1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格培訓(xùn)-會(huì)計(jì)基礎(chǔ),主辦：榮昌縣財(cái)政局,我國(guó)會(huì)計(jì)規(guī)范簡(jiǎn)要?dú)v程 1992年11月30日中華人民共和國(guó)財(cái)政部正式發(fā)布了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)務(wù)通則。同時(shí)財(cái)政部還頒發(fā)了十三個(gè)行業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，十個(gè)行業(yè)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，并于1993年7月1日起正式實(shí)施。,第一個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則： 財(cái)政部于 1997 年發(fā)布了第一個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露，旨在規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的信息披露，增加關(guān)聯(lián)交易的透明度。這一準(zhǔn)則的發(fā)布拉開(kāi)了以后一系列具體準(zhǔn)則相繼出臺(tái)的序幕。,1998年1月27日頒布了股份有限公司會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表。 財(cái)政部于2000年12月29日發(fā)布企業(yè)會(huì)計(jì)制度。,為適應(yīng)我國(guó)進(jìn)入后WTO時(shí)代對(duì)

2、會(huì)計(jì)信息的要求，2006年02月16日，財(cái)政部和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(IASB)于北京人民大會(huì)堂召開(kāi)聯(lián)合新聞發(fā)布會(huì)，正式宣布中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將于2007年1月起與國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則接軌。 2007年1月上市公司已執(zhí)行。 國(guó)有大中型企業(yè)、中央直屬企業(yè)等將在2008年陸續(xù)執(zhí)行。,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則包括一項(xiàng)基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和應(yīng)用指南，內(nèi)容涵蓋了上市公司全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（包括金融、石油天然氣、生物等特殊行業(yè)和外幣折算、企業(yè)合并、合并報(bào)表等）。 對(duì)本書(shū)影響最大的是基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。,38項(xiàng)具體準(zhǔn)則 對(duì)我國(guó)目前各行業(yè)企業(yè)中存在的各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確了會(huì)計(jì)處理的具體原則和規(guī)范 。 具體準(zhǔn)則根據(jù)基本準(zhǔn)則制定，包括： 一

3、般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 特殊行業(yè)的特定業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 報(bào)告準(zhǔn)則,本書(shū)基本結(jié)構(gòu) 第一章 總論 第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目 第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 第五章 會(huì)計(jì)憑證 第六章 會(huì)計(jì)賬簿 第七章 賬務(wù)處理程序 第八章 財(cái)產(chǎn)清查 第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第十章 會(huì)計(jì)檔案,第一章 總 論,第一節(jié) 會(huì)計(jì)概述 第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè) 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) 第四節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求及貫例,第一節(jié) 會(huì)計(jì)概述 一、會(huì)計(jì)的概念及特征 會(huì)計(jì)核算方法 會(huì)計(jì)方法 會(huì)計(jì)分析方法 （廣義） 會(huì)計(jì)考核方法 會(huì)計(jì)控制方法 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和帳戶 復(fù)式記賬 填制和審核憑證 會(huì)計(jì)核算方法 登記賬簿 （狹義的會(huì)計(jì)方法） 成本計(jì)

4、算 財(cái)產(chǎn)清查 編制會(huì)計(jì)報(bào)表,二、會(huì)計(jì)的基本職能（P5） 會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督（沒(méi)有采納“會(huì)計(jì)反映和會(huì)計(jì)控制”） 在“會(huì)計(jì)核算”部分補(bǔ)充了會(huì)計(jì)核算包括確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告四個(gè)基本環(huán)節(jié)。 1、確認(rèn)：是指將符合會(huì)計(jì)要素定義和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目納入財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的過(guò)程。確認(rèn)包括以文字和金額表述的項(xiàng)目納入報(bào)表的總額中。,2、計(jì)量（核心）：是指以貨幣為單位，將已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)列示在報(bào)表項(xiàng)目中確定其金額的過(guò)程。 3、記錄：是指通過(guò)一定的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)方法按照計(jì)量的金額將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)在會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等載體上進(jìn)行登記。 4、報(bào)告：是指會(huì)計(jì)工作通過(guò)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的形式向會(huì)計(jì)信息使用者提供會(huì)計(jì)信息。,參

5、與經(jīng)濟(jì)決策事前監(jiān)督 預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 會(huì)計(jì)監(jiān)督監(jiān)督經(jīng)濟(jì)過(guò)程事中監(jiān)督 考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)事后監(jiān)督 注意：會(huì)計(jì)監(jiān)督均要從經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和合理性兩方面進(jìn)行。首先強(qiáng)調(diào)合法性。,三、會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 （一）會(huì)計(jì)對(duì)象 （二）會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 1、款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付 （1）庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍 （2）庫(kù)存現(xiàn)金收付管理的主要內(nèi)容 （3）銀行存款結(jié)算方式 （4）有價(jià)證券,2、財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 3、債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 4、資本的增減 5、收入、費(fèi)用、支出、成本的計(jì)算 6、財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理 7、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng) 如：會(huì)計(jì)期末調(diào)整事項(xiàng)、財(cái)產(chǎn)清查、企業(yè)合并等,四、會(huì)計(jì)核算的一

