1、,誠實(shí)守信,小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn),馮云華 2012年10月,新聯(lián)誼事務(wù)所集團(tuán),誠實(shí)守信,財(cái)會(huì)201117號(hào),關(guān)于印發(fā)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的通知,為了規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法及其他有關(guān)法律和法規(guī)，我部制定了小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，現(xiàn)予印發(fā)，自2013年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)小企業(yè)提前執(zhí)行。我部于2004年4月27日發(fā)布的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)20042號(hào)）同時(shí)廢止。 執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。 附件：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 財(cái)政部 二一一年十月十八日,小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沿革,為規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告

2、行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法及其有關(guān)他法律法規(guī)，財(cái)政部制定了小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2011年10月18日財(cái)政部正式頒布了小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)會(huì)201117號(hào)），2013年1月1日起在全國小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施。企業(yè)會(huì)計(jì)制度（1999年）小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（2004年）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006年）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2011年，2013年1月1日起施行） P106,第一章 簡(jiǎn) 介,一、劃分中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn) 我國工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部為貫徹落實(shí)中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法和國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的若干意見，研究制定了中小企

3、業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定（工信部聯(lián)企業(yè)2011300號(hào)）。中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。,一、劃分中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),（1）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)。以營業(yè)收入為劃分標(biāo)準(zhǔn)。營業(yè)收入在500萬元以下50萬元及以上的為小型企業(yè)，。 （2）工業(yè)。以“從業(yè)人員”和“營業(yè)收入”為劃分標(biāo)準(zhǔn)。從業(yè)人員20人及以上300人以下，且營業(yè)收入300萬元及以上2000萬元以下的為小型企業(yè)；。 （3）建筑業(yè)。以“營業(yè)收入”和“資產(chǎn)總額”為劃分標(biāo)準(zhǔn)。營業(yè)收入300萬元及以上6000萬元以下，且資產(chǎn)總額300萬元及以上5000萬元以下的為小型企業(yè)；。,一、劃分中小

4、企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),（4）批發(fā)業(yè)。以“從業(yè)人員”和“營業(yè)收入”為劃分標(biāo)準(zhǔn)。從業(yè)人員5人及以上20人以下，且營業(yè)收入1000萬元及以上5000萬元以下的為小型企業(yè)。 （5）零售業(yè)。以“從業(yè)人員”和“營業(yè)收入”為劃分標(biāo)準(zhǔn)。從業(yè)人員10人及以上50人以下，且營業(yè)收入100萬元及以上500萬元以下的為小型企業(yè)。,一、劃分中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),（6）交通運(yùn)輸業(yè)。以“從業(yè)人員”和“營業(yè)收入”為劃分標(biāo)準(zhǔn)。從業(yè)人員20人及以上300人以下，且營業(yè)收入200萬元及以上3000萬元以下的為小型企業(yè)； （7）倉儲(chǔ)業(yè)。以“從業(yè)人員”和“營業(yè)收入”為劃分標(biāo)準(zhǔn)。從業(yè)人員20人及以上100人以下，且營業(yè)收入100萬元及以上1000萬元以

5、下的為小型企業(yè)。,一、劃分中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),（8）郵政業(yè)。以“從業(yè)人員”和“營業(yè)收入”為劃分標(biāo)準(zhǔn)。從業(yè)人員20人及以上300人以下，且營業(yè)收入100萬元及以上2000萬元以下的為小型企業(yè)。 （9）住宿業(yè)。以“從業(yè)人員”和“營業(yè)收入”為劃分標(biāo)準(zhǔn)。從業(yè)人員10人及以上100人以下，且營業(yè)收入100萬元及以上2000萬元以下的為小型企業(yè)。,一、劃分中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),（10）餐飲業(yè)。以“從業(yè)人員”和“營業(yè)收入”為劃分標(biāo)準(zhǔn)。從業(yè)人員10人及以上100人以下，且營業(yè)收入100萬元及以上2000萬元以下的為小型企業(yè)。 （11）信息傳輸業(yè)。以“從業(yè)人員”和“營業(yè)收入”為劃分標(biāo)準(zhǔn)。從業(yè)人員10人及以上100人以下，

