1、第八章外匯結(jié)算，知識(shí)目標(biāo)1。理解外匯、匯率、外匯結(jié)算的含義，理解匯率定價(jià)方法、外匯帳戶管理和外匯管理制度。1.熟悉外匯匯款、收款、信用證、保證書等付款方式的業(yè)務(wù)操作程序。2.掌握外匯業(yè)務(wù)核算方式，運(yùn)用理論及業(yè)務(wù)內(nèi)容，在實(shí)踐中運(yùn)行。8.1外匯結(jié)算概述，8.1.1外匯和匯率，1 .外匯含義廣義的外匯(foreign exchange)是指以外幣表示的所有債券或金融資產(chǎn)。對國際貨幣基金組織和我國外匯的解釋都采用了具有靜態(tài)意義的廣義外匯概念。國際貨幣基金組織對外匯的定義為：“外匯是貨幣行政部(中央銀行、貨幣機(jī)構(gòu)、外匯平準(zhǔn)基禁忌區(qū)、財(cái)政部)保存的銀行存款、財(cái)政部銀行券、短期政府債券等，用于國際收支赤字的

2、債券。2 .匯率的語義匯率(Foreign Exchange Rate)也稱為匯率、外匯行情或外匯行情，徐璐是不同貨幣之間的匯率或比較價(jià)格，可以說是以一種貨幣表示的另一種貨幣的價(jià)格。3 .匯率的定價(jià)方法(1)直接定價(jià)法(2)間接定價(jià)法(Indirect Quotation)、8.1.2外匯結(jié)算含義、外匯結(jié)算也稱為國際結(jié)算，外匯結(jié)算可以分為國際貿(mào)易結(jié)算和國際非貿(mào)易結(jié)算兩類茄子。1.國際貿(mào)易結(jié)算2。國際非貿(mào)易結(jié)算，8.1.3外匯結(jié)算的特點(diǎn)，1。國際2。信譽(yù)3。復(fù)雜性，8.1.4外匯清算系統(tǒng)，清算系統(tǒng)提供支付清算服務(wù)1。全球金融通信系統(tǒng)2。倫敦銀行同業(yè)自動(dòng)清算系統(tǒng)3。紐約銀行同業(yè)電子清算系統(tǒng)4。FE

3、DWIRE系統(tǒng)，8.2外匯管理制度，目前我國實(shí)行外匯收入結(jié)算制和外匯賬戶結(jié)算制及銀行銷售制度，允許人民幣在經(jīng)常收支下有條件地兌換。8.2.1實(shí)行外匯收入結(jié)算制，1 .屬于以下范圍的外匯收入(不包括外商投資企業(yè))均以銀行上市匯率向銀行指定外匯銀行(包括中國境內(nèi)的中資銀行、外資銀行、中外合資銀行)2。境內(nèi)機(jī)構(gòu)的下列外匯必須全部賣給外匯指定銀行：在外匯指定銀行開立外匯帳戶，按規(guī)定結(jié)算，按8.2.1實(shí)行外匯收入結(jié)算制，3 .以下范圍內(nèi)的外匯不結(jié)算，在外匯指定銀行開立外匯賬戶，8.2.2實(shí)行外匯賬戶支付制和銀行銷售制度，1 .所有對外支付、外匯賬戶，只有在外匯賬戶使用范圍以外的支付及外匯賬戶或賬戶余額不

4、足的情況下，才能匯款。2.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在經(jīng)常收支(包括一個(gè)國家在國際收支經(jīng)常發(fā)生的各種項(xiàng)目、貿(mào)易、非貿(mào)易)下正常支付的匯款，按照規(guī)定，除需要配額、許可證、登記證的商品外，通常不需要批準(zhǔn)匯款?？梢詰{有效憑證去外匯指定銀行，按照銀行的上市匯率用人民幣支付外匯。，8.2.2實(shí)行外匯賬戶支付制度和銀行銷售制度，3 .境內(nèi)機(jī)構(gòu)以下的貿(mào)易及非貿(mào)易經(jīng)營經(jīng)營對外支付匯是與支付方式相對應(yīng)的有效商業(yè)文件和提出的有效憑證從外匯賬戶支付或外匯指定銀行回購。4.境內(nèi)機(jī)構(gòu)以下的貿(mào)易及非貿(mào)易經(jīng)營經(jīng)營對外支付外匯按照指定銀行用戶提供的付款單預(yù)付。8.2.2外匯賬戶支付和銀行銷售制實(shí)施，5 .境內(nèi)機(jī)構(gòu)以下的對外支付匯票，經(jīng)外匯局審

