1、2020/7/28,1,第9章 國(guó)家預(yù)算,2020/7/28,2,學(xué)習(xí)目標(biāo),學(xué)完本章后，你應(yīng)該能夠： 知曉國(guó)家預(yù)算的概念、組成及原則 理解國(guó)家預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算 領(lǐng)會(huì)部門預(yù)算改革及預(yù)算外資金管理 了解中國(guó)現(xiàn)行的國(guó)家預(yù)算管理體制,2020/7/28,3,本章提要,9.1 國(guó)家預(yù)算的涵義 9.2 國(guó)家預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算 9.3 部門預(yù)算改革 9.4 預(yù)算外資金 9.5 國(guó)家預(yù)算管理體制,2020/7/28,4,9.1 國(guó)家預(yù)算的涵義,9.1.1什么是國(guó)家預(yù)算 國(guó)家預(yù)算是國(guó)家的財(cái)政收支計(jì)劃，它是以收支一覽表的形式表現(xiàn)的、具有法律地位的文件，是國(guó)家財(cái)政實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理的工具。 它具有以下特點(diǎn)：國(guó)家

2、預(yù)算是政府某一財(cái)政年度的財(cái)政收支計(jì)劃，所謂計(jì)劃就是一種安排，并不是執(zhí)行的結(jié)果。國(guó)家預(yù)算要經(jīng)過一國(guó)的立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)才能正式生效，在立法機(jī)構(gòu)審議和批準(zhǔn)以前它只是一種提案，不具有法律效力。國(guó)家預(yù)算一經(jīng)立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，就具有法律效力，政府部門必須認(rèn)真執(zhí)行，不經(jīng)過立法機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)不得隨意更改。,2020/7/28,5,9.1.2國(guó)家預(yù)算的組成,國(guó)家預(yù)算的組成是指國(guó)家預(yù)算體系的組成環(huán)節(jié)。我國(guó)國(guó)家預(yù)算的組成，是與我國(guó)國(guó)家政權(quán)的結(jié)構(gòu)和行政區(qū)域的劃分密切相聯(lián)系的，原則上凡屬一級(jí)政權(quán)都應(yīng)有一級(jí)預(yù)算。目前，我國(guó)國(guó)家預(yù)算由中央預(yù)算和地方預(yù)算組成。地方預(yù)算由?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市），設(shè)區(qū)的市（白治州）、縣（治縣），不設(shè)區(qū)的市、市

3、轄區(qū)，鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）四級(jí)預(yù)算組成。 從預(yù)算內(nèi)容的分合關(guān)系來看，國(guó)家預(yù)算分為總預(yù)算和單位預(yù)算。,2020/7/28,6,9.1.3國(guó)家預(yù)算的原則,公開性。這是指全部預(yù)算收支必須經(jīng)過人代會(huì)（議會(huì)）審查批準(zhǔn)，并向社會(huì)公布，使之置于人民監(jiān)督之下。 完整性。這是指國(guó)家預(yù)算應(yīng)包括它的全部財(cái)政收支，不準(zhǔn)少列收支、造假賬、預(yù)算外另列預(yù)算。國(guó)家允許的預(yù)算外收支，也應(yīng)在預(yù)算中有所反映。 統(tǒng)一性。這是指國(guó)家預(yù)算是由中央級(jí)預(yù)算和地方總預(yù)算組成的。各級(jí)政府的財(cái)政收支都要列入各級(jí)預(yù)算中，下級(jí)預(yù)算都要包括在上級(jí)預(yù)算中，各級(jí)預(yù)算都要統(tǒng)一在國(guó)家預(yù)算中。 可靠性。這是指預(yù)算收支數(shù)字依據(jù)必須可靠，計(jì)算正確，不能假定，更不能任意編

4、造。 年度性。這是指國(guó)家預(yù)算必須按年度編制，要列清全年的財(cái)政收支，不允許將不屬于本年度財(cái)政收支的內(nèi)容列入本年度的國(guó)家預(yù)算之中。法律性。這是指編制的國(guó)家預(yù)算一旦經(jīng)過國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)批準(zhǔn)之后，就具有法律效力，必須貫徹執(zhí)行。,2020/7/28,7,9.1.4復(fù)式預(yù)算,1復(fù)式預(yù)算的概念 復(fù)式預(yù)算是在預(yù)算年度內(nèi)將全部財(cái)政收支按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分別編成兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算，通常分為經(jīng)費(fèi)預(yù)算和資本預(yù)算。國(guó)家預(yù)算法規(guī)定，國(guó)家預(yù)算按照復(fù)式預(yù)算編制，分為經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算兩部分。 我國(guó)在20世紀(jì)90年代曾編制過復(fù)式預(yù)算，但目前國(guó)家預(yù)算中的一般預(yù)算不再劃分經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算，所以嚴(yán)格來說，我國(guó)目前的國(guó)家預(yù)算不是復(fù)

