1、,1,第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì),1,第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),2,主要內(nèi)容,第三節(jié) 開工前準(zhǔn)備工作審計(jì),3,一、建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)的內(nèi)容 (一) 投資決策階段的主要工作,第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì),第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì),（二）可行性研究報(bào)告的主要內(nèi)容,4,第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì),（三）存在的主要問題 1.決策失誤，損失浪費(fèi)嚴(yán)重。 擅自上項(xiàng)目，盲目上項(xiàng)目。世行評(píng)估，“七五”到“九五” ，中國(guó)投資決策失誤率30%，損失浪費(fèi)4000到5000億元。 2.沒有經(jīng)過充分科學(xué)論證，一把手單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見。 例如：阜陽(yáng)機(jī)場(chǎng)、綿陽(yáng)機(jī)場(chǎng)、燃機(jī)電廠、支線鐵路,第

2、一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì),（四）建設(shè)項(xiàng)目前期決策審計(jì)的主要內(nèi)容 1、審計(jì)前期決策的程序的合規(guī)性 審計(jì)投資決策程序是否完整 審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策程序是否符合項(xiàng)目的建設(shè)要求，是否與項(xiàng)目的建設(shè)程序相一致。 在審計(jì)實(shí)務(wù)中，主要是通過查文件、看批文等具體工作得以體現(xiàn)的。,6,2、可行性研究報(bào)告的編制與審批單位的資質(zhì)和級(jí)別的合規(guī)性 按照我國(guó)有關(guān)部門的規(guī)定要求，編制可行性研究報(bào)告的單位必須是經(jīng)各部、各省和各有關(guān)部門批準(zhǔn)的工程咨詢機(jī)構(gòu)和設(shè)計(jì)院所，必須有合法的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和資質(zhì)證書。 甲級(jí)：設(shè)計(jì)單位或咨詢機(jī)構(gòu)，可以在全國(guó)范圍內(nèi)承攬大中型項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告的編制任務(wù)。 乙級(jí)：設(shè)計(jì)單位或工程咨詢機(jī)構(gòu)可以在地方或行業(yè)

3、范圍內(nèi)承攬中小型項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告的編制任務(wù)。 大中型項(xiàng)目由主管部門評(píng)審，報(bào)國(guó)家發(fā)改委審批； 特大型項(xiàng)目由國(guó)家發(fā)改委會(huì)同各主管部門評(píng)審，報(bào)國(guó)務(wù)院審批。,第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì),7,3、審計(jì)可行性研究報(bào)告內(nèi)容的完整性和編制深度的到位程度 評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目可行性的主要指標(biāo)有：財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、投資回收期、投資利稅率、固定資產(chǎn)借款償還期、經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率及其經(jīng)濟(jì)換匯成本等。 審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采用抽樣審計(jì)的方式，著重檢查上述指標(biāo)在原可行性研究報(bào)告中所用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，計(jì)算方法是否正確；參考依據(jù)是否合理；有無虛假分析的行為發(fā)生等相關(guān)內(nèi)容。從理論上說，這是可行性研究報(bào)告審計(jì)的核心內(nèi)容，也是重點(diǎn)內(nèi)容。

4、,第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì),4、審計(jì)投資決策文件本身的科學(xué)性和合理性，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的是否可行 1）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)內(nèi)容 財(cái)務(wù)盈利能力（投產(chǎn)后產(chǎn)生的利潤(rùn)和稅金） 清償能力（財(cái)務(wù)、債務(wù)清償） 財(cái)務(wù)外匯平衡能力,第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì),2）評(píng)價(jià)步驟 第一步：估算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。總投資額；總成本；銷售收入或營(yíng)業(yè)收入；銷售稅金及附加；利潤(rùn)及利潤(rùn)的分配。 第二步：編制財(cái)務(wù)報(bào)表。包含編制資產(chǎn)負(fù)債表，現(xiàn)金流量表、損益表等主要報(bào)表和固定資產(chǎn)投資估算表、投資計(jì)劃與資金籌措表、總成本費(fèi)用估算表等輔助報(bào)表。 第三步：計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)：包括靜態(tài)指標(biāo)（投資回收期、投資利潤(rùn)率、投資利稅率、資本金利潤(rùn)率）和動(dòng)態(tài)指標(biāo)（財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、財(cái)務(wù)內(nèi)部

