1、財(cái)政學(xué),第九章 稅收原理,教 學(xué) 內(nèi) 容,稅收的概念與特征 稅收術(shù)語(yǔ) 稅收分類 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 稅收原則,教 學(xué) 目 標(biāo),重點(diǎn)掌握稅收的特征。 掌握稅收各要素的基本含義。 了解稅收的各種分類方法。 了解稅收負(fù)擔(dān)、稅收轉(zhuǎn)嫁的基本含義。 理解稅收公平原則和效率原則的基本要求。,第一節(jié) 稅收的概念與特征,一、稅收的概念（P255） 二、稅收的特征 強(qiáng)制性： 無(wú)償性： 固定性： 稅收的“三性”是一個(gè)統(tǒng)一的整體，是稅收區(qū)別于其它財(cái)政收入形式的基本標(biāo)志，也是判斷一項(xiàng)收入是不是稅收的基本標(biāo)準(zhǔn)。,第二節(jié) 稅收術(shù)語(yǔ),納稅人 課稅對(duì)象 稅率 減免稅 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限 違章違法處理,納稅人：法律上的課稅主體

2、負(fù)稅人：經(jīng)濟(jì)上的課稅主體 扣繳義務(wù)人：稅法中規(guī)定的負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人,1、納稅人,2、課稅對(duì)象,課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。 課稅對(duì)象與稅源： 課稅對(duì)象與稅目： 課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)：,3、稅率,比例稅率 單一比例稅率 差別比例稅率 行業(yè)比例稅率：如營(yíng)業(yè)稅 產(chǎn)品比例稅率：如消費(fèi)稅 地區(qū)差別比例稅率：如農(nóng)業(yè)稅 累進(jìn)稅率 定額稅率,隨著課稅對(duì)象的數(shù)額增加，稅率也逐步提高。,4、減稅免稅： 稅基式減免 起征點(diǎn) 免征額 納稅扣除 稅率式減免 稅額式減免 5、納稅環(huán)節(jié): 一次課征制：如消費(fèi)稅（生產(chǎn)或進(jìn)口環(huán)節(jié)） 多次課征制：如增值稅,6、納稅期限： 按期納稅 按次納稅 按年計(jì)征，分期

3、預(yù)繳 7、違章（法）處理: 欠稅：納稅人、扣繳義務(wù)人超過(guò)納稅期限,未繳或少繳稅款的行為。 漏稅：指納稅人無(wú)意識(shí)地漏繳或者少繳稅款的行為。 偷稅：納稅人有意識(shí)地采取非法手段不交或少交稅款的違法行為。 抗稅：以暴力威脅手段拒不繳納應(yīng)納稅款。 騙稅：以虛假報(bào)關(guān)出口或其他欺騙手段騙取國(guó)家出口退稅款。 避稅：納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法,在不違反稅法規(guī)定的前提下,達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。,誠(chéng)信名片,全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率的比較,全額累進(jìn)稅率,指將課稅對(duì)象的全部數(shù)額都按適用的 最高檔次的稅率統(tǒng)一征稅。,超額累進(jìn)稅率,指把課稅對(duì)象數(shù)額大小劃分為不同的等級(jí)， 每個(gè)等級(jí)分別按照各自對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)征

4、稅款， 一定數(shù)額的課稅對(duì)象同時(shí)使用若干個(gè)稅率。,1、全額累進(jìn)負(fù)擔(dān)重，超額累進(jìn)負(fù)擔(dān)輕 2、合理性：累進(jìn)級(jí)距的臨界點(diǎn)附近稅負(fù)增進(jìn)的合理性 全額累進(jìn)：可能出現(xiàn)稅負(fù)增加超過(guò)所得額增加的現(xiàn)象，不合理 超額累進(jìn)：可以避免，合理 3、增進(jìn)幅度：累進(jìn)級(jí)距上的稅負(fù)增進(jìn)幅度 全額累進(jìn)急劇，超額累進(jìn)緩和 4、計(jì)算：全額累進(jìn)簡(jiǎn)便，超額累進(jìn)復(fù)雜,100.151！,速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)稅額-超額累進(jìn)稅額 超額累進(jìn)稅額=全額累進(jìn)稅額-速算扣除數(shù) =應(yīng)稅所得適用稅率-速算扣除數(shù),速算扣除數(shù),結(jié)論： 超額累進(jìn)稅率較全額累進(jìn)稅率具有 更強(qiáng)的應(yīng)用的可行性和合理性。,第三節(jié) 稅收分類,按稅負(fù)是否容易轉(zhuǎn)嫁: 直接稅：稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁，如

5、所得稅 此時(shí)納稅人與負(fù)稅人一致 間接稅：稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，如流轉(zhuǎn)稅 此時(shí)納稅人與負(fù)稅人不一致,按稅收與價(jià)格的關(guān)系: 增值稅價(jià)外稅 消費(fèi)稅價(jià)內(nèi)稅 按計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)： 從價(jià)稅 從量稅 按稅收管理權(quán)限： 中央稅 地方稅 中央與地方共享稅,第四節(jié) 稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁,一、稅收負(fù)擔(dān)： 名義稅負(fù)與實(shí)際稅負(fù) 宏觀稅負(fù)與微觀稅負(fù),最佳稅率的確定拉弗曲線（P269） ,O C r D B 稅率,S,稅 收 R,A,二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁（P270）,1、概念： 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 稅負(fù)歸宿 2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式： 前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)）： 后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)）： 3、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本條件： 自由價(jià)格制度,供給彈性與需求彈性的相對(duì)大?。?其他影響因素： 稅種形式: 商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁 課稅范圍: 需求角度:課稅范圍寬,供給方易轉(zhuǎn)嫁 供給角度:課稅范圍窄,供給方易轉(zhuǎn)嫁 利潤(rùn)最大化: 生產(chǎn)者需要在轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)和商品價(jià)格上升銷量減少之間進(jìn)行權(quán)衡,4、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素：,公平原則,第五節(jié) 稅收原則,納稅費(fèi)用,征稅費(fèi)用,稅務(wù)行政效率,宏觀調(diào)控,微觀中性,稅務(wù)經(jīng)濟(jì)效率,效率原則,縱向公平,橫向公平,社會(huì)公平,掃除不平等,一視同仁,經(jīng)濟(jì)公平,如何理解稅收的特征？ 比較全額累進(jìn)稅率和超