1、會修訂員對重要的會修訂科目應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)審查事項，行政院金融監(jiān)督管理委員會證期局第6組將加強(qiáng)規(guī)范原因，加強(qiáng)公開發(fā)行公司的管理提高會修訂員審查簽證公開發(fā)行公司財務(wù)報表的審查簽證質(zhì)量。 探討過去的案例在過去的實質(zhì)審查財務(wù)報告書中發(fā)現(xiàn)的公司和公司修訂員的虧損事項與長期投資價值評價(特別是海外投資事業(yè))、收入的認(rèn)識和應(yīng)收賬款的評價、知情人員交易的審查、庫存的評價和資金貸款和背書保證等審查事項有關(guān)的多項借款持續(xù)投資于國內(nèi)外的子公司， 采用多元化經(jīng)營促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的成長，但管理層沒有得到有效的有日子觀管理，信息不透明，是由于預(yù)付款等交易安排方式不當(dāng)挪用公司資金造成的。加強(qiáng)規(guī)范的研究方向，目前的新發(fā)展：證券交易

2、所和櫥柜購買中心已經(jīng)參照國際學(xué)生評估項目公布的公司管理原則，并參照中國文化背景、市場特性和投資者習(xí)性，公布企業(yè)上市上櫥柜公司的管理實務(wù)規(guī)范，期間有助于公司建設(shè)健全公司的管理制度。 本會也積極推進(jìn)公司的管理制度。 近年來，美國等發(fā)達(dá)國家相繼發(fā)生重大的修訂弊端，對資本市場造成相當(dāng)大的損害，世界各國重視簽證公司修訂師的監(jiān)督，為加強(qiáng)修訂師的獨立性，提高事務(wù)所檢查及修訂師的簽證質(zhì)量采取了多種措施。 規(guī)范依據(jù)是： 93年3月11日臺財證第0930105373號函規(guī)范內(nèi)容：會修訂士接受公開發(fā)行公司財務(wù)報告審查簽證，按照以下規(guī)定加強(qiáng)與應(yīng)當(dāng)辦理：年12月31日(91 )臺財證第六字第9164333號函的其他人的

3、貸款， 為他人背書、取得或處置資產(chǎn)等，是否按照該公司規(guī)定的有關(guān)作業(yè)順序及本會有關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行，自主終止，或者受托公開發(fā)行公司的財務(wù)報告審查簽證委托工作不能的，自事實發(fā)生之日起10日內(nèi)寫信給本會， 本受托公司將讓云同步了解福摩薩證券交易所股份有限，進(jìn)一步加強(qiáng)處理事項，于93年前半年開始適用，加強(qiáng)處理事項規(guī)范的重點，重點帳戶長期股權(quán)投資收入和應(yīng)收賬款其他重要帳戶資金貸出，背書保證和被檢驗公司的管理單位間的聯(lián)系，重要帳戶， 被檢查公司是否按照公開發(fā)行公司的內(nèi)部統(tǒng)制制度處理準(zhǔn)則第四十條第三項的規(guī)定定期取得各子公司的月決算的管理報告和分析討論，以及被檢查公司對被檢查公司關(guān)于重要子公司的相關(guān)事項討論的討

4、論報告和證據(jù)資料進(jìn)行分析評價，確定重要子公司的應(yīng)收賬款注銷、庫存下降損失、 資金貸款和他人和他人的背書保證等有無異常和是否應(yīng)該調(diào)整財務(wù)報表，應(yīng)該對整體的財務(wù)報表發(fā)行適當(dāng)?shù)膶彶橐庖姟?調(diào)查對象公司與被投資公司之間相互投資的情事有木有，如果有，按照規(guī)定調(diào)查是否恰當(dāng)?shù)乇┞对谪攧?wù)報告書中的其子公司持有母公司股份者，是否按照財務(wù)會修訂準(zhǔn)則公報第30號庫藏股份會修訂處理準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理。 長期股權(quán)投資、重要子公司是指符合一般公認(rèn)會修訂原則定義的所有子公司，在最近的二年度有以下情況之一(資料以修訂師審查簽證的年度財務(wù)報告為基礎(chǔ))，或者認(rèn)為修訂師對被檢查公司的財務(wù)報告有重大影響的子公司：公司的營業(yè)收入自該子

