1、第二章增值稅法律綜合實(shí)務(wù)、增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算練習(xí)及答案計(jì)算問題1商業(yè)企業(yè)是增值稅的一般納稅人。2009年4月初，免稅額為2000元，4月發(fā)生了以下業(yè)務(wù)：(1)購買一批貨物，取得稅控發(fā)票，價(jià)格為10000元，稅金為1700元；(2)三個(gè)月前從農(nóng)民手中購買的一批糧食受損，賬面價(jià)值5220元；(3)向農(nóng)民購買1噸大豆，購買金額為稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的購買憑證上的1500元；(四)向小規(guī)模納稅人購買一批貨物，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的價(jià)格3萬元、稅金900元、貨款已付、貨物未入庫、發(fā)票已核驗(yàn)的發(fā)票；(五)購買一批維修倉庫的建筑材料，價(jià)格20000元，稅金3400元；(六)日用百貨零售，稅后收入15萬元；(7)向受災(zāi)地

2、區(qū)捐贈一批兩個(gè)月前購買的面料，賬面價(jià)值2萬元，銷售價(jià)格3萬元，不含稅。(8)購買了20臺電腦，獲得了增值稅發(fā)票。每臺電腦的單價(jià)是6000元，不含稅。購買后，5臺電腦用于辦公，5臺電腦捐贈給希望小學(xué)，其余10臺電腦均以每臺8000元的零售價(jià)格出售。假設(shè)所有可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票均已認(rèn)證，則需要計(jì)算：(1)本期可從銷項(xiàng)稅中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅總額(考慮轉(zhuǎn)讓的進(jìn)項(xiàng)稅)；(2)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額；(3)本期應(yīng)交增值稅?；卮鹋c分析，業(yè)務(wù)(1)收入=1700元業(yè)務(wù)(2)糧損所得稅轉(zhuǎn)移=5220(1-13%)13%=780元業(yè)務(wù)(3)收入=1500 * 0.13=195元業(yè)務(wù)(4)(小規(guī)模)收入=900元業(yè)務(wù)(5

3、)修理不可抵扣業(yè)務(wù)(6 0.17=5100元業(yè)務(wù)(8)收入=6000 * 20 * 0.17=220 (1)本期購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅=1700 150013% 900 60002017%=23195(元)糧食損失進(jìn)項(xiàng)稅=5220(1-13%)13%=780(元)本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=23195-780 2000(上期)(1 17%) 3，000，017%=44，330.77(元)(3)本期應(yīng)納稅額4月，百貨公司當(dāng)月付款后，廠家給了8%的現(xiàn)金折扣；(2)銷售800輛車到國外特約經(jīng)銷點(diǎn)，開具普通發(fā)票，注明銷售金額為35萬；向運(yùn)輸單位支付12000元，收到的貨運(yùn)發(fā)票顯示運(yùn)費(fèi)為9000元，裝卸費(fèi)為3000元；(

4、三)銷售工廠使用一年的汽車，價(jià)格15萬元，運(yùn)費(fèi)1000元；(4)本期一般包裝材料收取保證金5萬元，逾期未收回的包裝材料收取保證金6萬元；(五)購買自行車零部件和原材料的專用發(fā)票上注明銷售額14萬元、稅金2.38萬元；(六)向小規(guī)模納稅人購買自行車零部件，支付8萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的專用發(fā)票；(7)工廠直接組織購買二手自行車，花費(fèi)6萬元購買。假設(shè)所有應(yīng)認(rèn)證的發(fā)票均已認(rèn)證，則需要計(jì)算：(1)自行車廠本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；(二)自行車廠銷售自行車的銷項(xiàng)稅；(3)自行車廠包押金的銷項(xiàng)稅；(四)自行車廠銷售和使用的汽車應(yīng)納稅款；(5)本期工廠應(yīng)繳納的增值稅總額。，回答與分析，業(yè)務(wù)(1)銷售額=480，00

5、0 * 17%=81，600元業(yè)務(wù)(2)銷售額=350，000/1.17 * 0.17=50，854.7元(運(yùn)費(fèi))收入=9，000 * 7%=630元業(yè)務(wù)(3)銷售自用汽車應(yīng)納稅額=150，000元。1.17 * 0.17=8，717.95元業(yè)務(wù)(5)收入=23，800元業(yè)務(wù)(6)(小規(guī)模納稅人)收入=80，000/(1.3%)3%=2，330.1元業(yè)務(wù)(7)一般單位無專用發(fā)票不能抵扣發(fā)票，回答與分析，2。(1)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=90007% 23800 80000/(13%)3%=630 23800 2330.1=26760.1(人民幣)。(2)該自行車廠銷售的自行車產(chǎn)品稅=(480000 350000/(1)(3)自行車廠包押金產(chǎn)品稅=60000/(1.17%)17%=8717.95元。逾期的套餐押金應(yīng)轉(zhuǎn)換為不含稅銷售額，然后并入銷售額。(4)自行車廠銷售二手車應(yīng)納稅額=15000