5、式預(yù)算。,2020/7/28,8,2單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算的區(qū)別,（1）從形式上分析，單式預(yù)算把全部財(cái)政收支編在一個(gè)預(yù)算內(nèi)，而不區(qū)分各項(xiàng)財(cái)政收支的性質(zhì)。復(fù)式預(yù)算是將全部財(cái)政收支按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分，分別匯集成兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算。比如，經(jīng)費(fèi)預(yù)算主要以稅收為收入來源，以行政事業(yè)項(xiàng)目為支出對(duì)象；資本預(yù)算主要以國(guó)債為收入來源，用于營(yíng)利性的經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出。 （2）從內(nèi)容上分析，單式預(yù)算的收大于支即為預(yù)算盈余，反之則為赤字。復(fù)式預(yù)算中由于資本預(yù)算主要以國(guó)債為收入來源，通常不存在盈余或赤字，但往往將經(jīng)費(fèi)預(yù)算的盈余或赤字轉(zhuǎn)入資本預(yù)算，使復(fù)式預(yù)算的盈余或赤字的性質(zhì)含混不清。,2020/7/28,9,（3）從國(guó)債收支的處

6、理方式上分析，單式預(yù)算通常把國(guó)內(nèi)債務(wù)收入和債務(wù)支出作為一般的收入和支出項(xiàng)目對(duì)待，并納入總的收支項(xiàng)目，統(tǒng)一核算財(cái)政平衡。復(fù)式預(yù)算的經(jīng)費(fèi)預(yù)算中一般只列債務(wù)利息支出，不列債務(wù)本金。 （4）從對(duì)財(cái)政活動(dòng)的反映程度上分析，單式預(yù)算能比較明確地反映某一年度財(cái)政收支活動(dòng)總體情況，但不能明確反映收支的結(jié)構(gòu)性，特別是不能反映經(jīng)濟(jì)建設(shè)工程效益的具體狀況。復(fù)式預(yù)算則可以清楚地反映財(cái)政收支結(jié)構(gòu)和財(cái)政安排的經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資支出的具體效益。,2020/7/28,10,3中國(guó)實(shí)行復(fù)式預(yù)算的必要性,中國(guó)實(shí)行復(fù)式預(yù)算是非常必要的： 國(guó)家具有經(jīng)濟(jì)建設(shè)職能，經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出始終占財(cái)政支出的較大比重，管好用好建設(shè)資金是國(guó)家財(cái)政工作的重要課題

7、，引入復(fù)式預(yù)算有利于加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理。 實(shí)行復(fù)式預(yù)算是經(jīng)濟(jì)體制深化改革的需要，有利國(guó)家職能的轉(zhuǎn)變和政企分開。 實(shí)行復(fù)式預(yù)算有利于克服在實(shí)行單式預(yù)算過程中暴露出來的一些缺陷。如只實(shí)行總額控制，不便于對(duì)不同性質(zhì)的收支進(jìn)行區(qū)別對(duì)待，分別管理；不便于對(duì)財(cái)政收支活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)的追蹤和反饋等管理。,2020/7/28,11,9.2 國(guó)家預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算,9.2.1國(guó)家預(yù)算編制的原則 （1）國(guó)家預(yù)算的編制要以國(guó)家的路線方針政策為依據(jù)。 （2）國(guó)家預(yù)算的編制要以國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)。 （3）編制國(guó)家預(yù)算要堅(jiān)持留有余地，建立后備力量，實(shí)現(xiàn)綜合平衡。,2020/7/28,12,9.2.2國(guó)家預(yù)算的

8、編制與審批,編制國(guó)家預(yù)算是一件復(fù)雜細(xì)致的工作，具有重要的政治經(jīng)濟(jì)意義。因此，在正式編制之前，需要做好一系列的準(zhǔn)備工作。主要包括：對(duì)本年度預(yù)算執(zhí)行情況的預(yù)測(cè)和分析；擬定計(jì)劃年度預(yù)算控制指標(biāo)；頒發(fā)編制國(guó)家預(yù)算草案的指示和具體規(guī)定：修訂預(yù)算科目和預(yù)算表格。 各級(jí)政府預(yù)算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)各部門批復(fù)預(yù)算，各部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。,2020/7/28,13,9.2.3國(guó)家預(yù)算的執(zhí)行,1國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的任務(wù) 國(guó)家預(yù)算的執(zhí)行是組織實(shí)現(xiàn)預(yù)算收支任務(wù)的活動(dòng)，它是預(yù)算管理的中心環(huán)節(jié)。任務(wù)是：積極組織預(yù)算收入，及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)；及時(shí)合理地?fù)芨顿Y金，提高預(yù)算資金的使用效