5、收益率、動(dòng)態(tài)投資回收期等）。 第四步：提出財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)結(jié)論，看項(xiàng)目是否可行。,第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì),二、投資決策審計(jì)的基本程序和方法 跟蹤審計(jì)是目前進(jìn)行投資決策審計(jì)的方法。目的是使建設(shè)項(xiàng)目前期決策審計(jì)與決策工作本身同步進(jìn)行。 以內(nèi)部審計(jì)為主，外部審計(jì)依賴內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行抽樣檢查。 從時(shí)間上來說，審計(jì)應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目前期決策審批之前進(jìn)行。 從實(shí)效性上，跟蹤審計(jì)實(shí)施全程跟蹤，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并向決策者提供建議，保證投資效益的實(shí)現(xiàn)。,第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì),三、投資決策審計(jì)實(shí)施指引 （一）審計(jì)目標(biāo) 確認(rèn)前期決策的科學(xué)性和可行性程度。 將項(xiàng)目實(shí)際情況與前期決策時(shí)預(yù)期的目標(biāo)相比較，以確定前期決策目

6、標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。,第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì),（二）需要收集的資料 1、項(xiàng)目建議書 2、可行性研究報(bào)告 3、可行性研究報(bào)告資質(zhì)級(jí)別證明文件 4、有關(guān)的合同、批文 5、建設(shè)項(xiàng)目投資效益評(píng)價(jià)參數(shù) 6、投資項(xiàng)目可行性研究指南（2002.1） 7、國(guó)家、行業(yè)或地方有關(guān)部門頒發(fā)的相關(guān)文件 8、其他與投資、收入、成本相關(guān)的資料。,第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì),（三）審計(jì)內(nèi)容和操作思路 1、項(xiàng)目建議書 尋找類似工程的平均造價(jià)指標(biāo)，運(yùn)用指標(biāo)分析估算是否比價(jià)接近同類項(xiàng)目的平均造價(jià)水平。如果過高或過低，尋找原因，分析其是否人為壓低估算或抬高估算的問題。,第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì),2、可行性研究報(bào)告 審計(jì)編制單

7、位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和合同，注意是否有“掛靠”現(xiàn)象； 參照投資項(xiàng)目可行性研究指南確定可研報(bào)告是否完整； 對(duì)照國(guó)家有關(guān)審批文件規(guī)定確認(rèn)可研報(bào)告審批程序的合規(guī)性和完整性； 審計(jì)可研報(bào)告編制單位的收費(fèi)是否合理。,第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì),3、批準(zhǔn)的投資額度 與實(shí)際財(cái)務(wù)決算投資額相比較，看二者的誤差率，如果超過了10%的話，查找是否辦理了調(diào)整概算的審批手續(xù) 4、開工前的審批手續(xù) 查找各個(gè)部門，包括城建部門、土地管理部門、環(huán)保部門的批文，審計(jì)開工前各項(xiàng)審計(jì)手續(xù)是否完備、合法。 5、投資效益指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度 根據(jù)財(cái)務(wù)決算和項(xiàng)目后評(píng)估有關(guān)的資料，測(cè)算實(shí)際的效益指標(biāo)，比如投資回收期、凈現(xiàn)值、貸款償還期等。,第

8、一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì),（四）主要的審計(jì)方法 查閱法 分析比較法 計(jì)算法,第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì),第一節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì),（五）可能的審計(jì)結(jié)論及審計(jì)建議 1、前期決策程序是否完整？ 2、前期決策資料是否完整、真實(shí)？ 3、前期決策時(shí)使用的數(shù)據(jù)是否可靠、合理？ 4、前期決策使用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法是否恰當(dāng)、有效？ 5、實(shí)際效益與決策預(yù)期效益是否一致？ 6、進(jìn)行可行性研究的單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)、級(jí)別？ 7、前期決策過程中發(fā)生的費(fèi)用是否適當(dāng)？,第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),一、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作 (一)工作內(nèi)容 建設(shè)項(xiàng)目工程設(shè)計(jì)工作是對(duì)擬建項(xiàng)目在技術(shù)上和經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行全面詳盡的安排、運(yùn)算，