5、公司起三個以上公司的主要原料或主要商品，其數(shù)量或總進(jìn)貨金額來自該子公司達(dá)到5以上。 公司總產(chǎn)值(包括自制、外包及采購等)來自該子公司達(dá)5以上者。 公司對該子公司的原投資金額累計達(dá)到公司實際收入資本額4以上且1億元(上柜公司及公開發(fā)行公司)或3億元(企業(yè)上市公司)以上者。 公司對該子公司的資金貸配給和背書保證金額的訂正為公司凈收益的4以上且達(dá)到1億元(上繳公司和公開發(fā)行公司)或者3億元(企業(yè)上市公司)以上者。 6單子公司的稅前損益中，合并稅前損益占5以上且1億元(上柜公司和公開發(fā)行公司)或3億元(企業(yè)上市公司)以上。 重要的科目是，在對調(diào)查對象公司本期的新銷售顧客屬知情人員或者前10名的銷售顧客

6、，實行內(nèi)部統(tǒng)制的相關(guān)審查時，把該顧客包含在審查樣本中，是否知情人員，與新顧客的購銷合同條件是否與一般顧客不同，資產(chǎn)負(fù)債表日前后是否發(fā)生了巨額或反常的交易， 確認(rèn)期限后的經(jīng)常性或者重大的退貨和期限后的進(jìn)款狀況的異常應(yīng)知道相關(guān)企業(yè)的應(yīng)收賬款是否過期，如果有，應(yīng)明確其原因和有無異常，在財務(wù)報告書中適當(dāng)?shù)乇┞哆^期的狀況和金額。銷售收入和應(yīng)收賬款，重要的公司修訂科目，是關(guān)于驗收公司的定期存款和有價證券的盤點，事前通知使不得。 此外，發(fā)現(xiàn)必須安排同一天的存貨存放在外的人時，要了解其原因，在必須切實核對保管條件的存貨過程中核對證券編號，提供擔(dān)保和質(zhì)量的借款，這一點要注意有木有，如果有的話，符合與該背書保證有

7、關(guān)的作業(yè)順序應(yīng)當(dāng)明確重大應(yīng)付款轉(zhuǎn)賬的付款地址不一致，如果適用，應(yīng)了解其原因和合理性。 有明確重大預(yù)付款性質(zhì)、比較同行慣例理解合理性的合同關(guān)系者，必須確認(rèn)是否滿足合同約定、對方履行約定義務(wù)的程度及相關(guān)準(zhǔn)備損失適當(dāng)?shù)挠心居小?資產(chǎn)負(fù)債表前一天期間的臨時存款和臨時支付的重大轉(zhuǎn)移情況表明了有木有，如果有，必須了解其原因和合理性。 檢查其他重要帳戶、資金貸款和背書保證、檢驗公司批準(zhǔn)資金貸款和評估審查流程的證據(jù)資料，查看資金貸款和對象以及相關(guān)作業(yè)流程是否符合法令規(guī)定以及相關(guān)作業(yè)流程，檢驗公司評估資金貸款和回收的可能性，確定是否提交注銷應(yīng)根據(jù)需要，通過與對方聯(lián)系，獲取對方的財務(wù)報表和其他相關(guān)資料等方法，了解

8、資金貸款和對方的財務(wù)業(yè)務(wù)狀況，為一盞茶提供適當(dāng)?shù)膶彶樽C據(jù)。資金貸款、資金貸款及背書保證、檢驗公司批準(zhǔn)背書保證，檢驗審查程序、印章使用及保管程序相關(guān)證據(jù)資料，明確背書保證對象及相關(guān)作業(yè)程序是否符合法令規(guī)定及其規(guī)定的相關(guān)作業(yè)程序。 除按照審計準(zhǔn)則公報第二十三號或者有事項的審計規(guī)定執(zhí)行相關(guān)審計流程外，被檢查公司應(yīng)當(dāng)理解是否按照財務(wù)會修訂準(zhǔn)則公報第九號或者有事項以及期限后事項的處理準(zhǔn)則規(guī)定評價或者認(rèn)識適當(dāng)?shù)谋硶ＷC或者損失，在財務(wù)報告書中適當(dāng)暴露背書保證信息。 應(yīng)根據(jù)需要，通過與對方聯(lián)系，獲取對方的財務(wù)報表和其他相關(guān)資料等方法，了解資金貸款和對方的財務(wù)業(yè)務(wù)狀況，為一盞茶提供適當(dāng)?shù)膶彶樽C據(jù)。背書保證、資金庫結(jié)賬臺和背書保證、檢驗公司的資金庫結(jié)賬臺和背書保證工作如果不能按照其相關(guān)作業(yè)順序執(zhí)行，公司修訂師必須了解相關(guān)虧損產(chǎn)生的原因