9、益；增收節(jié)支，不斷組織預(yù)算執(zhí)行中的綜合平衡。 2預(yù)算調(diào)整 所謂預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)過批準(zhǔn)的各級(jí)預(yù)算在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使總支出超過總收入或使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。,2020/7/28,14,9.2.4國(guó)家決算,國(guó)家決算是國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)和終結(jié)，它反映著在某一財(cái)政年度中政府財(cái)政的實(shí)際收支情況，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在財(cái)政上的集中反映。國(guó)家決算與國(guó)家預(yù)算的數(shù)字往往不一致。國(guó)家決算的收支數(shù)額可能大于也可能小于國(guó)家預(yù)算的數(shù)字。國(guó)家決算草案由各級(jí)政府、各部門、各單位，在每一預(yù)算年度終了后按照國(guó)

10、務(wù)院規(guī)定的時(shí)間編制，具體事項(xiàng)由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門部署。國(guó)家決算草案的上報(bào)和審批同預(yù)算草案的上報(bào)和審批程序相同。各級(jí)政府決算經(jīng)批準(zhǔn)后，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)向本級(jí)各部門批復(fù)決算。地方各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)的決算報(bào)上一級(jí)政府備案。,2020/7/28,15,9.3 部門預(yù)算改革,9.3.1部門預(yù)算的概念 部門預(yù)算是部門依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定及其職能的需要，審核、匯總所屬基層預(yù)算單位的預(yù)算和本部門機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)財(cái)政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的涵蓋本部門各項(xiàng)收支的財(cái)政計(jì)劃。 9.3.2編制部門預(yù)算的必要性 （1）有利于對(duì)財(cái)政預(yù)算的審查和監(jiān)督。 （2）有利于預(yù)算編制的公開、透明，提高了財(cái)政資金使用效益。 （3）有利于預(yù)算

11、編制方法的科學(xué)性。 （4）部門預(yù)算是完整的功能預(yù)算的基礎(chǔ)。,2020/7/28,16,9.3.3中央部門預(yù)算編制程序,部門預(yù)算編制流程實(shí)行“兩上兩下”。 “兩上”是指：各部門編制、匯總和上報(bào)本部門的預(yù)算建議數(shù)；各部門根據(jù)預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，上報(bào)財(cái)政部。 “兩下”是指：財(cái)政部業(yè)務(wù)司局按照其管理職能，分別對(duì)部門預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行審核，并下達(dá)預(yù)算控制數(shù)；財(cái)政部再對(duì)部門預(yù)算數(shù)進(jìn)行審核匯總，報(bào)送國(guó)務(wù)院審定后再報(bào)送全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后，由財(cái)政部在規(guī)定時(shí)間內(nèi)批復(fù)給各部門。,2020/7/28,17,9.3.4部門預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整,1）部門預(yù)算的執(zhí)行 部門財(cái)務(wù)司局負(fù)責(zé)所屬各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行的具體工作，對(duì)所

12、屬各預(yù)算單位提出的預(yù)算資金撥付申請(qǐng)或用款計(jì)劃進(jìn)行審核。 部門業(yè)務(wù)司局的主要職責(zé)是配合財(cái)務(wù)司局對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算進(jìn)行追蹤問效。 2）部門預(yù)算的調(diào)整 在部門預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇國(guó)家政策發(fā)生變化或重大自然災(zāi)害等不可預(yù)見因素，由預(yù)算單位向上級(jí)部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，部門財(cái)務(wù)司局組織部門業(yè)務(wù)司局對(duì)所屬預(yù)算單位的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核后，對(duì)符合預(yù)算調(diào)整條件的，報(bào)財(cái)政部申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)包括調(diào)整的事項(xiàng)、原因、必要性和金額等。,2020/7/28,18,9.4 預(yù)算外資金,9.4.1預(yù)算外資金的性質(zhì)、范圍及特點(diǎn) 1預(yù)算外資金的性質(zhì) 預(yù)算外資金在性質(zhì)上屬于政府的財(cái)政性資金，它雖然不納

13、入政府的預(yù)算管理，但仍是政府的資金。 2預(yù)算外資金的范圍 預(yù)算外資金按目前的口徑主要包括兩大類：一是地方財(cái)政部門管理的預(yù)算外資金。其中主要有各項(xiàng)附加收入、集中的企業(yè)資金、統(tǒng)管的事業(yè)收入等。二是靠預(yù)算撥款的行政事業(yè)單位的預(yù)算外資金，包括工交商事業(yè)收入、文教科衛(wèi)事業(yè)收入、城市公用事業(yè)收入、社會(huì)福利事業(yè)收入、行政機(jī)關(guān)收入等。,2020/7/28,19,3預(yù)算外資金的特點(diǎn) 預(yù)算外資金同預(yù)算內(nèi)資金相比具有不同的特點(diǎn)，主要是： （1）自主性。 （2）專用性。 （3）分散性。 （4）靈活性。,2020/7/28,20,9.4.2預(yù)算外資金的歷史沿革,預(yù)算外資金產(chǎn)生于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，目的是為了給地方、部門和單位

