量,減少廢品損失,開展全面質(zhì)量管理,建立嚴格的檢驗制度。 (3)加強流通過程的成本控制。流動過程的成本控制主要包括產(chǎn)品包裝、廠外運輸、廣告促銷、銷售機構(gòu)開支和售后服務等費用。在目前強調(diào)加強企業(yè)市場管理職能時,易不顧成本地采取種種促銷手段,反而抵消了利潤增量,要在效益與支出之間進行權(quán)衡。 3.加強對成本費用構(gòu)成的控制 (1)加強對原材料成本的控制 車間施工員和技術(shù)檢查員要按圖紙、工藝、工裝要求進行操作,實行首件檢查,防止成批報廢。車間設備員要按工藝規(guī)程規(guī)定的要求監(jiān)督設備維修和使用

10、情況,不合要求不能開工生產(chǎn)。供應部門材料員要按規(guī)定的品種、規(guī)格、材質(zhì)實行限額發(fā)料,監(jiān)督領料、補料、退料等制度的執(zhí)行。生產(chǎn)調(diào)度人員要控制生產(chǎn)批量,合理下料,合理投料,監(jiān)督期量標準的執(zhí)行。車間材料費的日?？刂?一般由車間材料核算員負責,要經(jīng)常收集材料,分析對比,追蹤原因,會同有關(guān)部門和人員提出改進措施。 (2)加強對工資費用的控制 工資在成本中占有一定比重,增加工資又被認為是不可逆轉(zhuǎn)的。工資與勞動定額、工時消耗、工時利用率、工人出勤率與技術(shù)熟練程度等因素有關(guān),要減少單位產(chǎn)品中工資的比重,提高勞動生產(chǎn)率,保證工資與效益同步增長。 (3)加強制造費用、營業(yè)費用和管理費的控制 車間經(jīng)費、企業(yè)營業(yè)費用、管

11、理費用的項目很多,發(fā)生的情況各異。有定額的按定額控制,沒有定額的按各項費用預算進行控制,如采用費用開支手冊、企業(yè)內(nèi)費用券(又叫本票、企業(yè)內(nèi)流通券)等形式來實行控制。各個部門、車間、班組分別由有關(guān)人員負責控制和監(jiān)督,并提出改進意見 四、實行成本費用控制的意義 1.通過成本費用控制，可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟組織，成本費用是抵減利潤的主要因素。降低成本費用，可以增加利潤，進而可以提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。 2.通過成本費用控制，可以提高企業(yè)的競爭力企業(yè)的成本費用水平對產(chǎn)品的價格影響重大。若企業(yè)的成本費用水平較低，產(chǎn)品價格就可以定得較低；若成本費用水平較高，低價格就會使企業(yè)處于不利

12、的境地。通過有效的成本費用控制，可以降低企業(yè)的成本費用水平，提高企業(yè)在競爭激烈的市場中，尤其是在殘酷的價格戰(zhàn)中的競爭力。 3.通過成本費用控制，可以提升社會經(jīng)濟效益加強成本費用控制，降低成本費用是落實節(jié)能降耗減排的重要舉措，符合建設節(jié)約型社會的時代要求。例如,某些物資是國家或社會的稀有資源或不可再生資源，節(jié)約這些物資的消耗，其實就是對資源的一種保護，是對社會的一種貢獻。降低成本費用，對于提升社會經(jīng)濟效益，確保未來社會的可持續(xù)發(fā)展 具有重大意義為了既保障公司正常經(jīng)營和 發(fā)展，又降低公司運行成本，必須嚴格費用管理，嚴肅費用支出和報銷，特制定本管理辦法。 第二條 公司全體員工必須牢固樹立“厲行節(jié)約，勤儉辦事”的思想，從嚴從緊控制費用支出，堅決反對大手大腳，鋪張浪費。第三章 業(yè)務招待費 第十三條 業(yè)務招待費主要用于確實對公司業(yè)務開拓