9、并編制出完整的設(shè)計(jì)文件的工作。 國(guó)家建設(shè)計(jì)劃確定后，建設(shè)工程項(xiàng)目采用的工藝和裝備是否先進(jìn)合理，產(chǎn)品的品種、質(zhì)量和成本是否有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，建筑是否先進(jìn)、美觀、適用，結(jié)構(gòu)是否合理、堅(jiān)固、經(jīng)濟(jì)，以及建設(shè)速度的快慢、投資的多殺、質(zhì)量的優(yōu)劣、投資效益的高低，再很大程度上取決于設(shè)計(jì)。,(二)工作程序 在設(shè)計(jì)前，先由勘察進(jìn)行勘察工作，勘察單位根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書承接主管部門委托的勘察工作，調(diào)查后編制有關(guān)圖表和報(bào)告 ； 勘察設(shè)計(jì)結(jié)束后，根據(jù)建設(shè)單位下達(dá)的初步設(shè)計(jì)任務(wù)書及規(guī)劃要求，開始初步設(shè)計(jì)文件的編制工作，其中包括設(shè)計(jì)方案及工程項(xiàng)目總概算書； 初步設(shè)計(jì)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后，可進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)，編制相應(yīng)的概預(yù)算書。,第

10、二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),(三)設(shè)計(jì)階段對(duì)項(xiàng)目投資的影響 設(shè)計(jì)質(zhì)量的好壞不僅決定建設(shè)項(xiàng)目的使用功能，而且還將從根本上影響建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性。 初步設(shè)計(jì)階段：影響項(xiàng)目投資的可能性為75%-95%； 技術(shù)設(shè)計(jì)階段：影響投資的可能性為35%-75%； 施工圖設(shè)計(jì)階段：影響項(xiàng)目投資的可能性為5%-35%。,第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),二、設(shè)計(jì)管理審計(jì) （一）定義 設(shè)計(jì)管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。 （二）目標(biāo) 審查和評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性； 設(shè)計(jì)資料依

11、據(jù)的充分性和可靠性； 委托設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)等各項(xiàng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。,第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),（三）需收集的資料 1、圖紙（建筑施工圖、結(jié)構(gòu)施工圖、設(shè)備施工圖等）； 2、概算書（建設(shè)項(xiàng)目總概算、單項(xiàng)工程綜合概算、單位 工程概算、其他工程費(fèi)用概算及概算的編制說明）； 3、設(shè)計(jì)合同； 4、國(guó)家建設(shè)部頒發(fā)的設(shè)計(jì)收費(fèi)文件（待查）； 5、同時(shí)期設(shè)計(jì)收費(fèi)的市場(chǎng)報(bào)價(jià)信息； 6、同時(shí)期的單位平均造價(jià)指標(biāo)信息； 7、如果是通過招標(biāo)投標(biāo)方式選擇設(shè)計(jì)單位的話，還需要與招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的資料（如招標(biāo)文件、投標(biāo)書等）；,（三）需收集的資料 8、有關(guān)建設(shè)地區(qū)的氣候、大氣環(huán)境以及各種資源、原材料

12、、燃料等方面的資料； 9、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)等部門有關(guān)用地、規(guī)劃、環(huán)保、 消防、人防、抗震設(shè)防烈度等方面的資料； 10、國(guó)家制圖標(biāo)準(zhǔn)及設(shè)計(jì)規(guī)范等有關(guān)資料。,第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),（四）設(shè)計(jì)管理審計(jì)的內(nèi)容 1、審計(jì)設(shè)計(jì)單位的選擇方式是否合法、合規(guī)，設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)、級(jí)別是否適當(dāng)。 （1）選擇程序：公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、直接委托 （2）審計(jì)內(nèi)容 1）審計(jì)檢查委托設(shè)計(jì)的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告； 2）審計(jì)檢查是否采用招投標(biāo)方式來選擇設(shè)計(jì)單位，及其有關(guān)單位的資質(zhì)是否合法合規(guī)； 3）審計(jì)招投標(biāo)程序是否合法、公開，其結(jié)果是否真實(shí)、公正，有無因選擇設(shè)計(jì)單位