6、般要求 （一）我國(guó)會(huì)計(jì)工作的主管部門(mén)財(cái)政部門(mén)主管會(huì)計(jì)工作 1、 現(xiàn)行會(huì)計(jì)工作管理體制： “統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理” 2、對(duì)會(huì)計(jì)制度的管理：國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 （二）會(huì)計(jì)核算一般要求的具體內(nèi)容 五、會(huì)計(jì)目標(biāo) 我國(guó)新頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第四條指出，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。,第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè) 會(huì)計(jì)主體：規(guī)范了會(huì)計(jì)核算的空間范圍。明確了會(huì)計(jì)核算的對(duì)象。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)：界定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍。

7、在可以預(yù)見(jiàn)的未來(lái)企業(yè)不會(huì)破產(chǎn)清算。 會(huì)計(jì)分期：把企業(yè)持續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為連續(xù)、相等的會(huì)計(jì)期間。一般分為年度、半年度、季度、月度。短于一個(gè)年度的會(huì)計(jì)期間統(tǒng)稱(chēng)為會(huì)計(jì)中期。由于會(huì)計(jì)分期才形成了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)別，進(jìn)而產(chǎn)生了待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法和程序。 貨幣計(jì)量：企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)以貨幣來(lái)計(jì)量。國(guó)內(nèi)企業(yè)一般以人民幣為記賬本位幣；業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)可以選用一種外幣為記賬本位幣，但編制報(bào)表時(shí)必須折算為人民幣。中國(guó)企業(yè)在國(guó)外的分支機(jī)構(gòu)和分公司可以用外幣記賬，但向國(guó)內(nèi)報(bào)送報(bào)表時(shí)也要折算為人民幣。,第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ),權(quán)責(zé)發(fā)生制（工商企業(yè)類(lèi)以營(yíng)利為目的的會(huì)計(jì)主體采用）：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基

8、本準(zhǔn)則第9條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告”。凡是當(dāng)期已實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。要求合理劃分收益性支出和資本性支出的界限。 收付實(shí)現(xiàn)制（非營(yíng)利組織和行政事業(yè)單位采用）：凡在本期實(shí)際收到的現(xiàn)款收入和發(fā)生的現(xiàn)款支出，不論其是否屬于本期，均作為本期應(yīng)計(jì)的收入和費(fèi)用處理。,第四節(jié) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求及慣例,教材第26-33頁(yè)。 可靠性、相關(guān)性、可理解性和可比性是會(huì)計(jì)信息的首要質(zhì)量要求，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息應(yīng)具備的基本質(zhì)量特征； 實(shí)質(zhì)重于形式、重要

9、性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的次級(jí)質(zhì)量要求，是對(duì)首要質(zhì)量特征要求的補(bǔ)充和完善。,第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目,第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 一、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn) （一）資產(chǎn) 資產(chǎn)按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、存貨（包括原材料、庫(kù)存商品）、待攤費(fèi)用、其他應(yīng)收款等。非流動(dòng)資產(chǎn)是指超過(guò)一年變現(xiàn)、耗用的資產(chǎn)，通常包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無(wú)形資產(chǎn)等。,（二）負(fù)債 負(fù)債按償還期限不同分為流動(dòng)

10、負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債等。長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款、專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款等。,（三）所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益（即凈資產(chǎn)）。 所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本（即實(shí)收資本）、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失（即資本公積）、留存收益（包括盈余公積、未分配利潤(rùn)）,（四）收入 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有

11、者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 （五）費(fèi)用 費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 生產(chǎn)成本 費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 不計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 （即期間費(fèi)用）銷(xiāo)售費(fèi)用,（六）利潤(rùn) 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得（營(yíng)業(yè)外收入）和損失（營(yíng)業(yè)外支出）等。 會(huì)計(jì)等式： 利潤(rùn)=收入-費(fèi)用 上述公式我們一般稱(chēng)為企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。該公式說(shuō)明了企業(yè)投入與產(chǎn)出、所耗與所得的比較成果。如果考慮直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)

12、的利得和損失，則上述公式為： 利潤(rùn)總額=利潤(rùn)+利得-損失 即：利潤(rùn)總額=（收入-費(fèi)用）+（利得-損失）,二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量,會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括以下五種： 1、歷史成本。在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒?dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。 2、重置成本。在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。,

13、3、可變現(xiàn)凈值。在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷(xiāo)售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量?？勺儸F(xiàn)凈值的確定.doc 4、現(xiàn)值。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。 5、公允價(jià)值。在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。,第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的項(xiàng)目，也是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按管理要求歸類(lèi)后的名稱(chēng)。 會(huì)計(jì)科目分類(lèi) 按反