6、且營業(yè)收入100萬元及以上1000萬元以下的為小型企業(yè)；。,一、劃分中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),（12）軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。以“從業(yè)人員”和“營業(yè)收入”為劃分標(biāo)準(zhǔn)。從業(yè)人員10人及以上100人以下，且營業(yè)收入50萬元及以上1000萬元以下的為小型企業(yè)。 （13）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營。以“營業(yè)收入”和“資產(chǎn)總額”為劃分標(biāo)準(zhǔn)。營業(yè)收入100萬元及以上1000萬元以下，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上5000萬元以下的為小型企業(yè)。,一、劃分中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn),（14）物業(yè)管理。以“從業(yè)人員”和“營業(yè)收入”為劃分標(biāo)準(zhǔn)。從業(yè)人員100人及以上300人以下，且營業(yè)收入500萬元及以上1000萬元以下的為小型企業(yè)。 （15）租賃和

7、商務(wù)服務(wù)業(yè)。以“營業(yè)收入”和“資產(chǎn)總額”為劃分標(biāo)準(zhǔn)。從業(yè)人員10人及以上100人以下，且資產(chǎn)總額100萬元及以上8000萬元以下的為小型企業(yè)； （16）其他未列明行業(yè)。以“從業(yè)人員”為劃分標(biāo)準(zhǔn)。從業(yè)人員10人及以上100人以下的為小型企業(yè)。,第一章 簡(jiǎn) 介,二、小企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性 1. 中小企業(yè)是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，對(duì)市場(chǎng)機(jī)制反應(yīng)最靈敏、最具有活力的組成部分，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著無可替代的作用。 2.中小企業(yè)是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中技術(shù)創(chuàng)新的重要力量，發(fā)揮著先導(dǎo)作用，創(chuàng)新更具靈活性。,第一章 簡(jiǎn) 介,二、小企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性 3. 吸收社會(huì)大部分勞動(dòng)力，提供新的崗位。 4.為員工提供獲

8、得全面經(jīng)驗(yàn)的機(jī)會(huì)。 5.創(chuàng)造相當(dāng)部分的國民生產(chǎn)總值。 6.有力地推動(dòng)著農(nóng)村地區(qū)的工業(yè)化進(jìn)程。,第一章 簡(jiǎn) 介,三、制定小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要意義 第一，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布實(shí)施，有利于夯實(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展的基礎(chǔ)。 第二，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布實(shí)施，有利于落實(shí)國家關(guān)于扶持小企業(yè)發(fā)展的法規(guī)政策。,第一章 簡(jiǎn) 介,三、制定小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要意義 第三，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布實(shí)施，有利于改善小企業(yè)稅收和融資環(huán)境。 第四，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布實(shí)施，有利于改進(jìn)和加強(qiáng)小企業(yè)內(nèi)部管理。 第五，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布實(shí)施，有利于規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、提升政府經(jīng)濟(jì)管理水平。,第二章：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的創(chuàng)新點(diǎn)或特點(diǎn),第一，

9、既以國際趨同為努力方向，又立足于我國小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際。 第二，既保持自身體系完整，又與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有序銜接。 第三，既滿足稅收征管信息需求，又有助于銀行信貸決策。 第四，既確保行業(yè)上全覆蓋，又抓住小企業(yè)常見業(yè)務(wù)。 第五，既抓住有利時(shí)機(jī)推動(dòng)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施，又區(qū)別對(duì)待作出積極穩(wěn)妥的實(shí)施安排。,第三章：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特征,一、采用歷史成本計(jì)量屬性，放棄公允價(jià)值計(jì)量。 二、所有資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備，取消相關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量。 三、簡(jiǎn)化金融資產(chǎn)的核算。 四、長(zhǎng)期負(fù)債的入賬價(jià)值和利息計(jì)算采用簡(jiǎn)化方法。,第三章：小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的特征,五、商品銷售收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和所得稅會(huì)計(jì)簡(jiǎn)化核算。 六、簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)報(bào)