13、失誤而導(dǎo)致的委托風(fēng)險(xiǎn)； 4）審計(jì)檢查設(shè)計(jì)招標(biāo)、合同是否按規(guī)定備案。 5、審計(jì)設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)、級(jí)別是否與項(xiàng)目的規(guī)模和要求相符。,設(shè)計(jì)單位的級(jí)別規(guī)定： 甲級(jí)設(shè)計(jì)單位：可以在全國(guó)范圍內(nèi)承擔(dān)證書規(guī)定行業(yè)的大、中、小型工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)任務(wù)。 乙級(jí)設(shè)計(jì)單位:可以承攬證書規(guī)定行業(yè)的中、小型工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)任務(wù)。 丙級(jí)設(shè)計(jì)單位：可以承攬證書規(guī)定行業(yè)的小型工程項(xiàng)目及零星工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)任務(wù)。,第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),（3）審計(jì)要點(diǎn)： 1)審計(jì)設(shè)計(jì)單位的確定方式是否符合有關(guān)要求，重點(diǎn)明確在選擇設(shè)計(jì)單位的過程中、是否有人為干擾因素存在、有無“領(lǐng)導(dǎo)項(xiàng)目”“人情項(xiàng)目”情況出現(xiàn)，有無行賄受賄、拿回扣等行為發(fā)生； 2）審

14、計(jì)設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)與級(jí)別是否符合項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的要求，有無名不副實(shí)，越級(jí)設(shè)計(jì)行為的發(fā)生。,第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),2、設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)情況的審計(jì) 主要有以下兩個(gè)方面： （1）初步設(shè)計(jì)審計(jì) （2）技術(shù)設(shè)計(jì)審計(jì) （3）施工圖設(shè)計(jì)審計(jì) 對(duì)于大型、復(fù)雜項(xiàng)目，可根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)和要求進(jìn)行初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)等三階段設(shè)計(jì)；一般工程項(xiàng)目可采用初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)兩階段設(shè)計(jì)。,第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),初步設(shè)計(jì)審計(jì) 初步設(shè)計(jì)主要內(nèi)容分為工藝設(shè)計(jì)、建筑（或土 建）設(shè)計(jì)和總概算三部分，初步設(shè)計(jì)的內(nèi)容和深度 應(yīng)滿足如下要求： 施工圖設(shè)計(jì) 土地征用和施工準(zhǔn)備 項(xiàng)目材料

15、和設(shè)備訂貨要求,初步設(shè)計(jì)審計(jì)的重點(diǎn)： 核查初步設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)規(guī)模是否與可行性研究報(bào) 告一致，有無夾帶項(xiàng)目，超規(guī)模等問題。 設(shè)計(jì)深度能否滿足技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等各方面要求。 初步設(shè)計(jì)文件內(nèi)容的審計(jì)。包括工藝、設(shè)備的 選擇是否先進(jìn)、合理，經(jīng)濟(jì)，建筑物的設(shè)計(jì)是否 符合安全、適用、美觀的原則等。,第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),初步設(shè)計(jì)審計(jì)的重點(diǎn)： 設(shè)計(jì)質(zhì)量的審計(jì)。設(shè)計(jì)文件所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范是否符合國(guó)家規(guī)定；基礎(chǔ)資料是否可靠；設(shè)計(jì)單位是否有健全的編制、審核責(zé)任制；圖紙、文字資料的各級(jí)校對(duì)、審核是否符合要求；設(shè)計(jì)單位是否有設(shè)計(jì)文件質(zhì)量檢查記錄，審計(jì)人員可適當(dāng)抽查設(shè)計(jì)圖紙質(zhì)量。 設(shè)計(jì)審批權(quán)限審計(jì)。各級(jí)主管部門必須根據(jù)國(guó)

16、家規(guī)定的審批權(quán)限及審批辦法進(jìn)行初步設(shè)計(jì)審批，不得隨意下放審批權(quán)限，也不得超越權(quán)限審批。,第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)： 施工圖設(shè)計(jì)是工程設(shè)計(jì)的最后階段，是根據(jù)初步設(shè)計(jì)審批文件，將審批意見及原則用圖紙、文字、圖表等加以具體化，因此它要求具有一定的深度。 審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)深度。按照對(duì)施工圖深度的要求，審計(jì)能否滿足各類設(shè)備安裝及全面施工要求，能否滿足施工圖預(yù)算要求等。,第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)： 審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)質(zhì)量 如果是在施工前審計(jì)，主要審查文件所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范是否符合國(guó)家規(guī)定；各專業(yè)之間的配合是否準(zhǔn)確、可靠；勘探等資料的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否充分；設(shè)計(jì)文件的編制責(zé)