14、一定的財(cái)務(wù)自主權(quán)，調(diào)動(dòng)其理財(cái)?shù)姆e極性。建國(guó)初期，預(yù)算外資金數(shù)量相當(dāng)少。改革開放后，預(yù)算外資金的概念、范圍、管理方式經(jīng)歷了不同的階段。 119781996年的預(yù)算外資金情況 21996年以來的預(yù)算外資金情況,2020/7/28,21,9.4.3 預(yù)算外資金的弊端,（1）預(yù)算外資金削弱了財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。 （2）預(yù)算外資金削弱了對(duì)財(cái)政性資金的管理和監(jiān)督。 （3）預(yù)算外資金的法律和法規(guī)建設(shè)滯后。 （4）預(yù)算外資金是產(chǎn)生腐敗的源頭之一。,2020/7/28,22,9.5 國(guó)家預(yù)算管理體制,9.5.1國(guó)家預(yù)算管理體制的概念 國(guó)家預(yù)算管理體制是處理中央和地方以及地方各級(jí)政府問劃分財(cái)政收支范圍和明確財(cái)政資

15、金管理權(quán)限的一項(xiàng)基本制度。 國(guó)家預(yù)算管理體制的實(shí)質(zhì)是財(cái)政資金分配上的集權(quán)與分權(quán)問題。,2020/7/28,23,9.5.2國(guó)家預(yù)算管理體制的內(nèi)容,通常，一級(jí)政權(quán)構(gòu)成一級(jí)預(yù)算管理主體。按照預(yù)算法，國(guó)家的預(yù)算管理體制分為五級(jí)：（1）中央；（2）省、自治區(qū)、直轄市；（3）設(shè)區(qū)的市、自治州；（4）縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)；（5）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)。 各級(jí)政府的財(cái)權(quán)和財(cái)力以各級(jí)政府的職能為基礎(chǔ)。中央財(cái)政居主導(dǎo)地位，主要擔(dān)負(fù)全國(guó)性的行政管理、宏觀調(diào)控、重點(diǎn)建設(shè)、國(guó)防、外交與援外支出，及地方財(cái)政的財(cái)力調(diào)劑。地方財(cái)政主要擔(dān)負(fù)本地的行政管理、公共服務(wù)和公共工程。,2020/7/28,24,9.5.3中國(guó)現(xiàn)行預(yù)

16、算管理體制,1994年，國(guó)家實(shí)行了分稅制預(yù)算管理體制，主要內(nèi)容有： 1中央與地方財(cái)政支出的劃分 根據(jù)現(xiàn)行中央與地方事權(quán)的劃分，中央承擔(dān)的支出是：國(guó)防費(fèi)、武警經(jīng)費(fèi)、外交和對(duì)外援助支出、中央級(jí)行政管理費(fèi)、中央，統(tǒng)籌的基本建設(shè)投資、中央直屬企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制、費(fèi)、地質(zhì)勘探費(fèi)、由中央財(cái)政安排的支農(nóng)支出、由中央負(fù)擔(dān)的國(guó)內(nèi)外債務(wù)的還本付息支出，以及由中央本級(jí)負(fù)擔(dān)的公檢法支出和文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出。 地方財(cái)政主要承擔(dān)地方行政管理費(fèi)、公檢法支出、民兵事業(yè)費(fèi)、地方統(tǒng)籌的基本建設(shè)投資、地方企業(yè)的技術(shù)改造和新產(chǎn)品試制費(fèi)、支農(nóng)支出、城市維護(hù)和建設(shè)費(fèi)、價(jià)格補(bǔ)貼支出，以及地方文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)支出。,2020/7/28,25,2中央與地方財(cái)政收入的劃分 根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則，按稅種劃分了中央與地方的財(cái)政收入。將具有維護(hù)國(guó)家利益或者實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃為中央稅，如關(guān)稅和消費(fèi)稅。將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的、稅源較大的稅種劃為共享稅，如增值稅。將比較零散的、適合地方征管的稅種劃為地方稅，如契稅、房產(chǎn)稅。 3政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度 分稅制改革采取的是分步推進(jìn)、逐步到位的“漸進(jìn)式”策略。在轉(zhuǎn)移支付制度上的表現(xiàn)是采取、“存量不動(dòng)、增量調(diào)節(jié)”辦法。,2020/7/28,2