1、第十二章,資源與土地稅法律制度,本章章節(jié),第一節(jié) 資源稅法 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法 第三節(jié) 土地增值稅法 第四節(jié) 耕地占用稅法,第一節(jié) 資源稅法,一資源稅的概念與特點,；,資源：是指在自然界存在的、能為人類所利用的物質財富 隨著社會的進步和科學技術的發(fā)展，人類開發(fā)、利用資源的廣度和深度日益提高。但是，資源稅并非是對所有資源課征，而是把某些特殊的資源列入征稅范圍予以征收。我國征收資源稅的法律依據(jù)是礦產(chǎn)資源法關于“開采礦產(chǎn)資源，必須按照國家的有關規(guī)定繳納資源稅和資源償費”的規(guī)定。 資源稅的特點： 1、征稅的目的主要在于因資源差別而形成的級差收入 2、采用差別稅額 3、征稅的范圍較窄 4、 屬于中

2、央和地方共享稅,；,二、資源稅的納稅主體與征收范圍,（一）納稅人 資源稅的納稅人，為在中國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應稅資源產(chǎn)品的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企、外國企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體經(jīng)營者和其他個人。對從事應稅資源產(chǎn)品的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)一律依法征收資源稅，對已經(jīng)征收礦區(qū)使用費但尚未征收資源稅的海上、陸上油田、外商投資企業(yè)，也一律征收資源稅。同時，對目前仍在緩征、減征的天然氣和幾個小油田全部按規(guī)定的稅額標準征收資源稅。但是，中外合作開采油田、天然氣，仍征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅，進口礦產(chǎn)品和鹽以及經(jīng)營以稅礦產(chǎn)品和鹽的單位或

3、個人，均不屬于納稅人的范圍。 獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務人。 目前，我國的資源稅收入主要來自從事原油、煤炭和鐵礦石等礦產(chǎn)資源開采的國有企業(yè)。,（二）征稅范圍,從理論上講，資源稅的征稅范圍應當包括一切可供開發(fā)和利用的國有資源，但由于我國的資源稅是一個新稅種，開征時間不長，在一些具體的問題上尚缺乏經(jīng)驗，一些問題還需要在理論和實踐中予以研究和探索，故此，現(xiàn)行的資源稅法將關系到國計民生且級差收入差異較大的國有資源列入征稅范圍。具體來講，資源稅的改革主要是恢復和擴大了征稅范圍：一是恢復和擴大對金屬、非金屬礦產(chǎn)品的征收范圍；二是將原鹽稅并入資源稅，擴大了資源稅的征收范圍

4、。,；,資源稅的具體征稅范圍：,1、礦產(chǎn)礦 礦產(chǎn)品包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦。具體指：（1）原油。對開采的天然原油征稅，人造石油不征稅。（2）天然氣。對專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。（3）煤炭。對原煤征稅，對洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅。（4）其他非金屬礦原礦。指上述產(chǎn)品和非礦鹽以外的非金屬礦原礦。（5）黑色金屬礦原礦。包括鐵礦石，錳礦石和鉻礦石。（6）有色金屬礦原礦。包括銅礦石、錳鋅礦石、鋁土礦石、鎢礦石、錫礦石、銻礦石、鉬礦石、鎳礦石、黃金礦石等。 2、鹽 鹽一般包括固體鹽和液體鹽。固體鹽是指海鹽原鹽

5、、湖鹽原鹽和 井礦鹽；液體鹽是指鹵水。,；,三、資源稅的稅率,資源稅稅目稅額幅度表,；,四、資源稅應納稅額的計算,資源稅的應納稅額，按照應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算。應納稅額計算公式為： 應納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額 正確的計算資源稅的應納稅額，主要在于準確核對課稅數(shù)量。,五、資源稅的征管規(guī)定,（一）資源稅的減免 按照資源稅的法以及相關規(guī)定，下列項目可以免征或者減征資源稅： 1、開采原油過程中用于加熱、修井等得自用的原油，可以免征資源稅。 2、納稅人在開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中因意外事故或者不可抗力等原因遭受重大損失的，可以由所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府酌情給予免征或者減征資源稅