14、映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分： 資產(chǎn)類(lèi)科目 負(fù)債類(lèi)科目 所有者權(quán)益類(lèi)科目 成本類(lèi)科目：由產(chǎn)品成本承擔(dān)的費(fèi)用 損益類(lèi)科目：由利潤(rùn)承擔(dān)的收入類(lèi)和支出 新準(zhǔn)則要覆蓋金融行業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)，增加了“共同類(lèi)”會(huì)計(jì)科目。 按提供會(huì)計(jì)資料的詳細(xì)程度分：總分類(lèi)會(huì)計(jì)科目（一級(jí)科目） 明細(xì)分類(lèi)會(huì)計(jì)科目（二級(jí)和三級(jí)科目 按與報(bào)表的關(guān)系分：表內(nèi)科目 表外科目,第三節(jié) 賬戶及其基本結(jié)構(gòu),賬戶與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別和聯(lián)系 共同點(diǎn)：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，用來(lái)分門(mén)別類(lèi)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容。 區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只有名稱(chēng)，賬戶除了有名稱(chēng)之外，還具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，用來(lái)記錄會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的增減變化及結(jié)果。,賬戶的基本結(jié)構(gòu),簡(jiǎn)化格式 T形賬戶：

15、,賬戶的正規(guī)格式,賬戶中反映的資料： 靜態(tài)資料：期初余額、期末余額 動(dòng)態(tài)資料：本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額 數(shù)量關(guān)系： 期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額,賬戶的分類(lèi) 總分類(lèi)賬戶：提供總括資料 二級(jí)賬戶：介于二者之間 明細(xì)分類(lèi)賬戶：對(duì)總分類(lèi)賬戶的補(bǔ)充和詳細(xì)說(shuō)明，還可以進(jìn)行數(shù)量核算。 原材料角鋼（類(lèi)別）10（規(guī)格） 12 圓鋼 10 12 螺紋鋼 10 12 應(yīng)付賬款長(zhǎng)江工廠（債權(quán)單位） 黃河工廠 庫(kù)存現(xiàn)金,第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬,第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式,會(huì)計(jì)基本恒等式 資產(chǎn)=權(quán)益 =債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 =負(fù)債+所有者權(quán)益 =負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用) （由于：收入-費(fèi)用=利

16、潤(rùn) 利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生均不會(huì)破壞會(huì)計(jì)基本恒等式的恒等關(guān)系,第二節(jié) 復(fù)式記賬,單式記賬法 記賬方法 借貸記賬法 復(fù)式記賬法 收付記賬法 增減記賬法 我國(guó)企事業(yè)單位一律采用借貸記賬法,復(fù)式記賬法是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。 復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)： 1）需要設(shè)置一套完整的賬戶體系。 2）對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相系聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記,可以清晰地反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。 3）賬戶記錄使全部賬戶左右雙方的發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)自動(dòng)平衡，便于檢查賬戶記錄的完整性和正確

17、性,二、借貸記賬法 借貸記賬法的基本原理 記賬符號(hào):“借”和“貸” 記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。 借貸記賬法下賬戶的基本結(jié)構(gòu)：左方為借方，右方為貸方，根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)決定由哪一方登記增加或減少。 資產(chǎn)類(lèi)帳戶：借增貸減 負(fù)債類(lèi)賬戶：借減貸增 所有者權(quán)益類(lèi)賬戶：借減貸增 成本類(lèi)賬戶：借增貸減 損益類(lèi)賬戶 收入類(lèi)：借減貸增 支出類(lèi)：借增貸減 （損益類(lèi)賬戶期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”后均無(wú)余額）,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的九種類(lèi)型,資產(chǎn)= 負(fù)債+所有者權(quán)益 1、 + + （資產(chǎn)與負(fù)債同增） 2、 + + (資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增） 3、 - - （資產(chǎn)與負(fù)債同減） 4、 - - （資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減） 5、

18、 +、- （一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少） 6、 +、- （一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少） 7、 +、- （所有者權(quán)益一增一減） 8、 + -（一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益 減少) 9、 - +（一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加),舉例說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的九種類(lèi)型,例1、購(gòu)買(mǎi)原材料30000元，貨款尚未支付。 借: 貸: 例2、接受其他單位投入新設(shè)備一臺(tái)76000元。 借: 貸: 例3、用銀行存款償還長(zhǎng)期借款100000元。 借: 貸: 例4、合營(yíng)期滿，投資方收回對(duì)本企業(yè)的投資400000元，已從銀行劃出。 借: 貸:,例5、用存款購(gòu)買(mǎi)原材料一批18000元。 借: 貸: 例6、向銀行借入短期借款直