17、任制是否健全等。 如果是在施工中間審計(jì)，應(yīng)向施工單位進(jìn)行全面調(diào)查，了解在施工過程中是否發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)質(zhì)量問題、有無設(shè)計(jì)漏項(xiàng)等。,第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),3、設(shè)計(jì)收費(fèi)的審計(jì) （1）設(shè)計(jì)費(fèi)：依據(jù)：計(jì)價(jià)格200210號(hào)國(guó)家計(jì)委、建設(shè)部關(guān)于發(fā)布工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)管理規(guī)定的通知。 （2）審計(jì)重點(diǎn) 審計(jì)設(shè)計(jì)單位是否執(zhí)行了國(guó)家有關(guān)部門規(guī)定的設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，有無高套級(jí)別、高套類別的情況。 我國(guó)目前的設(shè)計(jì)收費(fèi)是按行業(yè)制定，各設(shè)計(jì)單位不得自行編制設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（教材P88） 審計(jì)設(shè)計(jì)的內(nèi)容是否完整，圖紙頁(yè)數(shù)是否齊全，如果審計(jì)單位只進(jìn)行了工程項(xiàng)目部分內(nèi)容的設(shè)計(jì)，則應(yīng)在規(guī)定的設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

18、基礎(chǔ)上降低一定的比例。,審計(jì)設(shè)計(jì)費(fèi)支付是否符合財(cái)務(wù)規(guī)章制度。 注意：工程設(shè)計(jì)中套復(fù)用圖紙的工程，如非同一委托單位或在不同小區(qū)范圍內(nèi)建設(shè)的項(xiàng)目，按同類新設(shè)計(jì)項(xiàng)目 的80%收費(fèi)；而配有基礎(chǔ)或因地制宜做局部修改的，按同類新設(shè)計(jì)的100%收費(fèi)。,第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),4、審計(jì)設(shè)計(jì)變更是否適當(dāng) （1）內(nèi)容 勘察、設(shè)計(jì)文件一經(jīng)建設(shè)主管部門審計(jì)批準(zhǔn)后，建設(shè)單位不能隨意修改總平面布置、功能、提高主要工藝流程、主要設(shè)備、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，不能突破設(shè)計(jì)批復(fù)的建設(shè)規(guī)模等控制性指標(biāo)和內(nèi)容。 （2）審計(jì)重點(diǎn) 收集設(shè)計(jì)變更通知單，首先通過現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)的方式確定通知單上注明的變更情況是否真實(shí)；

19、 審計(jì)變更通知單上的簽字手續(xù)是否齊全； 審計(jì)設(shè)計(jì)變更程序是否規(guī)范。,第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),5、設(shè)計(jì)質(zhì)量保證體系的審計(jì) 主要核對(duì)與圖紙、概算等設(shè)計(jì)文件有關(guān)的審批手續(xù)是否齊全。特別要關(guān)注一下問題： （1）施工圖預(yù)算是否控制在批準(zhǔn)概算數(shù)內(nèi)； （2）主要工程量計(jì)取與初步設(shè)計(jì)內(nèi)容是否基本一致； （3）定額子目選用是否正確，有工料分析表和單位造價(jià)比較分析說明； （4）采用原始數(shù)據(jù)來源正規(guī)，數(shù)據(jù)及計(jì)算是否正確；,第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),（5）根據(jù)本項(xiàng)目的特點(diǎn)分析本項(xiàng)目設(shè)備及材料消耗多（少）的主要原因； （6）和同類工程在綜合造價(jià)和靜態(tài)投資兩方面的比較，分析其客觀和非客觀的原因。,第二節(jié) 建

20、設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),（五）主要審計(jì)方法 主要通過審計(jì)設(shè)計(jì)文件和設(shè)計(jì)程序來完成這部分的審計(jì)工作。 從對(duì)項(xiàng)目后評(píng)估審計(jì)的情況來看，重點(diǎn)關(guān)注是否存在“三邊（邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工）”，并對(duì)這一類項(xiàng)目的投資效益情況進(jìn)行分析。,第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),（六）可能的審計(jì)結(jié)論和建議 1、可能的結(jié)論 （1）設(shè)計(jì)文件是否完整； （2）設(shè)計(jì)程序是否規(guī)范，設(shè)計(jì)變更等手續(xù)是否齊全； （3）設(shè)計(jì)收費(fèi)是否合理； （4）設(shè)計(jì)質(zhì)量是否最佳; （5）是否是“三邊”項(xiàng)目； （6）設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)、級(jí)別是否符合項(xiàng)目規(guī)模要求，是否存在“掛靠”現(xiàn)象。,第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),案例：重慶渠江彩虹橋垮塌 案例簡(jiǎn)介：重慶市渠