5、查其真實(shí)性后，由外匯賬戶支付，或以外匯指定銀行匯票支付。6.財(cái)政預(yù)算內(nèi)的機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的非貿(mào)易非營業(yè)用匯、人民幣預(yù)算限額控制匯。7.財(cái)政預(yù)算外、境內(nèi)機(jī)構(gòu)以下的非經(jīng)營性匯款，以列出的有效憑證從外匯賬戶支付，或者外匯指定銀行回購。實(shí)行8.2.2外匯賬戶支付和銀行銷售制度，8 .境內(nèi)機(jī)構(gòu)償還國內(nèi)中資融機(jī)構(gòu)外匯貸款本金，持有外匯登記證、貸款合同、債券機(jī)構(gòu)返還牙齒通知書，從外匯賬戶支付，或者兌換到外匯指定銀行。8.3外匯賬戶管理、8.3.1外匯賬戶開立、國家外匯管理局1994年四月一日公布的外匯賬戶管理暫行辦法規(guī)定，不同外匯開賬戶的程序不同。8.3.2使用外匯賬戶，1 .賬戶變更，撤銷(2)外

6、匯賬戶撤銷：2。經(jīng)境內(nèi)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)在海外開設(shè)的外匯賬戶后，在使用到期日起30天內(nèi)，開戶單位必須向外匯管理局提交取消出境賬戶的說明，將余額送回國內(nèi)，提交銷售賬戶明細(xì)。需要延期使用海外賬戶的人必須在到期前30天向外匯管理局申請。8.4外匯結(jié)算工具，現(xiàn)代外匯結(jié)算主要是非現(xiàn)金結(jié)算，主要結(jié)算工具是票據(jù)。票據(jù)有廣義和協(xié)議的區(qū)分，廣義上指可以用作權(quán)利憑證的所有文件(包括商業(yè)文件和資金票據(jù))，協(xié)議上的票據(jù)僅指資金票據(jù)。牙齒部分介紹窄票據(jù)，包括匯票、本票和支票。8.4.1匯票，1。匯票的定義及內(nèi)容我國票據(jù)法規(guī)定，匯票由發(fā)行人發(fā)行，委托付款人在查看發(fā)票時(shí)或指定日期無條件支付指定金額，支付給收款人或持票人的票據(jù)。2.匯

7、票種類，8.4.2本票，1。本票的定義和說明本票(promissory note本票有兩個(gè)茄子交易方)。票務(wù)者，即債務(wù)人和付款人。受票人是債權(quán)人和收款人。8.4.2本票，2 .本票的類型根據(jù)簽發(fā)人分為商業(yè)本票、銀杏本票和政府本票。商業(yè)本票(Traders note)是工商企業(yè)或個(gè)人發(fā)行的本票。銀杏本票由銀行發(fā)行，我國票據(jù)法規(guī)定的本票只是銀杏本票之一，有更嚴(yán)格的限制。政府期票是指各級(jí)政府發(fā)行的公債、市政債券等債務(wù)憑證。8.4.3支票，1。支票的定義和內(nèi)容支票(check)是以銀行為付款人的即期匯票。2.支票種類(1)記名支票和無記名支票(2)普通支票和現(xiàn)行支票(3)擔(dān)保支票3。在支票、匯票、期票

8、的異同、8.5外匯結(jié)算基本方法、8.5.1匯款、匯款匯款方法中，信用手段的傳遞方向與資金流向一致。換句話說，受托人流向收款人稱為循環(huán)法。8.5.2提貨，電匯，電匯，匯票國際結(jié)算關(guān)系，8.5.3信用證，信用證結(jié)算方式是銀行信用介入國際貿(mào)易結(jié)算的產(chǎn)物，在收款結(jié)算方式的基礎(chǔ)上發(fā)展，根據(jù)收款方式，進(jìn)口商履行匯票的責(zé)任轉(zhuǎn)移到銀行。對出口商采用信用證付款方式是安全匯款的保證。對于進(jìn)口商，貨款支付是以取得符合信用證規(guī)定的文件為條件，避免預(yù)付貨款所需的風(fēng)險(xiǎn)。因此，信用證支付方式大大解決了出口商和進(jìn)口商雙方在支付和交貨問題上的矛盾，大大擴(kuò)大了貿(mào)易范圍，促進(jìn)了國際貿(mào)易的發(fā)展。信用證結(jié)算基本程序，8.5.4銀杏保修