19、接償還前欠某單位貨款20000元。 借: 貸: 例7、根據(jù)股東會(huì)決議，將資本公積50000元轉(zhuǎn)增資本。 借: 貸: 例8、某投資單位收回對(duì)本企業(yè)的投資160000元，尚未付款，暫時(shí)轉(zhuǎn)作對(duì)本企業(yè)的借款。 借: 貸: 例9、長(zhǎng)江公司把應(yīng)收本企業(yè)的貨款250000元轉(zhuǎn)作對(duì)本企業(yè)的投資。 借: 貸:,會(huì)計(jì)分錄,賬戶名稱(chēng) 會(huì)計(jì)分錄的構(gòu)成要素 記賬符號(hào) 記賬金額 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄一借一貸 會(huì)計(jì)分錄的種類(lèi) 一借多貸 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 一貸多借 多借多貸 會(huì)計(jì)分錄的格式 借：庫(kù)存現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000,過(guò)賬,基本步驟： 1、登記期初余額； 2、根據(jù)準(zhǔn)確無(wú)誤的會(huì)計(jì)分錄逐筆登記發(fā)生額； 3、期末，計(jì)算本期

20、借方發(fā)生額合計(jì)及貸方發(fā)生額合計(jì)； 4、計(jì)算期末余額。 期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 注意：期末余額方向一般與該賬戶登記增加的方向一致。,試算平衡,發(fā)生額平衡 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 余額平衡（包括期初余額和期末余額的平衡） 全部賬戶本期借方余額合計(jì)=全部賬戶本期貸方余額合計(jì) 不能通過(guò)試算平衡發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤： 漏記、重記、借貸雙方同時(shí)多記或少記、應(yīng)借應(yīng)貸賬戶互相顛倒或錯(cuò)記賬戶名稱(chēng)。,第三節(jié) 平行登記,總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記 要點(diǎn)： 依據(jù)相同、方向相同、金額相等、期間相同,第四章 企業(yè)

21、基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程資金周轉(zhuǎn)示意圖 供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程 銷(xiāo)售過(guò)程 自有資金 納稅 所得稅 （投入） 貨幣 儲(chǔ)備 生產(chǎn) 成品 貨幣 提取盈余公積 非自有資金 資金 資金 資金 資金 資金 分配紅利 （借入） 未分配利潤(rùn) 資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn),第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算,籌資渠道： 國(guó)家資本 投資者投入實(shí)收資本 法人資本 個(gè)人資本 債權(quán)人借入負(fù)債 外商資本 貨幣投資 實(shí)物投資 投資方式 證券投資 無(wú)形資產(chǎn)投資 注意：接受投資的資產(chǎn)必須是對(duì)方合法擁有所有權(quán)的，且未設(shè)立擔(dān)保的資產(chǎn)。 接受非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)投資不能超過(guò)一定比例。,賬務(wù)處理,1、接受投

22、資 2、接受捐贈(zèng) 借：銀行存款 借：銀行存款 原材料 原材料 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3、借入資金 4、借款利息的處理 借：銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：短期借款 貸：預(yù)提費(fèi)用 (或長(zhǎng)期借款） 長(zhǎng)期借款 5、支付利息 6、償還本金 借：預(yù)提費(fèi)用 （已預(yù)提部分） 借：短期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （未預(yù)提部分） 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款 貸：銀行存款,第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的核算,一、固定資產(chǎn)購(gòu)建在購(gòu)建過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)支出均作為固定資產(chǎn)的入賬成本。 購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn) 7、借：固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 借: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存

23、款 貸：銀行存款 購(gòu)入需要安裝的或自行建造的固定資產(chǎn) 8、購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)等 9、安裝過(guò)程中支出 借：在建工程 借: 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 借：在建工程 貸：銀行存款 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 10、安裝完畢交付使用 銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程,二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算,11、購(gòu)買(mǎi)材料 借：材料采購(gòu)甲材料 (購(gòu)買(mǎi)價(jià)格+采購(gòu)費(fèi)用) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） (購(gòu)買(mǎi)價(jià)格的17%運(yùn)費(fèi)的7%) 貸：銀行存款 （已付款） 應(yīng)付賬款- （未付款） 應(yīng)付票據(jù) （簽發(fā)商業(yè)匯票包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票） 購(gòu)買(mǎi)兩種以上材料需要分配運(yùn)雜費(fèi)的，可按各種材料的重量、體積、買(mǎi)價(jià)等因素進(jìn)行分

24、配。 12、預(yù)付貨款購(gòu)買(mǎi)材料時(shí) 13、預(yù)付貨款購(gòu)買(mǎi)材料對(duì)方發(fā)貨時(shí) 借：預(yù)付賬款 （應(yīng)付賬款） 借：材料采購(gòu) 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 14、材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) 15、以后償還貨款時(shí) 借：原材料 甲材料 借：應(yīng)付賬款- 貸：材料采購(gòu)- 應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款,采購(gòu)成本的構(gòu)成 1、買(mǎi)價(jià)：成交價(jià)格（扣除商業(yè)折扣后的價(jià)格） 現(xiàn)金折扣（賒銷(xiāo)時(shí)，為了促使購(gòu)買(mǎi)方早日付款） 2、采購(gòu)費(fèi)用：運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的整理費(fèi)用、應(yīng)計(jì)入成本的稅金（小規(guī)模納稅人的增值稅、消費(fèi)稅、進(jìn)口關(guān)稅等）。,增值稅的基本原理（價(jià)外稅）,增值稅的納稅人：在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供加工、