10、告的列報(bào)內(nèi)容。 七、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則未涉及的交易事項(xiàng)，發(fā)生時(shí)參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。,誠實(shí)守信,講義提綱,新格局 總體特點(diǎn) 核算特點(diǎn) 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容 新舊準(zhǔn)則變換比較（小結(jié)） 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的首次執(zhí)行,自2013年1月1日起，大/中型企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，小/微型企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。,2011年6月18日，國務(wù)院4部委聯(lián)合發(fā)布了中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定（工信部聯(lián)企業(yè)2011300號(hào)），將中國所有企業(yè)劃分為大/中/小/微4種類型。P119,1,3,簡(jiǎn)化核算要求,與保持協(xié)調(diào),與有序銜接,3,與有序銜接,統(tǒng)一采用歷史成本計(jì)量, 不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,1,2,統(tǒng)一采用直線法攤銷債券的溢折

11、價(jià),3,統(tǒng)一采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資,4,確定固定資產(chǎn)折舊年限和無形資產(chǎn)攤銷期限應(yīng)當(dāng)考慮稅法規(guī)定,5,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算內(nèi)容和攤銷期限與稅法保持一致 已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出； 固定資產(chǎn)的大修理支出； 其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,6,資本公積僅核算資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）,7,采用應(yīng)付稅款法核算所得稅,8,簡(jiǎn)化了財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)和披露,9,取消了外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額,對(duì)所有報(bào)表項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率折算,10,會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正采用未來適用法,第三節(jié) 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的框架與總則,一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)（同企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則） 二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：權(quán)責(zé)發(fā)生制 三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

12、特征： 可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、 實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性,四、會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、 收入、費(fèi)用、利潤(rùn),五、小企業(yè)會(huì)計(jì)科目和賬戶 一）與原制度比較 1、科目名稱變更但內(nèi)容不變或略有調(diào)整： 現(xiàn)金庫存現(xiàn)金、材料原材料 低值易耗品周轉(zhuǎn)材料、 長(zhǎng)期債權(quán)投資長(zhǎng)期債券投資、 應(yīng)收股息應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)成本、 營業(yè)費(fèi)用銷售費(fèi)用、所得稅所得稅費(fèi)用,2、科目名稱變更、核算內(nèi)容發(fā)生變化 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬 3、取消了一些會(huì)計(jì)科目 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備、委托代銷商品、待攤費(fèi)用、其他應(yīng)交款、

13、預(yù)提費(fèi)用等 4、新增設(shè)了一些會(huì)計(jì)科目 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、預(yù)付賬款、材料采購、材料成本差異、累計(jì)攤銷、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、預(yù)收賬款、遞延收益、研發(fā)支出、消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等,二）與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則比較 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：設(shè)置66個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目 分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、 成本類、損益類五類； 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：設(shè)置162個(gè)一級(jí)會(huì)計(jì)科目 分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、 所有者權(quán)益類、成本類、損益類六類,誠實(shí)守信,制定依據(jù),第一條 為了規(guī)范小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，根據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法及其他有關(guān)法律和法規(guī)，制定本準(zhǔn)

14、則。,31,總則4條（14），附則2條（8990） 第1條：本準(zhǔn)則制定的法律依據(jù) 1、會(huì)計(jì)法 2、企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例（本準(zhǔn)則主要服務(wù)稅務(wù)部門） 3、公司法（主要按公司制小企業(yè)設(shè)計(jì)準(zhǔn)則） 4、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則,誠實(shí)守信,適用范圍,第二條 本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的、符合中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。,誠實(shí)守信,不執(zhí)行準(zhǔn)則的情況,誠實(shí)守信,準(zhǔn)則選擇,誠實(shí)守信,準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換,第四條 執(zhí)行本準(zhǔn)則的小企業(yè)轉(zhuǎn)為執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第五條 資產(chǎn)，是指小企業(yè)過去的交易或者事

15、項(xiàng)形成的、由小企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給小企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 小企業(yè)的資產(chǎn)按照流動(dòng)性，可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。 第六條 小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（計(jì)量屬性）,變化：企準(zhǔn)42：歷史成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允 價(jià)值，相關(guān) 資產(chǎn)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 稅法10-7,55：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第七條 小企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)（含1年，下同）或超過1年的一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)。包括：貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。,建立備用金制度：1012其他貨幣資金-1013備用金,二、貨幣資金,（一）庫存現(xiàn)金新舊