6、的照顧。 3、冶金獨立礦山應納的鐵礦石資源稅可以減征60%。 4、有色金屬礦的資源稅可以減征30%。 5、國務院規(guī)定的其他可以減稅、免稅的項目。 為促進冶金礦山的發(fā)展，平衡不同企業(yè)的資源稅負擔，鼓勵公平競爭，2002年財政部、國家稅務總局頒布的關于調(diào)整冶金聯(lián)合企業(yè)礦山鐵礦石資源適用稅額的通知規(guī)定，自2002年4月1日起，對冶金聯(lián)合企業(yè)礦山（含1999年12月31日后從聯(lián)合企業(yè)礦山中獨立出來的鐵礦山企業(yè)）鐵礦石資源稅，減按規(guī)定稅額標準的40%征收,（二）納稅時間、期限和地點,1、納稅時間 納稅人銷售應稅產(chǎn)品的資源稅納稅義務發(fā)生時，根據(jù)其結算方式的不同劃分為以下情況：（1）采取分期收款結算方式的，

7、為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；（2）采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天；（3）采取其他結算方式的，為收訖銷售貨款或者取得銷售款憑據(jù)的當天。 納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的資源納稅義務發(fā)生時間，為移送、使用應稅產(chǎn)品的當天。 扣繳義務人代扣代繳資源稅之義務發(fā)生時間，為支付貨款的當天。,；,2、納稅期限,由主管稅務機關根據(jù)實際情況分別核定為2日、3日、5日、10日、15日或者1個月。納稅人不能按固定的期限計算納稅的，可以按此計算納稅。 納稅人的1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申請報稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，子期滿之日起5日內(nèi)繳納稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報

8、納稅并結清上月稅款。 3、納稅地點 納稅人應納的資源稅，應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地的主管稅務機關繳納。在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其繳納地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關決定。具體實施時，跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品的單位，其下屬單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品，一律在開采地納稅，其應納稅款獨立核算、自負盈虧的單位按照開采地的實際銷售量或者自用量以及適用的單位稅額計劃劃撥。,（三）征收管理,納稅人應當在納稅義務發(fā)生后，在規(guī)定的期限內(nèi)，向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納資源稅。此外，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的

9、單位為資源稅的扣繳義務人，依法履行代扣代繳義務，這有利于保障那些分散的、不定期開采應稅產(chǎn)品的納稅人的繳納稅款的足額、及時入庫,第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法,一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅主體與征稅范圍,城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，為在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。 城鎮(zhèn)土地使用稅已辦有土地使用權擁有者繳納。擁有由土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際土地使用人納稅；土地使用權尚未確定或者權屬糾紛未解決的，有實際使用人納稅；土地使用權共有的，由共有各方按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別納稅。,城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍：城市為市區(qū)和郊區(qū)；縣城為人民政府所在地的城鎮(zhèn)；

10、建制鎮(zhèn)為鎮(zhèn)人民政府所在地；工礦區(qū)為工商業(yè)比較發(fā)達，人口比較集中，符合建制鎮(zhèn)的標準，但是尚未設鎮(zhèn)的大中型工礦企業(yè)所在地。應稅土地包括在規(guī)定的征稅范圍內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地。,二、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)和稅率,城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額標準計算繳納應納稅額。 應納稅額的計算公式為： 應納稅額=納稅人實際占用的土地面積*適用稅額率 城鎮(zhèn)土地使用稅根據(jù)各地經(jīng)濟發(fā)展狀況實行等級幅度稅額標準，以每平方米為計稅單位，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)及農(nóng)村分別確定幅度差別稅額。根據(jù)現(xiàn)行法律規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額如下（1）大城市1.5元至3

11、0元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元；（4）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。 經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例第4條規(guī)定的最低稅額的30%。經(jīng)濟法的地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。,三、城鎮(zhèn)土地使用稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠（見書P247),四、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限和地點 城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納，具體繳納期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。目前。各地一般規(guī)定為每個季節(jié)交納一次或者半年繳納一次，每次征期15日或者1個月。 納稅人新征

