1、1,第五章 賬務(wù)處理程序的設(shè)計,2,第一節(jié) 設(shè)計賬務(wù)處理程序 的作用和原則,概念 賬務(wù)處理程序也稱會計核算程序，它是以復(fù)式記賬和賬簿體系為核心，把會計憑證、記賬程序和會計報表有機結(jié)合起來的技術(shù)組織方法 按一定的賬務(wù)處理程序進行會計處理，使會計工作的以有條不紊的按會計期間周而復(fù)始地進行，就是會計循環(huán),3,二 賬務(wù)處理的基本模式,取得或填制原始憑證，作為原始記錄 根據(jù)原始憑證編制記賬憑證，做出會計分錄 根據(jù)記賬憑證登記日記賬，作序時記錄 根據(jù)記賬憑證，按經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計賬戶，登記分類賬 根據(jù)分類賬并參考日記賬編制發(fā)生額和余額對照表，進行賬項的試算 根據(jù)發(fā)生額和余額對照表編制各種會計報表，作為結(jié)

2、算報告,4,原 始 憑 證,記 賬 憑 證,日記賬,分類賬,試 算 平 衡 表,會 計 報 表,賬務(wù)處理程序的基本模式,5,三 設(shè)計賬務(wù)處理程序的作用,設(shè)計科學(xué)合理的賬務(wù)處理程序便于會計信息的提供，能保證提供信息的數(shù)量和質(zhì)量 設(shè)計科學(xué)合理的賬務(wù)處理程序有利于更好的組織會計工作 設(shè)計科學(xué)合理的賬務(wù)處理程序可以在保證核算質(zhì)量的前提下，減少會計核算工作量，是憑證設(shè)計和賬簿設(shè)計的前提,6,四 賬務(wù)處理程序設(shè)計的原則,必須堅持以會計準則為指導(dǎo) 必須結(jié)合企業(yè)實際情況 必須堅持會計核算與經(jīng)濟管理相結(jié)合 堅持提高會計工作質(zhì)量與合理簡化手續(xù)相結(jié)合 設(shè)計要求 1 憑證、賬簿、報表三大要素不可任意增減 2 防止信息

3、的重復(fù)抄錄,7,第二節(jié) 賬務(wù)處理程序 的分析比較,一 賬務(wù)處理程序的分類,原 始 憑 證,記 賬 憑 證,日記賬,明細賬,會 計 報 表,賬務(wù)處理程序的基本模式,總賬,8,會計核算形式三大要素： 會計憑證 會計賬簿 會計報表 賬簿體系位于賬務(wù)處理的核心地位 零星的反映在會計憑證中的資料，只有在會計賬簿中才得到系統(tǒng)、全面、分類的反映 賬簿資料是編制會計報表的依據(jù) 從歷史上看，先產(chǎn)生賬簿，后產(chǎn)生會計憑證和會計報表,9,逐筆過賬 ：記賬憑證賬務(wù)處理程序 日記總賬賬務(wù)處理程序 憑證匯總 ：科目匯總表賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 賬戶匯總：多欄式日記賬賬務(wù)處理程序 日記總賬賬務(wù)處理程序,10,

4、二 各種賬務(wù)處理程序的特點分析：,(一）逐筆過賬的處理程序 記賬憑證處理程序基本程序 特點：直接根據(jù)記賬憑證登記序時賬簿，同時據(jù)以逐筆登記有關(guān)總分類賬簿，再根據(jù)賬簿記錄編制會計報表 優(yōu)點：手續(xù)簡便，容易掌握 缺點：重復(fù)勞動 適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)不多的 企業(yè),11,日記總賬處理程序,通過設(shè)計一種專門格式的賬簿日記總賬，記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，逐筆記錄視為日記賬，匯總的合計數(shù)代替總賬，并據(jù)以編制會計報表的程序 特點：兼具日記賬和總賬兩種功能，分科目按專欄反映,12,日記總賬格式,13,優(yōu)點;提高功效，由于賬簿中份科目反映，可以看出每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶對應(yīng)關(guān)系,缺點：若科目多，日記賬的設(shè)計篇幅大，操作不

