1、1.某公司為增值稅一般納稅人，2009年8月發(fā)生如下業(yè)務：（1）外購原材料一批，取得專用發(fā)票，注明稅額30萬元，另支付運費10萬元，取得運費發(fā)票。 （2）外購機器設備一套，取得專用發(fā)票注明稅額2.2萬元。 （3）銷售產品一批，取得含稅收入2468.7萬元。 該公司月初增值稅進項稅額余額6.3萬元。 要求：計算該公司8月份應納增值稅。,解：進項稅額=30107%6.3+2.2=39.2(萬元) 銷項稅額=2468.7(117%) 17%=358.7(萬元) 該公司8月份應納的增值稅 =358.739.2=319.5(萬元),2.某公司為增值稅一般納稅人，6月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：（1）外購板材用于

2、生產家具，取得專用發(fā)票，注明價款40萬元，取得運費發(fā)票，注明運費金額1萬元。 （2）外購建筑涂料用于裝飾辦公樓，取得專用發(fā)票注明稅額9萬元。 （3）銷售家具一批，取得含稅收入93.6萬元。 要求：計算該公司6月份應納增值稅。 銷項稅額=93.6(117%) 17%=13.6(萬元) 進項稅額=4017%17%=6.87(萬元) 該公司6月份應納的增值稅 =13.66.87=6.73(萬元),3.某食品公司為增值稅一般納稅人，2007年3月發(fā)生如下經濟業(yè)務： （1）購進一批用于生產的花生油，含稅金額為56500元。 （2）以2元/公斤的價格向農業(yè)生產者收購草莓2000公斤。 （3）購置設備一臺，

3、取得普通發(fā)票，注明價款34000元。 （4）銷售月餅，取得含稅收入117000元；銷售水果,取得含稅收入93600元。 （5）零售月餅，取得含稅收入14040元。 花生油和草莓適用13%稅率，其他適用17%稅率。 要求：計算當期增值稅進項稅、銷項稅，當期應納增值稅。,解：當期進項稅額=56500(113%) 13%(20002) 13%=7020(元) 當期銷項稅額=11700(117%) 17%93600(117%) 17%14040(117%) 17%=32640(元) 應納的增值稅=326407020=25620(元),4.某增值稅一般納稅人生產、銷售自行車，出廠不含稅單價200元/輛。

4、2007年3月該廠購銷情況如下： （1）以折扣銷售方式向某百貨大樓銷售500輛，不含稅銷售額90000元和折扣額10000元在同一張發(fā)票上分別注明。 （2）向外地特約經銷點銷售500輛，并支付運輸單位12000元，收到的運費發(fā)票上注明運費7000元、建設基金3000元，裝卸費1000元、保險費1000元。 （3）逾期沒收包裝物押金60000元，計入銷售收入。 （4）購進自行車零部件、原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的稅款23800元。 （5）從小規(guī)模納稅人購進自行車零部件90000元，取得普通發(fā)票。 要求：計算當期應納增值稅。,解：進項稅額=(70003000) 7%23800=24500(元)

5、 銷項稅額=9000017%50020017%60000(117%) 17%=41017.95(元) 當期應納增值稅=41017.9524500=16517.95(元),5. （1）銷售甲產品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產品的送貨運輸費收入5.85萬元。（2）銷售乙產品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。（3）將試制的一批應稅新產品用于本企業(yè)基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產品無同類產品市場銷售價格。（4）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元、進項稅額10.2萬元；另外支付購貨的運輸費用6萬

6、元，取得運輸公司開具的普通發(fā)票。（5）向農業(yè)生產者購進免稅農產品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關的合法票據。本月下旬將購進的農產品的20%用于本企業(yè)職工福利要求：計算該企業(yè)當期應繳納的增值稅額.,解：當期進項稅額=10.267%3013%57%(120%)=14.02(萬元) 當期銷項稅額=8017%5.85(117%) 17%29.25 (117%) 17%20 (110%) 17%=22.44(萬元) 當期應納的增值稅=22.4414.02=8.42(萬元),6.某服裝公司為一般納稅人。2006年10月從國外進口一批服裝面料，海關審定的完稅價格為50萬元，該批

7、服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關繳納了關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關的完稅憑證。 該批服裝布料當月加工成服裝后全部在國內銷售,取得不含稅銷售收入100萬元,同時支付運輸費3萬元(取得運費發(fā)票) 已知:該公司適用的增值稅稅率17%. 要求： （1）計算該公司當月進口服裝布料應繳納增值稅稅額。 （2）計算該公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額。 （3）計算該公司當月銷售服裝應繳納的增值稅稅額。,解： （1）該公司當月進口服裝布料應繳納的增值稅稅額 =（50505%）17%=8.93(萬元) （2）該公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額 =8.9337%=9.14（萬元） （3）該公司當月銷售服裝

8、應繳納的增值稅稅額 =10017%9.14=7.86（萬元）,7.某通信設備廠為增值稅一般納稅人，2009年1月發(fā)生以下購銷業(yè)務： （1）購入一批原材料，已驗收入庫，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為15萬元 （2）購進原材料時向運輸公司支付運雜費4萬元，其中運費2.5萬元，建設基金0.5萬元，裝卸費1萬元，并取得運輸公司開具的運輸發(fā)票。 （3）本月銷售手機取得不含稅銷售收入100萬元：將100個自產的手機獎勵給本企業(yè)先進職工，同類型手機的出廠價格為每個0.2萬元。 要求：計算該通信設備廠當月應納增值稅。,解： 當期銷項稅額100170.2l0017%20.4（萬元） 當期進頂稅額15（2.5