12、用的土地，屬于耕地的，自批準征用之日起滿1年的時候開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；新征用的土地屬于非耕地的，自批準征用的次月起納稅。 城鎮(zhèn)土地使用稅一般應當向土地所在地的主管稅務機關繳納。納稅人使用的土地屬于不同省（自治區(qū)、直轄市）管轄范圍的，分別向當?shù)氐闹鞴芏悇諜C關繳納。在同一?。ㄗ灾螀^(qū)，直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用土地的，納稅地點由省級稅務局確定。,第三節(jié)、土地增值稅法,土地增值稅，是指對有償轉讓國有過土地使用權、土地建筑物及其附著物的單位和個人，就其取得的收入的增值部分征收的一種稅。它是為了規(guī)范房地產(chǎn)市場交易秩序，適當調(diào)節(jié)土地增值收益而征收的一種稅收。土地增值稅法，是調(diào)整土地增值稅征納關

13、系的法律規(guī)范的總稱。 一、土地增值稅的納稅主體 土地增值稅的納稅主體，為已出售或者其他方式有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、以及行政單位、事業(yè)單位、社會團體、其他單位、個人經(jīng)營者和其他個人。 二、土地增值稅的納稅依據(jù) 土地增值稅的計稅依據(jù)為納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的增值額。所謂增值額，是納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入減出規(guī)定扣除項目金額之后的余額。 納稅人取得的收入包括轉讓房地產(chǎn)而取得的貨幣形態(tài)、實物形態(tài)及其他形態(tài)的全部貨款及有關的經(jīng)濟收益。,三、土地增值稅的稅率與應納稅額計算,土地增值稅實行4級超率累

14、進稅率 （1）增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。 （2）增值額超過扣除項目金額50%、未超過100%的部分，稅率為40%。 （3）增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的部分，稅率為50%。 （4）增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。 在實際征收時，計算土地增值稅應納稅額可以采取增值額乘以適用稅率再減去扣除項目金額與速算扣除系數(shù)的乘積的方法，具體如下： （1）增值稅額未超過扣除項不急呢50%的，土地增值稅應納稅額=土地增值額*30% (2)增值額超過扣除項目金額50%、未超過100%的，土地增值稅應納稅額=增值額*40%-扣除項目金額*5% （3）增值

15、額超過扣除項目金額100%、未超過200%，土地增值稅應納稅額=土地增值額*50%-扣除項目金額*15% （4）增值額超過扣除項目金額200%的，土地增值稅應納稅額=土地增值額*60%-扣除項目金額*35%,四、土地增值稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠,下列項目可以免征土地增值稅： 1、建造普通標準住在出售，增值額未超過各項規(guī)定扣除項目金額20%的。 2、由于城市實施規(guī)劃、國家建設需要而依法征用、收回的房地產(chǎn)。 3、由于城市實施規(guī)劃、國家建設需要而搬遷，由納稅人自行裝讓的房地產(chǎn)。 4、個人之間互換自有居住房地產(chǎn)的。 5、個人因工作調(diào)動或者改善居住條件而轉讓原自用住房，經(jīng)過主管稅務機關批準，在原住房居住滿5年

16、的，可以免征土地增值稅；居住滿3年不滿5年的，可以減半征稅。 五、土地增值稅的納稅期限和地點 納稅人應當自轉讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并在稅務機關核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。 土地增值稅由稅務機關負責征收。土地管理部門、房地產(chǎn)管理部門應當向稅務機關提供有關資料，并協(xié)助稅務機關依法征收土地增值稅。 如果納稅人沒有按照規(guī)定繳納土地增值稅，土地管理部門和房產(chǎn)管理部門不得辦理有關的權屬變更手續(xù)。,第四節(jié) 耕地占用稅法,耕地占用稅，是指對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，按其實際占用耕地面積實際從量定額征收的一種稅。它是為了加強土地管理，合理利用土

17、地資源，保護農(nóng)用耕地而征收的一種稅收。耕地占用稅法是調(diào)整耕地占用稅征納關系的法律規(guī)范系統(tǒng)。 一、耕地占用稅的納稅主體與征稅范圍 耕地占用稅的納稅人，即占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人。 耕地占用稅的征收范圍，包括屬于國家所有和集體所有的耕地。 二、耕地占用稅的稅率 三、耕地占用稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠 四、耕地占用稅的征管,第十五章,稅務代理制度,本章章節(jié),第一節(jié) 稅務代理制度概述 第二節(jié) 稅務代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展 第三節(jié) 我國稅務代理制度的主要內(nèi)容,第一節(jié) 稅務代理制度概述,一、稅務代理的概念與特征 代理稅務是指稅務代理人在法定的權限和范圍內(nèi)，接受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理有關稅