25、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。 一般納稅人增值稅稅率： 基本稅率17%，適用于一般貨物 低稅率13%，適用于糧食、食用油、圖書(shū)、農(nóng)藥、化肥等 零稅率0%，適用于出口 一般納稅人增值稅實(shí)行抵扣的辦法，可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 小規(guī)模納稅人增值稅征收率 3% 小規(guī)模納稅人不得抵扣，不允許使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。,成為增值稅一般納稅人的條件 1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)健全，會(huì)計(jì)制度完善，能提供全面的會(huì)計(jì)核算資料； 2、從事生產(chǎn)貨物為主的企業(yè)（生產(chǎn)貨物的經(jīng)營(yíng)收入占50%以上），年應(yīng)納稅收入在100萬(wàn)元以上；或以從事批發(fā)零售為主的企業(yè)，年應(yīng)納稅收入在180萬(wàn)元以上。 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可以成為一般納稅人，使用增值稅專(zhuān)

26、用發(fā)票。,增值稅的計(jì)算原理,增值稅的常用項(xiàng)目 進(jìn)項(xiàng)稅額（購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)使用） 借方項(xiàng)目 已交稅金（交納本月稅金時(shí)使用） 銷(xiāo)項(xiàng)稅額（銷(xiāo)售貨物時(shí)使用） 貸方項(xiàng)目 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（原材料被改變用途時(shí)使用） 出口退稅（出口時(shí)使用） 應(yīng)交增值稅=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期銷(xiāo)售收入17%-當(dāng)期進(jìn)貨價(jià)格 17% =（售價(jià)-進(jìn)價(jià)） 17%,應(yīng)交增值稅1000017%6000 17%增值額1000060004000 小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅10000 3%300 購(gòu)買(mǎi)方銷(xiāo)售方稅率能否抵扣 一般納稅人一般納稅人17%能 一般納稅人小規(guī)模納稅人3% 不能 小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人3% 不能

27、 小規(guī)模納稅人一般納稅人17% 不能,分配運(yùn)雜費(fèi) 分配率被分配的對(duì)象各種不同分配對(duì)象的分配標(biāo)準(zhǔn)之和 各種分配對(duì)象應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用該分配對(duì)象的分配標(biāo)準(zhǔn)分配率 材料采購(gòu)總成本買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用 材料單位成本總成本入庫(kù)數(shù)量,第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算,16、領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品直接領(lǐng)用） -乙產(chǎn)品 制造費(fèi)用 （車(chē)間一般耗用） 管理費(fèi)用 （管理部門(mén)領(lǐng)用） 銷(xiāo)售費(fèi)用 （銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用） 在建工程 （工程領(lǐng)用） 貸：原材料A材料 -B材料 借：在建工程 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）,17、從銀行提取現(xiàn)金 18、用現(xiàn)金發(fā)放工資 借：庫(kù)存現(xiàn)金 借：應(yīng)付職工薪酬工資 貸：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)

28、金 代扣款項(xiàng)：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 其他應(yīng)收款（企業(yè)先代墊） 其他應(yīng)付款（先扣后交） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 19、月末分配工資 借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 （生產(chǎn)工人工資） -乙產(chǎn)品 制造費(fèi)用 （車(chē)間管理人員工資） 管理費(fèi)用 （管理部門(mén)人員工資） 銷(xiāo)售費(fèi)用 （銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資） 在建工程 （工程人員工資） 貸：應(yīng)付職工薪酬,20、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用 （車(chē)間使用） 管理費(fèi)用 （管理部門(mén)使用） 銷(xiāo)售費(fèi)用 （銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用） 其他業(yè)務(wù)成本 （出租） 貸：累計(jì)折舊（備抵科目，調(diào)整固定資產(chǎn)） 固定資產(chǎn)凈值原值累計(jì)折舊 21、訂閱報(bào)刊雜志 22、分?jǐn)傎M(fèi)用 借：待攤費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 貸：銀

29、行存款 制造費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用 23、車(chē)間辦公費(fèi)用其他雜支 借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款,24、月末按生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等分配制造費(fèi)用，分配后“制造費(fèi)用”賬戶無(wú)余額。 借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 -乙產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 25、月末產(chǎn)品完工入庫(kù) 借：庫(kù)存商品-甲產(chǎn)品 -乙產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品 -乙產(chǎn)品 未完工的產(chǎn)品成本就作為“生產(chǎn)成本”賬戶的期末余額。,產(chǎn)品成本計(jì)算的步驟： 1、確定成本計(jì)算對(duì)象 通常以產(chǎn)品的品種作為成本計(jì)算對(duì)象（品種法）； 2、確定成本計(jì)算期通常以一個(gè)月為成本計(jì)算期； 3、確定成本項(xiàng)目以直接材料、直接人工、制造費(fèi)用成本項(xiàng)目計(jì)算各種產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用； 4、計(jì)算完工

