1、姓名：張春燕講座課程：稅收法律，稅收學(xué)公共郵政信箱：密碼： shuishou大哥大：座右銘：人生也有職業(yè)，知道也沒(méi)有職業(yè)的教育部長(zhǎng)，第一章打開(kāi)稅收之門，第一節(jié)我們身邊的稅收第一節(jié)三，稅收的定義(1) 中國(guó)的稅收，一、密切相關(guān)，形影不離，一、獲得工資收入時(shí)，我們要繳納()稅。 2 .設(shè)立服裝廠，生產(chǎn)銷售服裝時(shí)，我們應(yīng)繳納()稅。 3 .開(kāi)書(shū)店賣書(shū)時(shí)，我們要交()稅。 4 .開(kāi)餐館的時(shí)候，我們必須交()稅。 5 .買汽車時(shí)，我們必須交()稅。 每年都要上稅。 一、有關(guān)系，形影不離！ 納稅義務(wù)人是稅收法律規(guī)定的承擔(dān)直接納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 自然人和企業(yè)法人有著密切的關(guān)系，

2、形影不離！ 如果我沒(méi)有收入，如果我沒(méi)有設(shè)立任何企業(yè)，如果我沒(méi)有開(kāi)書(shū)店，就開(kāi)餐館，如果我沒(méi)有買車，納稅人，一、密切相關(guān)，形影不離，買了衣服，就承擔(dān)一部分稅金。 買了一本書(shū)的話，會(huì)承擔(dān)一部分稅金。 在餐館吃飯的話，會(huì)承擔(dān)一部分稅金。 乘坐計(jì)程車的話，會(huì)承擔(dān)一部分()稅。 一、有關(guān)系，形影不離！ 負(fù)稅人：納稅人繳納的稅款一般最終轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者承擔(dān)。 二、為什么要交稅？ 公共需求！ 發(fā)展國(guó)防事業(yè)，保障國(guó)家安全，支持內(nèi)政外交，服務(wù)政府運(yùn)營(yíng)，投資基礎(chǔ)設(shè)施，加強(qiáng)公共服務(wù)，致力于改善民生，保障公民福利，三，稅收的定義(。 稅收是國(guó)家為了滿足公共需要，由政治權(quán)利按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)居民和經(jīng)濟(jì)組織強(qiáng)制、無(wú)償征收的財(cái)政

3、收入。 稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無(wú)償獲取財(cái)政收入的手段。 三、稅收的定義(一) :聯(lián)合組織：“taxes”isconfinedtocompulsoryunrequitedpaymentstogeneralgovernment.taxesareunrequitedinthesensethatbenefitsprover nttota proportiontotheirpayments .三，稅收的定義(1) :思考題： 1，稅收以外獲得財(cái)政收入的方法是什么？ 2、為什么稅收是最主要的收入形式？ 強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性、四、稅收特征、強(qiáng)制性無(wú)償性固定性、四、稅收特征、稅

4、收的無(wú)償性是指國(guó)家征稅后，稅收一律納入國(guó)家財(cái)政概預(yù)算，由財(cái)政統(tǒng)一分配，不向具體納稅人直接返還或支付報(bào)酬。 四、稅收的特點(diǎn)、稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家按其公共權(quán)力以法律、法令形式約束稅收征收雙方的權(quán)利(權(quán)力)和義務(wù)，納稅主體不是按個(gè)人意愿自愿繳納，而是由納稅主體不是隨意征稅，而是按法律征稅。 四、稅收的特點(diǎn)、稅收的固定性是指國(guó)家征稅提前確定統(tǒng)一的計(jì)稅基礎(chǔ)，包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅期限、納稅地點(diǎn)等。 一旦這些個(gè)標(biāo)準(zhǔn)確定，在一定時(shí)間內(nèi)比較穩(wěn)定。 五、稅費(fèi)區(qū)別，一、主體不同的國(guó)家、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)或者財(cái)政部門的行政事業(yè)單位、行業(yè)主管部門等，無(wú)償性、納稅人繳納的稅收與國(guó)家提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)之間不對(duì)稱。

5、 補(bǔ)償性主要用于成本補(bǔ)償?shù)男枰姨囟ㄙM(fèi)用通常與特定服務(wù)對(duì)稱性。 穩(wěn)定性、稅收法律制定后在全國(guó)具有統(tǒng)一的效力，相對(duì)穩(wěn)定的靈活性，收費(fèi)一般根據(jù)部門、地區(qū)的實(shí)際情況靈活決定。2、特點(diǎn)不同3、用途不同國(guó)家概預(yù)算統(tǒng)一安排使用，為社會(huì)公共支出一般具有特殊的專用性質(zhì)。 六、中國(guó)稅收、正稅：正式立法的稅收。 雜稅：沒(méi)有正式立法的具有各種稅收性質(zhì)的課征。 暗稅：在中國(guó)的特定歷史時(shí)期，政府通過(guò)價(jià)格反應(yīng)歷程向特定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體募集貨幣或者實(shí)物。 六、中國(guó)稅收、中國(guó)稅收負(fù)擔(dān)重嗎？ 是免稅收入嗎？ 高培勇：費(fèi)改稅：經(jīng)濟(jì)學(xué)界為集團(tuán)提供稅，【稅收是什么？ 教科書(shū)對(duì)稅收有很多不同的定義。 但是，在我看來(lái)，本質(zhì)上稅收是公共事