18、務事宜的各項行為的總稱。 稅務代理具有以下不同于民事代理的特征： 1、主體資格的特定性 2、法律約束性 3、稅收法律責任的不可轉嫁性 4、有償服務性 二、稅務代理的基本原則與功能價值 （一）稅務代理的基本原則 稅務代理應必須遵守的基本原則： 1、依法代理原則 2、資源有償原則 3、獨立公正原則 4、保守秘密原則 5、維護國家利益和保護委托人合法權益相結合的原則,（二）稅務代理的功能價值,一、稅務代理制度在微觀層面的功能價值 二、稅務代理制度在宏觀層面的功能價值,第二節(jié) 稅務代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展,稅務代理制度的起源可以追溯到日本的明治時代。日本實行稅務代理以后，世界上許多國家或地區(qū)都相繼效仿和推

19、行，如美國、德國、法國、意大利、韓國、新加坡等。我國也由20世紀80年代初的稅務咨詢業(yè)發(fā)展成為當今較為完善的稅務代理制度。我國臺灣地區(qū)目前正在積極制定專門的“稅務代理法”。 一、日本的稅理士制度 日本是世界上最早推行稅務代理的國家。日本稅理士制度的雛形誕生于明治時代。 1912年5月，日本已制定大版稅務代辦者取締規(guī)則的方式確認稅務咨詢?yōu)橐环N職業(yè)。此后，京都府于1936年3月制定了京都稅務代理辦者取締規(guī)則。1942年，日本有根據(jù)第二次世界大戰(zhàn)是大幅度增稅的需要，將稅務代理制度化、法制化，正式制定了稅務代理士法。 1942年的稅務代理士法可以說是日本首次將稅務理士制度確定為一項法律制度的標志。,日

20、本1951年稅理士法于1980年、1995年歷經(jīng)了兩次修訂，成為現(xiàn)行有效地稅理士法律制度的核心內(nèi)容按照日本現(xiàn)行的稅理士法制度，稅理士的業(yè)務有以下三項構成： 一是稅務代理 二是稅務文書的制作 三是稅務咨詢,依據(jù)日本稅理士法的規(guī)定，可成為稅理士資格的人有以下四種： 一是稅理士考試合格者 二是稅理士考試免試著 三是律師 四是注冊會計師,二、美國的稅務代理制度,（一）稅務代理人 按照美國法律的規(guī)定，下述三類廣泛的職業(yè)類型人員得執(zhí)行稅務代理人業(yè)務（1）律師；（2）會計師；（3）依法登記的代理人。合格的精算師或者是其他人員在特定的情況下，得執(zhí)行有限的稅務代理業(yè)務，而不需經(jīng)過相關法規(guī)的登陸程序。 （二）稅務

21、代理業(yè)務范圍 在美國，律師和注冊會計師作為稅務代理人時的主體業(yè)務是基本相同的，主要有：填制納稅申報表；就納稅事宜提出建議和意見；為納稅人涉及稅收籌劃：包括單項稅種的稅收籌劃和綜合性的稅收籌劃；代表委托人應訴國內(nèi)收入局（美國的稅務機關）。他們在代理行為重要嚴格堅持忠實于委托人的原則和保密的原則。在美國，幾乎100%的個人所得稅都是通過稅務代理人申報納稅的，50%的工商企業(yè)委托稅務代理人辦理稅務事宜。,第三節(jié) 我國稅務代理制度的主要內(nèi)容,一、稅務代理人 1、注冊稅務師資格考試制度 實行注冊稅務師資格考試制度是保證職業(yè)準入控制的基本前提。按照注冊稅務師資格制度暫行規(guī)定的規(guī)定，凡中華人民共和國公民，遵

22、紀守法并具備下列條件之一者，可申請參加注冊稅務師資格考試：,（一）經(jīng)濟類、法學類大專畢業(yè)后，或非經(jīng)濟類、法學類大學本科畢業(yè)后，從事經(jīng)濟、法律工作滿六年。 （二）經(jīng)濟類、法學類大學本科畢業(yè)后，或非經(jīng)濟、法學類第二學士或研究生班畢業(yè)后，從事經(jīng)濟、法律工作滿四年。 （三）經(jīng)濟類、法學類第二學位或研究生班畢業(yè)后，或獲非經(jīng)濟、法學類碩士學位后，從事經(jīng)濟、法律工作滿兩年。 （四）獲得經(jīng)濟類、法學類碩士學位后，從事經(jīng)濟、法律工作滿一年。 （五）獲得經(jīng)濟類、法學類博士學位。 （六）人事部和國家稅務總局規(guī)定的其他條件。,2、注冊稅務師的注冊登記制度 國家稅務總局及其授權的省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市注冊稅務師