30、產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 月末采用合適的方法將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行劃分。,第四節(jié) 產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算,26、銷(xiāo)售產(chǎn)品、自制半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 （未收款） 應(yīng)收票據(jù) （收到商業(yè)匯票） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 銀行存款（代墊運(yùn)費(fèi)） 27、以后收款時(shí) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù),28、預(yù)收貨款銷(xiāo)售產(chǎn)品（預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)該賬戶，發(fā)生預(yù)收貨款時(shí)，計(jì)入“應(yīng)收賬款”的貸方） 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款（應(yīng)收賬款） 29、預(yù)收貨款銷(xiāo)售產(chǎn)品提供貨物時(shí) 借：預(yù)收賬款 銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

31、 如預(yù)收的貨款有剩余時(shí)，“銀行存款”則在貸方。 30、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品-甲產(chǎn)品 -乙產(chǎn)品,31、附營(yíng)業(yè)務(wù)：銷(xiāo)售多余材料、提供非工業(yè)性勞務(wù)（非工業(yè)性勞務(wù)不交增值稅，而應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅） 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 32、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售材料的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料-A材料 33、計(jì)算應(yīng)交銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的稅金 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅（增值稅+營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅）適用稅率 -應(yīng)交教育費(fèi)附加 3% -應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（計(jì)稅收入適用稅率） -應(yīng)交消費(fèi)稅,34、采購(gòu)員出差暫借差旅費(fèi) 35、采購(gòu)員出差回來(lái)報(bào)賬 借：其他應(yīng)收款 某采購(gòu)

32、員 借：管理費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 如原借款不夠的，則用現(xiàn)金補(bǔ)足，“庫(kù)存現(xiàn)金”在貸方。 36、支付銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的廣告宣傳等費(fèi)用（銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的運(yùn)費(fèi)應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)的另行處理） 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：銀行存款 37、包裝物、固定資產(chǎn)出租收取租金 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 38、出租包裝物攤銷(xiāo)、固定資產(chǎn)折舊 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料 累計(jì)折舊,第五節(jié) 利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的核算,營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)構(gòu)成 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn) 其中：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷(xiāo)售費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益 營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)

33、成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+利得（營(yíng)業(yè)外收入）-損失（營(yíng)業(yè)外支出） 凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)）=利潤(rùn)總額-所得稅,39、取得罰款收入 40、罰款、對(duì)外捐贈(zèng)、贊助等支出 借：銀行存款 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：營(yíng)業(yè)外收入 貸：銀行存款 41、月末，結(jié)轉(zhuǎn)所有的損益類(lèi)賬戶到“本年利潤(rùn)” （1）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （2）借：本年利潤(rùn) 其他業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)稅金及附加 投資收益 其他業(yè)務(wù)成本 公允價(jià)值變動(dòng)損益 管理費(fèi)用 貸：本年利潤(rùn) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 結(jié)轉(zhuǎn)后所有的損益類(lèi)賬戶均無(wú)余額。,42、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+/-調(diào)整項(xiàng)目 應(yīng)納所得

34、稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 （1）借：所得稅費(fèi)用 （2）借：本年利潤(rùn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 貸：所得稅費(fèi)用 43、實(shí)際繳納各種稅金時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）（本期） 未交增值稅（上期） -應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 -應(yīng)交消費(fèi)稅 -應(yīng)交城建稅 -應(yīng)交教育費(fèi)附加 -應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款,利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算,利潤(rùn)分配的順序 （1）彌補(bǔ)以前年度虧損（5年以內(nèi)的虧損可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)） （2）繳納企業(yè)所得稅 （3）用凈利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損（超過(guò)5年的虧損用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)） （4）提取盈余公積 轉(zhuǎn)增資本 法定公積金稅后利潤(rùn)的10%計(jì)提 彌補(bǔ)虧損 提取的法定盈余公積金達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)就不再提取，

35、轉(zhuǎn)增資本后剩余部分不得低于注冊(cè)資本的25%。 另：股份公司可根據(jù)董事會(huì)決議提取任意盈余公積金。 （5）剩余利潤(rùn)加上年初未分配完的利潤(rùn)，按董事會(huì)決議向投資者分配紅利。 （6）計(jì)算年末未分配利潤(rùn) =年初未分配利潤(rùn)+本年凈利潤(rùn)-提取盈余公積-應(yīng)分配紅利,44、年末，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 （1）如果全年盈利 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) （2）如果全年虧損 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn) 45、提取盈余公積金 借：利潤(rùn)分配提取盈余公積 貸：盈余公積法定公積金 46、向投資者分配紅利 47、支付股利 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利 借：應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 （現(xiàn)金股利） 貸：銀行存