16、制度的變化 1、原科目“現(xiàn)金”改為：“庫存現(xiàn)金” 調(diào)整分錄： 借：庫存現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金 2、對(duì)現(xiàn)金短缺或溢余的核算增加科目： “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”,（二）銀行存款新舊制度的變化 新準(zhǔn)則增加了“銀行存款日記賬”與“銀行對(duì)賬單”應(yīng)至少 每月核對(duì)一次的規(guī)定。,（三）其他貨幣資金新舊制度的變化 1、將備用金納入其他貨幣資金核算范圍： 原制度在：“其他應(yīng)收款備用金” 科目核算 新準(zhǔn)則在：“其他貨幣資金備用金” 科目核算 調(diào)整分錄： 借：其他貨幣資金備用金 貸：其他應(yīng)收款備用金,三、短期投資的會(huì)計(jì)處理（第8條）,（一）短期投資的定義 短期投資，是指小企業(yè)購入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含1年，下同

17、）的投資，如小企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。 短期投資相對(duì)于長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資，通常具有三個(gè)特征： 1、投資目的明確； 2、投資時(shí)間比較短； 3、投資品種易變現(xiàn)。,41,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第八條 短期投資，是指小企業(yè)購入的能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過1年（含1年，下同）的投資，如小企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金等。 很容易變現(xiàn)； 持有時(shí)間較短； 賺取差價(jià)； 非以控制、共同控制或?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施重大影響為目的。,企準(zhǔn)：持有至到期投資、可出售的金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn),誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),短期投資應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

18、（一）以支付現(xiàn)金取得的短期投資，應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。 實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，不計(jì)入短期投資的成本。 借：短期投資-股票 債券 應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：銀行存款,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),（二）在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),（三）出售短期投資，出售價(jià)款扣除其賬面余額

19、、相關(guān)稅費(fèi)后凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 借：銀行存款 投資收益 貸：短期投資 投資收益 應(yīng)收利息,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第九條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)。包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款。 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生額入賬。 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù),誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第十條 小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，作為壞賬損失： （一）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷

20、，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹?（二）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹?（三）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。 （四）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無法追償?shù)摹?（五）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。 （六）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。,應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。（企準(zhǔn)：備抵法-估計(jì)、預(yù)計(jì)；稅法10-7：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除）,借：營業(yè)外支出 貸：應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款等,借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入,【壞賬回收

21、】,【發(fā)生壞賬】,第二章 資產(chǎn),第二章 資產(chǎn),誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第十一條 存貨，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，以及小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）為出售而持有的、或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的消耗性生物資產(chǎn)。 小企業(yè)的存貨包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、委托加工物資、消耗性生物資產(chǎn)等。 （企準(zhǔn)1號(hào)存貨；5號(hào)生物資產(chǎn)：消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、公益性生物資產(chǎn)）,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第十二條 小企業(yè)取得的存貨，應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。(與稅法保持一致) （一）外購存貨的成本包括

22、：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及在外購存貨過程發(fā)生的其他直接費(fèi)用，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（入庫后的存儲(chǔ)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益） （二）通過進(jìn)一步加工取得存貨的成本包括：直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。 經(jīng)過1年期以上的制造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，也計(jì)入存貨的成本。 （三）投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值確定。 （四）提供勞務(wù)的成本包括：與勞務(wù)提供直接相關(guān)的人工費(fèi)、材料費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。 （批發(fā)、零售小企業(yè)購買商品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、整理費(fèi)等計(jì)入銷售費(fèi)用）,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),（五）自行栽培、營

23、造、繁殖或養(yǎng)殖的消耗性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定： 1.自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括：在收獲前耗用的種子、肥料、農(nóng)藥等材料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。 2.自行營造的林木類消耗性生物資產(chǎn)的成本包括：郁閉前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。 3.自行繁殖的育肥畜的成本包括：出售前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。 4.水產(chǎn)養(yǎng)殖的動(dòng)物和植物的成本包括：在出售或入庫前耗用的苗種、飼料、肥料等材料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。,（六）盤盈存貨成本的確定：用市場(chǎng)價(jià)格、再用評(píng)估價(jià)值,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第十三條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法