5、方便，不利于會計人員的分工 適用范圍：經(jīng)濟業(yè)務(wù)少、會計科目不多的企業(yè),原 始 憑 證,記 賬 憑 證,序時賬及 明細賬,總分類賬,會 計 報 表,（1）,（2）,（3）,（4）,14,（二）憑證匯總的賬務(wù)處理程序,原始 憑證,記 賬 憑 證,收款,付款,轉(zhuǎn)賬,序時賬 明細賬,匯總記賬 憑證,總 分 類 賬,會 計 報 表,科目匯總表,15,科目匯總表賬務(wù)處理程序 特點：編制科目匯總表 科目匯總表 -日至-日 科目名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 合計,16,科目匯總表的另一種形式是 科目日結(jié)單，銀行常采用這種匯總工具,17,優(yōu)點：1 手續(xù)簡便 2 全部科目在一定時期的發(fā)生額反映在一張表內(nèi) 缺點：表

6、內(nèi)不能反映出賬戶對應(yīng)關(guān)系 適用范圍：大中型企業(yè)、事業(yè)單位 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 優(yōu)點：反映科目對應(yīng)關(guān)系，減少登記總賬的工作量 缺點：手續(xù)較繁，小型企業(yè)和經(jīng)濟業(yè)務(wù)不多的單位，不適用,18,（三）賬戶匯總的賬務(wù)處理程序 將記賬憑證逐筆過入有關(guān)賬戶后， 直接在賬戶上加計發(fā)生額合計數(shù)，再據(jù)以登記總賬或直接代替總賬，最后編制會計報表,原始 憑證,記 賬 憑 證,收款,付款,轉(zhuǎn)賬,多欄式日記賬,其他明細賬,總 分 類 賬,會 計 報 表,19,特點：設(shè)計現(xiàn)金和銀行存款的多欄式日記 賬，對應(yīng)科目反映，應(yīng)設(shè)計四本多 欄式日記賬 缺點：采用賬戶匯總，一旦出錯，很難發(fā) 現(xiàn) 賬簿組織復(fù)雜化 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)記入總賬的工

7、作量并未減 少 適用范圍：收付業(yè)務(wù)較多，現(xiàn)金與銀行存款對應(yīng)科目步太多的企業(yè),20,多欄式日記賬貸：現(xiàn)金 支出,21,三 賬務(wù)處理程序的設(shè)計,設(shè)計單位賬務(wù)處理程序,主要是根據(jù)事前調(diào)查的資料，由被設(shè)計單位的規(guī)模大小和經(jīng)濟業(yè)務(wù)多寡來決定應(yīng)采用何種程序。,22,賬務(wù)處理程序的結(jié)合運用 多欄式日記賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證賬務(wù)處理程序 其程序圖如下： 一般說對經(jīng)濟業(yè)務(wù)多、規(guī)模較小的企業(yè)、事業(yè)單位，以采用逐筆過賬的賬務(wù)處理程序為好;反之規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位則采用憑證匯總的賬務(wù)處理程序為好；如果某單位現(xiàn)金和銀行的收付業(yè)務(wù)較多、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少，則采用賬戶匯總的賬務(wù)處理程序,23,原 始 憑 證,原 始 憑 證 匯 總 表,收款憑證,現(xiàn)金收入 日記賬,銀行存款收 入日記賬,現(xiàn)金支出 日記賬,銀行存款 支出日記賬,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,匯總轉(zhuǎn)賬 憑證或科目 匯總表,總 分 類 賬,明 細 分 類 賬,會 計 報 表,1,1,2,2,3,5,4,6,7,24,科目匯總兼轉(zhuǎn)賬日記賬賬務(wù)處理程序,注意： 科目匯總表只匯總現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和銀行存款收付業(yè)務(wù) 轉(zhuǎn)賬日記賬只登記轉(zhuǎn)賬憑證中的業(yè)務(wù)，各科目下也與日