36、款 股本（股票股利）,48、年終結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”各明細(xì)賬戶 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積 應(yīng)付股利 49、將資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 貸：實(shí)收資本 50、如果虧損用盈余公積彌補(bǔ) （1）借：盈余公積法定公積 貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入 （2）借：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn),第五章 會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi) 外來(lái)原始憑證：收據(jù)、發(fā)票、車(chē)票等 自制原始憑證：差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、工資單 一次原始憑證：發(fā)票、收據(jù)、收（領(lǐng)）料單 原始憑證 累計(jì)原始憑證：限額領(lǐng)料單（一單一料） 匯總原始憑證：收、發(fā)料憑證匯總表 通用原始憑證：發(fā)票、收據(jù)等 專(zhuān)用原始憑證：收料單等自行印制的 收款憑

37、證：用于現(xiàn)金、存款的收入 付款憑證：用于現(xiàn)金、存款的支出 記賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及現(xiàn)金、存款的其他業(yè)務(wù) 復(fù)式記賬憑證：一筆業(yè)務(wù)在一張憑證反映 單式記賬憑證：一張憑證只反映一個(gè)科目,原始憑證的基本內(nèi)容 原始憑證的填制要求 記賬憑證的基本內(nèi)容 記賬憑證的編制要求,原始憑證的基本內(nèi)容 1原始憑證的名稱(chēng)； 2填制憑證的日期和憑證號(hào)碼； 3填制憑證單位的名稱(chēng)及經(jīng)辦人員的簽名或蓋章； 4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容； 5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額； 6接受憑證的單位名稱(chēng)； 7原始憑證的附件(如與業(yè)務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同、費(fèi)用預(yù)算等)。,（二）原始憑證的填制要求 .原始憑證的各項(xiàng)內(nèi)容，必須根據(jù)實(shí)際情況詳盡地填寫(xiě)齊全

38、，不得遺漏，以確保原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)可靠，符合實(shí)際。 .從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章。 .凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必須相符。 .一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。,.發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款的，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 .職工因公借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 7.經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)

39、、日期和文件字號(hào)。 8.原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆填寫(xiě)，文字、數(shù)字書(shū)寫(xiě)要規(guī)范。,記賬憑證的基本內(nèi)容 1記賬憑證的名稱(chēng)； 2記賬憑證的填制日期和編號(hào)； 3經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要； 4應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目（包括明細(xì)科目）的名稱(chēng)及其金額； 5記賬符號(hào)（過(guò)賬符號(hào)）； 6所附原始憑證的張數(shù)； 7. 會(huì)計(jì)主管、復(fù)核、記賬、編制人員的簽章。,記賬憑證的填制依據(jù) (一)記賬憑證的填制依據(jù) 可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證單獨(dú)地填列。 可以根據(jù)反映同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干張?jiān)紤{證匯總填列。 可以直接根據(jù)匯總原始憑證填制。 可以根據(jù)有關(guān)賬薄記錄填制(如用于調(diào)整、結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證)。 (二)記賬憑證填制的基本要求 1、審核無(wú)誤 2、

40、內(nèi)容完整 3、分類(lèi)正確 4、連續(xù)編號(hào),（三）記賬憑證填制的具體要求 1、除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬外，必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。 2、兩企業(yè)共用一張?jiān)紤{證時(shí)要有分割單。 按收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證三類(lèi)分別編 3、編號(hào) 按現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀收、銀付、轉(zhuǎn)賬五類(lèi)分別編 4、機(jī)制憑證應(yīng)符合記賬憑證的一般要求，并簽字蓋章，明確責(zé)任。 5、摘要內(nèi)容應(yīng)與原始憑證保持一致，借貸方向金額必須相等。 6、只涉及現(xiàn)金存款之間的收付業(yè)務(wù)只編付款憑證，不編制收款憑證，以免重復(fù)。,記賬憑證的填制 1審核原始憑證所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是否符合國(guó)家的有關(guān)政策和規(guī)定；內(nèi)容是否完整，數(shù)字是否準(zhǔn)確，如需要編制原始憑證匯總表的，

41、還要將業(yè)務(wù)相同的原始憑證加以歸類(lèi)并據(jù)以編制原始憑證匯總表。 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，編制會(huì)計(jì)分錄，確定應(yīng)借應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目及金額。 按記賬憑證的內(nèi)容、格式及填制方法，填制記賬憑證。 填制的記賬憑證送審核人員審核后，轉(zhuǎn)交記賬人員記賬。填制人員、記賬人員及會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)予以簽章，收款憑證、付款憑證還應(yīng)由出納人員簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。,(1)收款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 左上方“借方科目”欄，應(yīng)填列“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，“貸方科目”欄，應(yīng)填列與上述“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目相對(duì)應(yīng)的一級(jí)科目及其明細(xì)科目。各一級(jí)科目的應(yīng)貸金額，應(yīng)填入本科目同一行的“一級(jí)科目金額”