9、0.5）715.21（萬元） 該通信設備廠當月增值稅應納稅額20.415.215.19（萬元）,8.某家用電器商場為增值稅一般納稅人，2009年3月份發(fā)生以下經濟業(yè)務： （1）銷售空調100臺，每臺售價5000元。 （2）銷售電冰柜20臺，每臺售價3600元，并實行買一贈一，贈送的小家電價值400元件。 （3）以舊換新銷售冰箱50臺，舊冰箱收購價200元臺，新冰箱實際收款1800元臺。 （4）從生產廠家購進冰柜50臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅金為60000元。 （5）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進50000元的修理用配件，未取得增值稅專用發(fā)票。 以上銷售貨物的價格均為不含稅價格。 要求：計算該家用

10、電器商場當月應納增值稅。,解： 當期銷項稅額500010017%（3600400）2017%（1800200）5017%115600（元） 當期進項稅額60000（元） 該家用電器商場與月增值稅應納稅顆115 6006000055600（元）,9.某糧油加工廠為增值稅一般納稅人，2009年7月份發(fā)生以下購銷業(yè)務： （1）從農民手中收購小麥，收購價為10萬元，已驗收入庫。 （2）從收購站購進小麥一批已入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元：購進大豆一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款15萬元，但因管理不善，造成這批大豆在當月一場特大暴雨后全部霉爛變質，無法使用。 （3）小麥加工成面粉當月銷售給

11、一食品廠，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元；銷售給某單位食堂，開具普通發(fā)票上注明價稅合計1l.3萬元。 （4）零售掛面取得收入11.7萬元。 要求：計算該糧油加工廠當月應納增值稅。,解：當期銷項稅額5013%11.3（l13%）13117（117%）17%9.5（萬元） 當期進項稅額1013%20133.9（萬元） 該糧油加工廠當月增值稅應納稅額9.53.95.6（萬元）,10.華維汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2011年7月發(fā)生如下經濟業(yè)務： （1）購進用于汽車生產的鋼材一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共800萬元。 （2）銷售汽車取得不含稅收入9000萬元。 （3）兼營汽車修理修配

12、業(yè)務取得不含稅收入30萬元。 （4）用于汽車修理修配業(yè)務所購進的原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共4萬元。 （5）兼營汽車租賃業(yè)務取得收入50萬元 該廠分別核算汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業(yè)務營業(yè)額。 要求：計算該汽車制造廠7月份增值稅應納稅額。,解： 銷售汽車應納增值稅額9 00017800730（萬元） 汽車修理修配應納增值稅額301741.1（萬元） 當月應納增值稅額7301.1 731.1（萬元）,11.某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人。其2011年8月份同時生產免稅甲產品和應稅乙產品，本期共負擔外購燃料柴油10噸，已知該批柴油外購時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款87300元，稅

13、額14841元，當月實現(xiàn)產品銷售收入總額350000元，其中甲產品收入200000元，已知乙產品適用13%稅率，計算該企業(yè)當月應納增值稅額。,解：進項稅額=14 841（元） 進項稅額轉出=14841（200 000350 000）=8 480.57（元） 銷售乙產品的增值稅銷項稅額=150 00013%19 500（元） 應納增值稅額銷項稅額當期準予抵扣的進項稅額 銷項稅額19 500 進項稅額14 841-8 480.576 360.43（元） 應納增值稅額=19 500-6 360.43 13 139.57（元）,12.大華機械公司為增值稅一般納稅人，主要生產各種電動工具，適用的增值稅稅

14、率為17%.增值稅專用發(fā)票通過防偽稅控系統(tǒng)開具。2010年7月5日該公司申報繳納6月份增值稅稅款100萬元。7月底，稅務機關對該公司6月份增值稅計算繳納情況進行專項檢查，有關檢查情況如下： （1）6月6日，一批外購鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發(fā)票確認的成本為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元。在查明原因之前，該公司將40萬元作為待處理財產損溢入賬。,業(yè)務（1）外購的鋼材被盜，屬于非正常損失，其進項稅額是不可以進行抵扣的，抵扣了的，是要進行進項稅轉出的，企業(yè)只是將成本40萬元轉入待處理財產損益，并沒有作相應的進項稅轉出處理是不正確的。應轉出的進項稅額6.8萬元。,（2）6月10日，處理一批下腳料

15、，將取得的含增值稅銷售額3.51萬元全部確認為其他業(yè)務收入。 業(yè)務（2）將含稅銷售額3.51萬元全部確認為其他業(yè)務收入的處理是不正確的。銷售下腳料，應將取得的含稅銷售額換算為不含增值稅的稅額，確認的銷項稅額為：3.51（1+17%）17%0.51（萬元）,（3）6月15日，購進低值易耗品一批，取得承運公司開具的運輸發(fā)票上注明的運費金額為1萬元。該公司計算抵扣的進項稅額為0.1萬元。 業(yè)務（3）購進低值易耗品發(fā)生的運費抵扣進項稅額的計算不正確。根據規(guī)定，增值稅一般納稅人購進貨物而發(fā)生的運費，根據運費發(fā)票上所列運費金額，按7%的扣除率計算進項稅，本題中，發(fā)生的運費為1萬元，可以抵扣的進項稅17%0.07（萬元），企業(yè)抵扣了0.1萬