24、、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。（企準(zhǔn):先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法 ） 對(duì)于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的成本。 對(duì)于不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本。 對(duì)于周轉(zhuǎn)材料，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在領(lǐng)用時(shí)按其成本計(jì)入生產(chǎn)成本或當(dāng)期損益；金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用分次攤銷法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（企準(zhǔn)：一次轉(zhuǎn)銷法、分次攤銷法或五五攤銷法 ） 對(duì)于已售存貨，應(yīng)當(dāng)將其成本結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)成本。出租、出借周轉(zhuǎn)材料，不需要結(jié)轉(zhuǎn)成本，但需備查登記）

25、,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第十四條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和成本管理的要求，選擇適合于本企業(yè)的成本核算對(duì)象、成本項(xiàng)目和成本計(jì)算方法。 小企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集。 （一）屬于材料費(fèi)、人工費(fèi)等直接費(fèi)用，直接計(jì)入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本。 （二）屬于輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動(dòng)力等直接費(fèi)用，可以先作為輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行歸集，然后按照合理的方法分配計(jì)入基本生產(chǎn)成本；也可以直接計(jì)入所生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本。 （三）其他間接費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為制造費(fèi)用進(jìn)行歸集，月度終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)產(chǎn)品的成本。,第二章 資產(chǎn),第十五條 存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的

26、責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款，扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。 (與稅法保持一致),誠實(shí)守信,第十六條 小企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)，是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。 長(zhǎng)期債券投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資 固定資產(chǎn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。,第二章 資 產(chǎn),誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第十七條 長(zhǎng)期債券投資，是指小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期（在1年以上，下同）持有的債券投資。 第十八條 長(zhǎng)期債券投資應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。 實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息，不計(jì)入長(zhǎng)期債券投資的成本。,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),借：長(zhǎng)期債券投資-面值100

27、應(yīng)收利息10 長(zhǎng)期債券投資溢價(jià)5 貸：銀行存款115 借：長(zhǎng)期債券投資-面值100 應(yīng)收利息10 貸：銀行存款105 長(zhǎng)期債券投資折價(jià) 5,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第十九條 長(zhǎng)期債券投資在持有期間發(fā)生的應(yīng)收利息應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。 （一）分期付息、一次還本的長(zhǎng)期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收利息，不增加長(zhǎng)期債券投資的賬面余額。 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),（二）一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)增加長(zhǎng)期債券投資的賬面余額。 借：長(zhǎng)期債券投資-應(yīng)計(jì)利

28、息 貸：投資收益,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),（三）債券的折價(jià)或者溢價(jià)在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)采用直線法進(jìn)行攤銷。（企準(zhǔn)：實(shí)際利率法） 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期債券投資溢價(jià) 借： 長(zhǎng)期債券投資折價(jià) 貸：投資收益,（借：投資收益 應(yīng)收利息 貸：長(zhǎng)期債券投資溢價(jià)、折價(jià)）,（與稅法有差異：稅法規(guī)定利息收入按票面利率計(jì)算。 本準(zhǔn)則：要進(jìn)行溢價(jià)、折價(jià)直線攤銷計(jì)算投資收益）,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第二十條 長(zhǎng)期債券投資到期，小企業(yè)收回長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)當(dāng)沖減其賬面余額。處置長(zhǎng)期債券投資，處置價(jià)款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。（與企準(zhǔn)一樣） 借：銀行存款 投資收益 貸：長(zhǎng)期債

29、券投資面值 應(yīng)計(jì)利息（一次還本付息） 應(yīng)收利息（分期付息、一次還本） 投資收益,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第二十一條 小企業(yè)長(zhǎng)期債券投資符合本準(zhǔn)則第十條所列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的長(zhǎng)期債券投資，作為長(zhǎng)期債券投資損失。（直接轉(zhuǎn)銷法） 長(zhǎng)期債券投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期債券投資賬面余額。（與稅法一致） 借：營業(yè)外支出 貸：長(zhǎng)期債券投資面值 應(yīng)計(jì)利息,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第二十二條 長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的權(quán)益性投資。 第二十三條 長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。 （一）以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按照購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)