23、管理機構為注冊稅務師的注冊管理機構。取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書，申請從事稅務代理業(yè)務的人員，應在取得證書后三個月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構申請辦理注冊登記手續(xù) 。 申請注冊者，必須同時具備下列四項條件： （1）遵紀守法，恪守職業(yè)道德； （2）取得中華人民共和國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書； （3）年齡在70周歲以下，身體健康，能堅持在注冊稅務師崗位上工作； （4）專職從事稅務代理業(yè)務工作2年以上； （5）經(jīng)所在單位考核同意。,有下列情況之一者，不予注冊： （1）不具有完全民事行為能力的。 （2）因受刑事處罰，自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿三年者。 （3）被國家機關開除公職，自

24、開除之日起未滿三年者。 （4）國家稅務總局認為其他不具備稅務代理資格的。,注冊稅務師有下列情況之一的，由國家稅務總局或省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市注冊稅務師管理機構注銷其注冊稅務師資格： （1）在登記中弄虛作假，騙取中華人民共和國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書的。 （2）同時在兩個稅務代理機構執(zhí)業(yè)的。 （3）死亡或失蹤的。 （4）在稅務代理活動中有違法行為的。 （5）年檢不合格或拒絕在規(guī)定的期限內(nèi)進行年檢的。 （6）國家稅務總局認為其他不適合從事稅務代理業(yè)務的。 注冊稅務師每次注冊有效期為三年，每年驗證一次。有效期滿前三個月持證者按規(guī)定到注冊管理機構重新辦理注冊登記。,（二）稅務代理機構,稅務代理機

25、構是指稅務師事務所和經(jīng)國家稅務總局及省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準的其他機構。 我國稅務代理機構可以概括為三類組織，即有限責任稅務師事務所、合伙稅務師事務所以及經(jīng)批準的其他機構。 1.有限責任稅務師事務所 有限責任稅務師事務所是由發(fā)起人出資發(fā)起設立、承辦稅務代理業(yè)務并負有限責任的社會中介機構。事務所以其全部資產(chǎn)對其債務承擔責任，其出資人以其出資額對事務所承擔有限責任。,2.合伙稅務師事務所 合伙稅務師事務所是由2名以上符合規(guī)定調(diào)教的合伙人以書面協(xié)議形式設立，承辦稅務代理業(yè)務。并對債務承擔無限連帶怎人的社會中介機構。事務所的債務，應先以其全部財產(chǎn)進行清償；事務所的財產(chǎn)不足以清償其債務時，各合伙

26、人應當承擔無限連帶責任。,3.經(jīng)批準的其他機構 經(jīng)批準的其他機構主要是指會計師事務所、律師事務所、審計師事務所、稅務咨詢機構等。此類機構需要開展稅務代理業(yè)務的，必須在本機構內(nèi)設置專門的稅務代理部，配備5名以上經(jīng)稅務機關審定注冊的稅務師，并報經(jīng)國家稅務總局或省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局批準，方能從事稅務代理業(yè)務。,二、稅務代理的范圍（1）辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記手續(xù)。（2）辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領購手續(xù)。（3）辦理納稅深白活扣繳稅款報告。（4）辦理繳納稅款和申請退稅手續(xù)。（5）制作涉稅文書。（6）審查納稅情況。（7）建賬建制，辦理賬務。（8）稅務咨詢，受聘稅務顧問。（9）稅務行政復議手續(xù)。（10）國家稅務總局規(guī)定的其他業(yè)務。,三、稅務代理法律關系 稅務代理法律關系，即稅務代理關系，是指納稅人、扣繳義務人委托稅務代理人辦理納稅事宜而產(chǎn)生的委托方與受托方之間的權利、義務關系，具體包括稅務代理關系的確立和終止、稅務代理人的權利和義務等基本內(nèi)容。1、稅務代理關系的確立 稅務代理關系的確立，應當以委托人自