21、江縣彩虹人行橋是渠江縣的標(biāo)志性建筑。1996年投入使用，1999年1月4日18時(shí)50分，彩虹橋突然垮塌，事故造成40人死亡，14人受傷，直接經(jīng)濟(jì)損失628萬(wàn)。審計(jì)查出來的問題: 1.工程無正規(guī)立項(xiàng)。此工程雖被列為縣重點(diǎn)工程，但未經(jīng)主管部門（城建部門）立項(xiàng)，屬于非法建設(shè)項(xiàng)目。 2.無可行性研究報(bào)告。,3.無正規(guī)設(shè)計(jì)單位。該橋設(shè)計(jì)名義上市重慶市市政勘察設(shè)計(jì)院下屬的華慶工程公司，實(shí)際上轉(zhuǎn)來轉(zhuǎn)去，最后是兩個(gè)剛出大學(xué)校門、并不具備設(shè)計(jì)資質(zhì)的人設(shè)計(jì)的。設(shè)計(jì)圖樣上清晰地標(biāo)著 “重慶市政勘察設(shè)計(jì)院”字樣，卻沒有加蓋這個(gè)設(shè)計(jì)院的設(shè)計(jì)專用章。 設(shè)計(jì)單位無相應(yīng)資質(zhì)。華慶公司的資質(zhì)等級(jí)為乙級(jí)，按照國(guó)家，規(guī)定乙級(jí)只能設(shè)

22、計(jì)單孔跨徑40米的橋梁。 選擇設(shè)計(jì)單位沒有進(jìn)行招投標(biāo)。,第二節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì),第三節(jié) 開工前準(zhǔn)備工作審計(jì),一、審計(jì)資金籌集情況 資金籌集貫穿項(xiàng)目建設(shè)全過程，由建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門，根據(jù)工程管理部門，計(jì)劃部門等相關(guān)部門提供的投資計(jì)劃、施工進(jìn)度計(jì)劃等相關(guān)資料，確定建設(shè)資金總額度及建設(shè)全過程各階段所需資金額度，編制資金籌集計(jì)劃，確定籌集方式，以作為資金籌集的重要依據(jù)。,第三節(jié) 開工前準(zhǔn)備工作審計(jì),（一）審計(jì)目標(biāo) 1、籌集過程的合法合規(guī)性； 2、建設(shè)資金的到位性； 3、籌集成本、籌集費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性。 而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，重點(diǎn)目標(biāo)是籌資成本、籌集費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性。,第三節(jié) 開工前準(zhǔn)備工作審計(jì),（二）需要

23、收集的資料 1、已經(jīng)獲得批準(zhǔn)的建設(shè)單位投資計(jì)劃； 2、建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門編制的資金籌集計(jì)劃和年度建設(shè)預(yù)算； 3、使用國(guó)家財(cái)政資金的項(xiàng)目的上級(jí)有關(guān)部門關(guān)于劃撥資金的批文（待查）； 4、使用銀行貸款的項(xiàng)目的貸款協(xié)議或合同； 5、使用自有資金的項(xiàng)目的銀行存款證明資料 6、合同等其他相關(guān)資料； 7、籌資成本與費(fèi)用測(cè)算資料。,第三節(jié) 開工前準(zhǔn)備工作審計(jì),（三）審計(jì)內(nèi)容和思路 1、建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否合規(guī)，資本金、當(dāng)年資金是否落實(shí)； 2、自籌資金是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)，并存入銀行。 3、使用銀行貸款須提供銀行貸款承諾書或合同。 4、利用外資須提供主管部門批準(zhǔn)的可行性報(bào)告，合同章程，協(xié)議書，預(yù)算內(nèi)資金須落實(shí)。 5、審計(jì)籌資成本和費(fèi)用是否合理、經(jīng)濟(jì)。,第三節(jié) 開工前準(zhǔn)備工作審計(jì),（