9、單，保修單，也稱為保修單，根據(jù)銀杏、保險(xiǎn)公司、保修單公司或個(gè)人(保證人)牙齒申請人的要求，向受益人開的書面保修單，保證申請人的債務(wù)或必須履行的義務(wù)的賠償責(zé)任。8.6外匯業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，8.6.1外匯業(yè)務(wù)的概念和類型，1。外幣業(yè)務(wù)概念。外幣業(yè)務(wù)是指公司用外國的各種貨幣進(jìn)行支付、往來結(jié)算、價(jià)錢結(jié)算等業(yè)務(wù)。在會(huì)計(jì)中，外幣業(yè)務(wù)是指不以會(huì)計(jì)基準(zhǔn)貨幣作為計(jì)量單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。2.與外幣相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要類型：8.6.2會(huì)計(jì)本位幣和編報(bào)幣種、會(huì)計(jì)本位幣和編報(bào)幣種。(1)存折制度。(2)分權(quán)制。8.6.4外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，1 .外幣兌換業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)(1)企業(yè)向銀行銷售外幣的會(huì)計(jì)。例8-1某進(jìn)出口企業(yè)將業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率用

10、作折扣匯率。三月15日出口商品，售價(jià)10，000美元，當(dāng)天市場匯率為。$1=7.00。三月二十二日收到外匯，賣給了銀行。當(dāng)天市場匯率$1=655后為6.90，銀杏買入價(jià)格$1=655后為6.85，實(shí)際收到人民幣68 500元。那么，三月15日要做的會(huì)計(jì)分錄如下：借方：應(yīng)收帳款($10 0 007.00) 70，000貸方：主營業(yè)務(wù)收入70，000三月22日的會(huì)計(jì)分錄為：借方：銀行存款人民幣帳戶($10 0006.85) 68 500財(cái)政支出(2)企業(yè)從銀行購買外幣的會(huì)計(jì)范例8-2一家進(jìn)出口企業(yè)沒有現(xiàn)貨帳戶，外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)以業(yè)務(wù)發(fā)生日的市場匯率為折扣匯率。三月15日，為了返還100，000美元的

11、應(yīng)付帳款，向銀行購買了外匯，當(dāng)天市場匯率為$1=655后7.00，銀杏買價(jià)為$1=655后7.05，企業(yè)實(shí)際支付了人民幣705，000元。需要在三月15日進(jìn)行的會(huì)計(jì)分錄為：借項(xiàng)：應(yīng)付帳款($100 0007.00) 700 000過期手續(xù)費(fèi)5 000貸款：銀杏存款705 000，2。外幣貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)(1)對允許打開外匯現(xiàn)金帳戶的企業(yè)進(jìn)行外幣貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)例8-銀杏存款美元($50 0 007.00) 350，000貸款：在償還短期貸款美元家具350，000時(shí)，假定市場匯率為$1= 6557.05。您必須輸入以下要素：短期貸款美元家具($50 0007.05) 352 500貸款：銀杏存款美元家

12、具($50 0007.05) 352 500，(2)不允許打開外匯現(xiàn)金帳戶的企業(yè)外幣貸款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)例8-;as；四月二十五日銀行購買了外匯返還，當(dāng)天市場匯率為$1=7.05，銀杏售價(jià)為$1=7.10。三月31日的市場匯率為$1=7.09。三月5日借入時(shí)，需要以下會(huì)計(jì)分錄：借項(xiàng)：應(yīng)計(jì)額($50 0007.00) 350 000貸項(xiàng)：短期借項(xiàng)美元($50 0007.00) 350 000三月31日短期借項(xiàng)帳戶馀額$ 1= 6557.07借款：短期貸款3 000銀杏存款8 000貸款：應(yīng)收帳款3 000應(yīng)付帳款6 000財(cái)務(wù)費(fèi)用2 000，4。投入外幣資本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)，例8-6某企業(yè)的注冊貨幣為美元、注冊資本100萬美元，會(huì)計(jì)本幣為人民幣。根據(jù)合同，合資雙方的出資比例為1: 1，即中國出資50萬美元，外國出資50萬美元。合同約定的匯率為$1=7.00，中國履行了人民幣350萬元。根據(jù)合同