1、2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,第一節(jié) 國(guó)際稅收 第二節(jié) 關(guān)稅 第三節(jié) 出口退稅 第四節(jié) 外債 第五節(jié) 開(kāi)放經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政/貨幣政策配合,第十六章 開(kāi)放經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政問(wèn)題,2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,教學(xué)目的與要求：使學(xué)生了解開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下的國(guó)際稅收問(wèn)題，包括稅收管轄權(quán)、重復(fù)征稅及其減除等。 教學(xué)重點(diǎn)：國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)；抵免法 教學(xué)難點(diǎn)：抵免法 教學(xué)方法：講授法 教學(xué)時(shí)數(shù)：2課時(shí),2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,第一節(jié) 國(guó) 際 稅 收,一、國(guó)際稅收的內(nèi)涵 國(guó)際稅收：是指在開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)條件下因納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)擴(kuò)大到境外以及國(guó)與國(guó)之間稅收法規(guī)存在差異或相互沖突而引發(fā)的一些稅收問(wèn)

2、題和稅收現(xiàn)象。 國(guó)際稅收的本質(zhì)：是國(guó)家之間的稅收關(guān)系，主要表現(xiàn)為國(guó)與國(guó)之間的稅收分配關(guān)系，還包括征稅權(quán)以及稅收制度的協(xié)調(diào)關(guān)系。,2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,國(guó)際稅收與國(guó)家稅收的密切聯(lián)系：一方面，國(guó)際稅收以國(guó)家稅收為基礎(chǔ)，它不能脫離國(guó)家稅收而獨(dú)立存在；另一方面，國(guó)家稅收中有關(guān)本國(guó)跨國(guó)納稅人和外國(guó)納稅人的征收制度又要遵循國(guó)際稅收的準(zhǔn)則和規(guī)范。 國(guó)際稅收與國(guó)家稅收的區(qū)別：首先，國(guó)家稅收是以國(guó)家政治權(quán)力為依托的強(qiáng)制課征，而國(guó)際稅收在本質(zhì)上是國(guó)家之間的稅收關(guān)系，不是憑借某種政治權(quán)力進(jìn)行的強(qiáng)制課征。其次，國(guó)家稅收反映國(guó)家與納稅人之間的征納關(guān)系，而國(guó)際稅收則反映國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)

3、系。再次，國(guó)家稅收按課稅對(duì)象不同可以分為不同的稅種，而國(guó)際稅收不是一種具體的課征形式，所以只涉及一些稅種，而沒(méi)有獨(dú)立的稅種。,2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,二、稅收管轄權(quán)及其交叉或沖突,稅收管轄權(quán)：是指一個(gè)國(guó)家政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一個(gè)國(guó)家政府有權(quán)決定對(duì)什么征稅、征哪些稅以及征多少稅。 根據(jù)屬地原則和屬人原則，稅收管轄權(quán)有 （1）地域管轄權(quán)； （2）居民管轄權(quán)； （3）公民管轄權(quán)。,2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,居民身份判定： （1）自然人居民：住所標(biāo)準(zhǔn)；時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) （2）法人居民：注冊(cè)登記地；總機(jī)構(gòu)所在地；管理機(jī)構(gòu)所在地；主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)地,2020/7/28,財(cái)政與公

4、共管理學(xué)院,所得來(lái)源地判定： （1）經(jīng)營(yíng)所得：常設(shè)機(jī)構(gòu)；交易地點(diǎn)； （2）個(gè)人勞務(wù)所得：勞務(wù)提供地；勞務(wù)所得支付地； （3）股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等消極投資所得：所有人居住地；權(quán)利使用地。,2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,三、國(guó)際重復(fù)征稅及其減除,（一）國(guó)際重復(fù)征稅 國(guó)際重復(fù)征稅是指兩個(gè)以上國(guó)家在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)同一納稅人或不同納稅人的同一征稅對(duì)象或稅源征收相同或類(lèi)似的稅收。 國(guó)際重復(fù)征稅的原因是稅收管轄權(quán)的重疊，分為異種稅收管轄權(quán)的重疊和同種稅收管轄權(quán)的重疊。,2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,（二）國(guó)際重復(fù)征稅的減除辦法,解決方法：統(tǒng)一稅收管轄權(quán)約束稅收管轄權(quán)； 居地重疊，地