30、行計(jì)量。 實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利，不計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。（與稅法不同),借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)收股利 貸：銀行存款,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),（二）通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)作為成本進(jìn)行計(jì)量。（兩筆交易觀：存貨按銷售；固產(chǎn)：固定資產(chǎn)清理） （企準(zhǔn)：公允價(jià)值）,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第二十四條 長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（企準(zhǔn)：成本法、權(quán)益法） 在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額確認(rèn)為投資收益。 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益,誠實(shí)守

31、信,第二章 資產(chǎn),第二十五條 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，處置價(jià)款扣除其成本、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。 借：銀行存款 投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益 （與稅法一致，與企準(zhǔn)有差異）,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第二十六條 小企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資符合下列條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資損失： （一）被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。 （二）被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復(fù)經(jīng)營改組計(jì)劃的。 （三）對(duì)被投資單位不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投

32、資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導(dǎo)致資不抵債的。 （四）被投資單位財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的。 （五）國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),長(zhǎng)期股權(quán)投資損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額。（與稅法一致，與企準(zhǔn)有差異） 借：營業(yè)外支出 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第二十七條 固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)。 （基于重要性原則） 小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),

33、第二十八條 固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。 （一）外購固定資產(chǎn)的成本包括：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。（企準(zhǔn)：公允價(jià)值）,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),（二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）構(gòu)成。（企準(zhǔn)：預(yù)定可使用狀態(tài)） 借：在建工程 貸：原材料 工程物質(zhì) 應(yīng)付職工薪酬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)

34、品或試車收入沖減在建工程成本。 借：存貨 貸：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),（三）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定。 （四）融資租入的固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。,（五）盤盈固定資產(chǎn)成本：同類或者類似固定資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第二十九條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地不得計(jì)提折舊。（土地使用權(quán)無形資產(chǎn)） 固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。 借：制造費(fèi)用

35、管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊,（與稅法有差異：稅法規(guī)定與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)、未使用的折舊不得扣除）,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第三十條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法（即直線法，下同）計(jì)提折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。（企準(zhǔn)：工作量法） 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。 固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第三十一條 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)

36、提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。 （算尾不算頭） 第三十二條 固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益。（大修：計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用） 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：銀行存款,（與稅法一致，企準(zhǔn)要考慮是否資本化后續(xù)支出、 費(fèi)用化后續(xù)支出）,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第三十三條 固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 前款所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。 轉(zhuǎn)入改建 借：在建工程 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：在建工程 貸：銀行存款等 借：

37、固定資產(chǎn) 貸：在建工程,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第三十四條 處置固定資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)和清理費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 清理時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 收到價(jià)款 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理,支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 計(jì)算損益 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入,（與稅法一致；與企準(zhǔn)有差異:不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),盤虧固定資產(chǎn)發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：營業(yè)外支出 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理非

38、流動(dòng)資產(chǎn)損溢,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),（五）盤盈固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值，扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額確定。 借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第三十五條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。包括：經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。 (與稅法、企準(zhǔn)一致) 第三十六條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行計(jì)量。 （一）外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)確定。 （二）自行

39、營造或繁殖的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定： (與稅法有差異、企準(zhǔn)一致）,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),1自行營造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本包括：達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費(fèi)、撫育費(fèi)、營林設(shè)施費(fèi)、良種試驗(yàn)費(fèi)、調(diào)查設(shè)計(jì)費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出。 2自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜的成本包括：達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的前發(fā)生的飼料費(fèi)、人工費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等必要支出。 前款所稱達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營目的，是指生產(chǎn)性生物資產(chǎn)進(jìn)入正常生產(chǎn)期，可以多年連續(xù)穩(wěn)定產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租。,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第三十七條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法計(jì)提折舊。 （沒有加速折舊，與稅法一致） 小企業(yè)（

40、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。 小企業(yè)（農(nóng)、林、牧、漁業(yè)）應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的下月起按月計(jì)提折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的下月起停止計(jì)提折舊。 （算尾不算頭）,誠實(shí)守信,第二章 資產(chǎn),第三十八條 無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括：土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。（不包括企業(yè)合并的商譽(yù)、包括投資性房地產(chǎn)中的用于出租的土地使用權(quán)） 自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。 借：無形資產(chǎn) 固定資產(chǎn)