6、業(yè)單位用公共權(quán)力獲得的民脂民膏。 從這個(gè)意義上講，一個(gè)班的收費(fèi)也可以看作是比較原始的稅收。 【稅收分類】從合法性看稅收有合法稅收和非法稅收之分的形態(tài)看，從貨幣稅收和非貨幣稅收之分的征稅形式看，從顯性稅收和隱性稅收之分的稅收歸屬看，從國(guó)家稅收和地方稅收之分的課征的基礎(chǔ)看，所得稅、消費(fèi)稅和財(cái)稅之分是某一修訂量單位嗎等等。 什么是稅制，稅制是征稅的規(guī)則，是政府征稅的工具。 如果稅收是民脂民膏，稅制是政府使用的吸脂工具。 稅制有很多種類型。 例如，政府有工具箱，里面有錘子、鋸子、錘子、釘子等，雖然功能不同，但是是敲骨頭的工具。 第一章打開(kāi)稅收大門，第二節(jié)稅收歷史源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，稅收是舊財(cái)政范疇，正確運(yùn)用稅收

7、可以促進(jìn)社會(huì)發(fā)展三、稅收是“雙刃劍”，一、稅收是舊財(cái)政范疇，一、夏、商、星期三的貢獻(xiàn)、幫助公田、 不論私田一律以畝收稅-典型意義上的稅收的產(chǎn)生，一、稅收屬于舊的財(cái)政范疇三、稅收的社會(huì)條件是國(guó)家公共權(quán)力稅收的經(jīng)濟(jì)條件是私有財(cái)產(chǎn)制度分析： 1983年的“利改稅”、 1980.9.10中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法1982.1.1外國(guó)企業(yè)所得稅法1984.9.18國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅條例(草案)國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)整稅征收方法1985.4.11集團(tuán)企業(yè)所得稅暫行條例1988.6.25私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例1.1企業(yè)所得稅暫行條例2008.1.1企業(yè)所得稅法，一、 稅收是一個(gè)古老的財(cái)政范疇，4、漢代的口賦、算賦、更賦是向成

8、人征收的人頭稅的口賦，是與向兒童征收的人頭稅的更換相對(duì)應(yīng)而不服兵役的人征收的代役金，一、與稅收鄉(xiāng)土一起出去，每丁每年繳納絹二丈、棉三兩。 不產(chǎn)絲棉的表兄弟羅，布二丈五尺和麻三斤“調(diào)”每年都要為政府免費(fèi)服務(wù)二十天，閏年加兩天。 不服從強(qiáng)迫勞動(dòng)的人，可以交納絹、布等實(shí)物代役，一天換算成絹三尺“庸”，一、稅收屬于舊財(cái)政范疇，六、對(duì)工商業(yè)征稅：鹽稅、茶稅、鹽茶專賣何首烏茶、茶拉、茶由牙稅家財(cái)國(guó)家：封建土地所有關(guān)系封建地征稅國(guó)家：一、 中國(guó)封建社會(huì)的稅收改革秦國(guó)的商頼變法隋唐的租庸調(diào)制是“有田有租，有家有調(diào)，有身平庸的中唐的“兩稅收法律”(楊炎)之一，有兩個(gè)特征，即征稅分夏秋二次，曾用名二稅。 二是根據(jù)

9、兩稅的合并，兩稅的內(nèi)容是地稅和戶稅的合并，也就是說(shuō)以戶稅、地稅為主要統(tǒng)一發(fā)展各稅收成為新的稅收。北宋的方田均稅收法律(王安石)明代的一條鞭法(張居正)是地方稅和德役合為一的，也就是說(shuō)把復(fù)雜的賦存項(xiàng)目工程合為一。 清朝的“攤位進(jìn)駐畝”是丁銀攤位進(jìn)駐畝的征收，黃仁宇：十六世紀(jì)明代中國(guó)的財(cái)政和稅收秦暉：并稅式改革和“黃宗羲法則”、黃宗羲法則、兩稅收法律=租庸調(diào)制雜派王安石變法=兩稅收法律雜派一條鞭法=王安石變法雜派地丁、三提五統(tǒng)、三項(xiàng)村提留和五項(xiàng)鄉(xiāng)統(tǒng)一三項(xiàng)村提留五個(gè)鄉(xiāng)統(tǒng)一是鄉(xiāng)政府向農(nóng)民征收的農(nóng)村二級(jí)學(xué)校運(yùn)營(yíng)、預(yù)產(chǎn)期、優(yōu)撫、民兵訓(xùn)練、農(nóng)村公路建設(shè)等民辦鼎力相助事業(yè)的費(fèi)用。 2005年12月29日下午，