5、域優(yōu)先，居民減除。 1、免稅法 2、低稅法 3、扣除法（扣額法） 4、抵免法（扣稅法）：限額抵免法 （三）稅收饒讓,2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,第二節(jié) 關(guān)稅,一、關(guān)稅概念 （一）關(guān)稅是一種特殊稅種 （二）關(guān)稅與貿(mào)易條 二、保護(hù)關(guān)稅 （一）什么是保護(hù)關(guān)稅 （二）保護(hù)關(guān)稅的成本 （三）保護(hù)關(guān)稅的政策意義 1、建立多元化關(guān)稅制度結(jié)構(gòu) 2、完善關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu) 3、嚴(yán)格控制關(guān)稅減免,2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,三、特惠貿(mào)易安排,（一）自由貿(mào)易區(qū) （二）關(guān)稅同盟 （三）共同市場(chǎng),2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,四、 WTO與我國(guó)關(guān)稅政策的協(xié)調(diào),（一）WTO的建立 （二）我國(guó)關(guān)

6、稅政策的協(xié)調(diào),2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,第三節(jié) 出口退稅,一、什么是出口退稅制度 （一）出口退稅制度的概念 出口退稅制度是一個(gè)國(guó)家退還在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的稅收制度。目的是使出口貨物以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，避免對(duì)跨國(guó)流動(dòng)物品重復(fù)征稅，促進(jìn)對(duì)外出口貿(mào)易。,2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,（二）出口退稅的理論基礎(chǔ)與WTO的要求,商人和制造業(yè)者，不以獨(dú)占國(guó)內(nèi)市場(chǎng)為滿足，卻為他們的貨物謀求最廣大的國(guó)外銷(xiāo)售市場(chǎng)。但由于他們的國(guó)家在外國(guó)沒(méi)有管轄權(quán)，他們要獨(dú)占外國(guó)的市場(chǎng)，簡(jiǎn)直是不可能的。所以，一般地說(shuō)，他們只好請(qǐng)求獎(jiǎng)勵(lì)輸出。在各種獎(jiǎng)勵(lì)中，所謂退稅，似乎是最合理的了

7、。在商人輸出時(shí)，退還本國(guó)產(chǎn)業(yè)上的國(guó)產(chǎn)稅或國(guó)內(nèi)稅的全部或一部分，并不會(huì)使貨物的輸出量，大于無(wú)稅時(shí)貨物的輸出量。這種獎(jiǎng)勵(lì)，不會(huì)驅(qū)使大部分的資本，違反自然趨勢(shì)，轉(zhuǎn)向某一特定用途，但卻會(huì)使課稅不至于驅(qū)使這部分資本中的任何部分轉(zhuǎn)到其他用途去。這種獎(jiǎng)勵(lì)，不會(huì)破壞社會(huì)上各種用途間的自然平衡，但卻會(huì)使課稅不產(chǎn)生破壞這種自然平衡的作用。這種獎(jiǎng)勵(lì)，不會(huì)破壞社會(huì)上勞動(dòng)的自然分配，而會(huì)保存這種分配。在大多數(shù)場(chǎng)合，保存這種分配是有利的?！?亞當(dāng).斯密,2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,出口退稅與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的互動(dòng)模型,財(cái) 政 收 入 （稅收收入）,GDP,凈出口,出 口 退 稅,許多國(guó)家對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行退稅政策，即在商

8、品出口時(shí)退還已征的部分稅。去歐洲或澳洲旅行的人都知道，在商店里買(mǎi)了貴重東西，不要忘了開(kāi)發(fā)票，回國(guó)出海關(guān)時(shí)，可以拿著發(fā)票去要求退還購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)交納的稅款。,2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,二、我國(guó)的出口退稅制度,（一）我國(guó)出口退稅制度的發(fā)展和存在的突出問(wèn)題 （二）2003年中國(guó)出口退稅制度的改革 1、適當(dāng)降低出口退稅率 2、加大中央財(cái)政對(duì)出口退稅的支持力度 3、建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)出口退稅的新機(jī)制 4、推進(jìn)外貿(mào)體制改革，調(diào)整出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu) 5、累計(jì)欠退稅由中央財(cái)政負(fù)擔(dān),2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,第四節(jié) 外債,一、外債的功能 （一）平衡國(guó)際收支 （二）籌集建設(shè)資金 （三）調(diào)節(jié)經(jīng)