10、第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議經(jīng)表決通過(guò)，第一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第九十六次會(huì)議于1958年6月3日通過(guò)的農(nóng)業(yè)稅條例自2006年1月1日起廢除。 這意味著9億中國(guó)農(nóng)民從明年年初開(kāi)始將依法徹底告別2600年的“皇糧食國(guó)稅”農(nóng)業(yè)稅。 取消農(nóng)業(yè)稅嗎？ 二、正確運(yùn)用稅收可以促進(jìn)社會(huì)發(fā)展，緩和有助于漢朝的絕頂輕德薄賦治療戰(zhàn)爭(zhēng)創(chuàng)傷曹操，改變西漢以來(lái)征收借田、借口和算賦的制度，規(guī)定征收田賦和戶調(diào)。 “租庸調(diào)制”構(gòu)建“貞觀治療”、“攤位進(jìn)入畝”康干盛世，二、正確運(yùn)用稅收促進(jìn)社會(huì)發(fā)展，現(xiàn)代社會(huì)、稅收是政府干預(yù)和經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要杠桿，是調(diào)節(jié)收入分配的重要工具。 國(guó)家通過(guò)稅收法律、法律規(guī)范政策確

11、定征收和不征收、少征收等，可以控制經(jīng)濟(jì)總量，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，調(diào)整地區(qū)、行業(yè)差距，引導(dǎo)社會(huì)資源的有效配置。 如：如何看待企業(yè)所得稅(特區(qū)，特定人群)、消費(fèi)稅思考： 1、稅收優(yōu)惠(稅收支出)如何改善稅收優(yōu)惠？ 2、稅收政策的作用有限，如何分析稅收政策的作用二、正確運(yùn)用稅收可以促進(jìn)社會(huì)發(fā)展，對(duì)消費(fèi)者來(lái)說(shuō)，商品征稅可帶來(lái)兩個(gè)有效的收入效應(yīng)，征稅降低消費(fèi)者的實(shí)際購(gòu)買力，意味著商品在相對(duì)價(jià)格不變的條件下購(gòu)買量的變動(dòng)所謂替代效果，就是以效用不變?yōu)榍疤幔ㄟ^(guò)商品的相對(duì)物價(jià)變動(dòng)定，消費(fèi)者購(gòu)買更多便宜的商品，減少購(gòu)買相對(duì)高的商品。 稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)，第一，稅收對(duì)投資的效應(yīng)收入效應(yīng)是指納稅人增加稅收

12、，增加投資以保持原有的收入水平；替代效應(yīng)是指由于投資收益率下降，投資對(duì)納稅人的吸引力下降，納稅人代替投資引起消費(fèi)。 2、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響收入效應(yīng)是指征收儲(chǔ)蓄利息后，讓儲(chǔ)蓄者提高儲(chǔ)蓄水平，保證未來(lái)消費(fèi)水平的替代效應(yīng)是指利息征稅減輕儲(chǔ)蓄傾向，促進(jìn)個(gè)人消費(fèi)額的增加。 (實(shí)例分析：利息所得稅)，3、稅收對(duì)勞動(dòng)的效應(yīng)收入效應(yīng)是指政府征稅可以改變個(gè)人休閑勞動(dòng)的相對(duì)價(jià)格，隨著勞動(dòng)價(jià)格的下降，個(gè)人增加參加工作時(shí)間，減少休閑時(shí)間，彌補(bǔ)支配性收入下降的損失，是因?yàn)檎鞫惡箝e暇價(jià)格變低4、稅收和環(huán)境保護(hù)通過(guò)污染稅(保護(hù)稅)糾正負(fù)外部性問(wèn)題。 解決外部性公共對(duì)策保護(hù)古稅，保護(hù)古稅：污染者單位產(chǎn)量征稅，其稅額與污染者