9、濟(jì)（增量型） 二、外債的種類(lèi)與結(jié)構(gòu) 三、外債的負(fù)擔(dān)與限度 四、外債管理 （一）外債的總量管理 （二）外債的期限結(jié)構(gòu)管理 （三）外債的債務(wù)種類(lèi)結(jié)構(gòu)管理 （四）匯率風(fēng)險(xiǎn)管理 （五）外債成本與效益管理,2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,我國(guó)外債余額及其構(gòu)成,表16-1 我國(guó)外債余額及其構(gòu)成,2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,我國(guó)外債風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)(%),表16-2 我國(guó)外債風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)(%),2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,第五節(jié) 開(kāi)放經(jīng)濟(jì)下的財(cái)政-貨幣政策配合,一、固定匯率制下，貨幣政策無(wú)效，財(cái)政政策有效，其有效性隨國(guó)際資本流動(dòng)性的提高而提高 1、松貨幣 增加Ms 利率下降和支出增加國(guó)際

10、收支逆差外匯需求大于供給拋售外幣購(gòu)進(jìn)本幣（維系匯率穩(wěn)定） Ms減少 2、緊貨幣 減少M(fèi)s 利率上升和支出減少?lài)?guó)際收支順差外匯供給大于需求拋售本幣購(gòu)進(jìn)外幣（維系匯率穩(wěn)定） Ms增加,2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,3、松財(cái)政減收增支刺激AD 稅負(fù)下降、補(bǔ)貼增加企業(yè)投資增加利率上升資本內(nèi)流收支順差外匯供給大于需求拋售本幣購(gòu)進(jìn)外幣（維系匯率穩(wěn)定） Ms增加AD增加 4、緊財(cái)政增收減支抑制AD 稅負(fù)加重、補(bǔ)貼減少企業(yè)投資減少利率下降資本外流收支逆差外匯需求大于供給拋售外幣購(gòu)進(jìn)本幣（維系匯率穩(wěn)定） Ms減少AD減少 （資本不流動(dòng)，抵消和促進(jìn)作用消失）,2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,固定

11、匯率制度下財(cái)政-貨幣政策的相對(duì)有效性,圖16-2 固定匯率制度下的財(cái)政政策效力,圖16-3固定匯率制度下的貨幣政策效力,2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,二、浮動(dòng)匯率制下，財(cái)政政策無(wú)效，貨幣政策有效，其有效性隨國(guó)際資本流動(dòng)性的提高而提高,1、松貨幣 增加Ms AD增加 利率下降和支出增加國(guó)際收支逆差外匯需求大于供給本幣貶值出口增加、進(jìn)口減少 AD增加 2、緊貨幣 減少M(fèi)s AD減少 利率上升和支出減少?lài)?guó)際收支順差外匯供給大于需求 本幣升值出口減少、進(jìn)口增加 AD減少,2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,3、松財(cái)政減收增支刺激AD 稅負(fù)下降、補(bǔ)貼增加企業(yè)投資增加利率上升資本內(nèi)流收支順差

12、外匯供給大于需求本幣升值出口減少、進(jìn)口增加 AD減少 4、緊財(cái)政增收減支抑制AD 稅負(fù)加重、補(bǔ)貼減少企業(yè)投資減少利率下降資本外流收支逆差外匯需求大于供給本幣貶值出口增加、進(jìn)口減少 AD增加 （資本不流動(dòng)，抵消和促進(jìn)作用消失）,2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,浮動(dòng)匯率制度下財(cái)政-貨幣政策的相對(duì)有效性,i,i1,i2,H,E,IS,IS,O,Y,Y0,Y1,圖16-4 浮動(dòng)匯率制度下的財(cái)政政策效力,圖16-5浮動(dòng)匯率制度下的貨幣政策效力,2020/7/28,財(cái)政與公共管理學(xué)院,三、內(nèi)外平衡與財(cái)政-貨幣政策配合 以財(cái)政政策對(duì)內(nèi)解決萎縮（失業(yè)）問(wèn)題；以貨幣政策對(duì)外解決盈余（赤字）問(wèn)題。,g,O,i,B,E,H,萎縮且收支赤字（松財(cái)政緊貨幣）,膨脹且收支赤字（雙緊政策）,萎縮且收支盈余（雙松政策）,膨脹且收支盈余（緊財(cái)政松貨幣）,H,B,圖16-6 實(shí)現(xiàn)內(nèi)外平衡的財(cái)政-貨幣政策配合,從A點(diǎn)開(kāi)始，先實(shí)行“松（緊）貨幣”，達(dá)到B點(diǎn)，國(guó)際收支平