13、效率水平的邊際損害剛好相等。 如圖5-4所示，效率生產(chǎn)量水平Q*下的邊際損害為皮諾稅、cd。課稅后，鐵元素鋼制造商的新的極限成本曲線是在每個(gè)生產(chǎn)量水平的MPC上加上cd，即以垂直距離cd使MPC向上移動(dòng)。 利潤(rùn)最大化產(chǎn)量水平由MB和MPCcd的升交點(diǎn)決定。 稅收總額是陰影部分的cdij保護(hù)古稅的實(shí)踐性問(wèn)題，三、稅收是“雙刃劍”，經(jīng)濟(jì)衰退，民不聊生，社會(huì)動(dòng)蕩，國(guó)家政權(quán)危機(jī)，經(jīng)濟(jì)衰退，民不聊生，苛政猛虎。 禮記孔子知不知道有深蛇毒！ 捕蛇者叫柳宗元，經(jīng)濟(jì)衰退，民不聊學(xué)生，歲江南干旱，衢州人食人種的一群輕肥濃花，十戶中人分配。 買花者不藏形，老人不暖身。 你知道重賦宣城縣不知道嗎？ 一英尺的毯子，一

14、千二絲綢，不知道冷人會(huì)變暖，不必為地衣奪取衣服！ 紅絲毯，經(jīng)濟(jì)衰退，民不講生觀刈麥-白居易，田家閑月少，五月人倍忙。 晚上刮著南風(fēng)，小麥顯得很黃。 女性有端口匯聚的食物，小盆友有暖水瓶的膏。 牽手，丁壯在南岡。 把熱土蒸在一盞茶上，背著火焰的天光。 疲憊不知炎熱，可惜夏日漫長(zhǎng)。 復(fù)雜的窮女人，把小盆友抱在附近。 右手留穗，左手懸著寬敞的籃子。 聽(tīng)了對(duì)方的話，聽(tīng)到的人是悲哀的。 田家失去了稅金，撿起來(lái)充饑。 現(xiàn)在我有什么功德，沒(méi)有在農(nóng)桑工作。 官祿三百石，歲晏有侑糧。 讀了這本書(shū)個(gè)人覺(jué)得不好意思，每天都忘了要不得。 經(jīng)濟(jì)衰退，人們不談生活的沉重賦予，要把桑麻種得厚些，經(jīng)濟(jì)出生的人。 生民理布帛要

15、求生存。 在身外充當(dāng)征兵，服侍君主。 國(guó)家制定了兩項(xiàng)稅款，旨在使人擔(dān)憂。 昏厥之初防止其淫行，明敕內(nèi)外臣：稅加上什么，都是徒勞的法論。 無(wú)論如何歲月長(zhǎng)，貪婪的官員要服從根據(jù)。 六月我要寵物，索無(wú)冬春。 絲織不成馬，絲織不成黑字。 里胥讓我收下，不允許有會(huì)兒游動(dòng)哨。 歲暮天地閉，陰風(fēng)生破村。 深夜煙火耗盡，霧變成了白生生。 年幼者不能隱形，老人不能暖身。 悲哀的邊緣和寒冷，在鼻子中飽含著艱辛。 昨日輸了殘稅，窺視官庫(kù)門：纓保堆積如山，絲如云屯。 號(hào)碼是羨慕的僥幸，與月亮一起提供最好。 暖暖我的身體，買首爾眼前的恩情。 走進(jìn)瓊林庫(kù)，歲數(shù)增長(zhǎng)成了塵土！ 經(jīng)濟(jì)衰退，人民不說(shuō)話，如果老外注意到我們這里的

16、稅收，我們什么自由的事都要交稅。 曬在天上的日頭馬準(zhǔn)備鞍子包括交稅在內(nèi)，他是奔馳還是慢動(dòng)作更糟。 真的不能寫自己的名字。 在見(jiàn)閻王之前把稅金留在Anon，是18世紀(jì)英吉利詩(shī)人，這首詩(shī)作于1784年，社會(huì)動(dòng)蕩，危害國(guó)家政權(quán)，明末李自成農(nóng)民發(fā)起義軍。 “打開(kāi)城門，迎接國(guó)王，突破國(guó)王，不予受理糧食！ 社會(huì)動(dòng)蕩危害國(guó)家政權(quán)，1990年，通貨膨脹的壓力越來(lái)越大，撒切爾希望強(qiáng)烈推進(jìn)沒(méi)有人心的地方政府人頭稅制度，以此度過(guò)難關(guān)。 她反對(duì)歐洲一體化，宣稱“英國(guó)經(jīng)濟(jì)和政治的獨(dú)立都更高”。 當(dāng)時(shí)11月22日辭職，含淚離開(kāi)唐寧街。 社會(huì)動(dòng)蕩威脅著國(guó)家政權(quán)查理一世(16001649 )、英吉利斯圖亞特王朝的國(guó)王。 1789年7月14日、1773年12月16日、三、稅收為“雙刃劍”、老子：“小國(guó)寡民”、三、稅收為“雙刃劍”、沒(méi)有稅則。 馬照明度：“國(guó)家存在的經(jīng)濟(jì)是慈善捐贈(zèng)稅