42、欄中。所屬明細(xì)科目應(yīng)貸金額應(yīng)填入各明細(xì)科目同一行的“明細(xì)科目金額”欄中，各一級(jí)科目應(yīng)貸金額應(yīng)等于所屬各明細(xì)科目應(yīng)貸金額之和?！敖璺娇颇俊睉?yīng)借金額應(yīng)為“合計(jì)”行的合計(jì)金額?！百~頁(yè)”欄注明記入總賬或日記賬、明細(xì)賬的頁(yè)次，也可用“”符號(hào)注明，表明已登記入賬。,(2)付款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 付款憑證的填制方法與收款憑證基本相同。左上方“貸方科目”應(yīng)填列“現(xiàn)金”，“銀行存款”科目，在借方科目欄中填列與上述“現(xiàn)金”、“銀行存款”相對(duì)應(yīng)的科目。,（3）轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。 轉(zhuǎn)賬憑證的“會(huì)計(jì)科目”欄應(yīng)分別填列應(yīng)借、應(yīng)貸的一級(jí)科目和所屬的明細(xì)科目，借方科目

43、應(yīng)記金額，在借方科目同一行的“借方金額”欄填列。貸方科目應(yīng)記金額，在貸方科目同一行的“貸方金額”欄填列?！敖璺浇痤~”欄合計(jì)數(shù)與“貸方金額”欄合計(jì)數(shù)相等。,第六章 會(huì)計(jì)賬簿,設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的中心環(huán)節(jié) 賬簿的分類(lèi) 現(xiàn)金日記賬 序時(shí)賬簿 銀行存款日記賬 按用途分 總分類(lèi)賬 分類(lèi)賬簿 明細(xì)分類(lèi)賬 備查賬簿 兩欄式賬簿 按賬頁(yè)格式分 三欄式賬簿-用于所有總賬、一般明細(xì)賬 多欄式賬簿-用于收入、費(fèi)用明細(xì)賬 數(shù)量金額式賬簿-用于存貨等明細(xì)賬 訂本式賬簿-用于日記賬和總賬 按外形特征分 活頁(yè)式賬簿-用于總賬和明細(xì)賬 卡片式賬簿-用于固定資產(chǎn)明細(xì)賬,會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 會(huì)計(jì)賬簿的登記方法 （1）日記賬

44、的登記要點(diǎn)：逐日逐筆序時(shí)登記（出納） 日記賬的登記依據(jù)： 現(xiàn)金收款憑證 現(xiàn)金日記賬 現(xiàn)金付款憑證 銀行存款付款憑證 銀行存款收款憑證 銀行存款日記賬 銀行存款付款憑證 現(xiàn)金付款憑證,（2）分類(lèi)賬的登記 由會(huì)計(jì)人員根據(jù)所有的收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行登記，可逐筆登記，也可匯總登記。匯總登記的時(shí)間可根據(jù)具體情況確定，分每旬、半個(gè)月或全月一次匯總。,對(duì)賬 賬證核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿與原始憑證、記賬憑證進(jìn)行核對(duì) 總賬發(fā)生額核對(duì)和余額核對(duì)（試算平衡表） 賬賬核對(duì) 總賬與所屬明細(xì)賬的核對(duì) 總賬與序時(shí)賬的核對(duì) 明細(xì)賬之間的核對(duì) 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì) 賬實(shí)核對(duì) 銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單核對(duì) 財(cái)產(chǎn)物資

45、明細(xì)賬余額與物資實(shí)有數(shù)核對(duì) 應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬余額與債權(quán)、債務(wù)人賬目核對(duì),錯(cuò)賬更正 （1）劃線更正法 適用：結(jié)賬前，賬簿記錄文字或數(shù)字錯(cuò)誤，但記賬憑證無(wú)錯(cuò)。（即過(guò)賬筆誤） （2）紅字更正法 適用：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目、方向錯(cuò)誤，或科目、方向無(wú)錯(cuò)，只是所記金額大于應(yīng)記金額。 （3）補(bǔ)充登記法 適用：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目無(wú)錯(cuò)，方向無(wú)錯(cuò)，只是所記金額小于應(yīng)記金額。,結(jié)賬的程序和方法 （1）月結(jié) （2）季結(jié) （3）年結(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管 除固定資產(chǎn)明細(xì)賬和備查賬簿可以連續(xù)使用外，其他如總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬均應(yīng)每年更換一次。 會(huì)計(jì)賬簿由財(cái)務(wù)部門(mén)保管一年后交本單位檔

46、案管理部門(mén)保管。,第七章 賬務(wù)處理程序,不同的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程序和記賬方法，以及它們不同的結(jié)合方式，就形成不同種類(lèi)的賬務(wù)處理程序。 記賬憑證賬務(wù)處理程序 賬務(wù)處理程序 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 種類(lèi) 科目匯總表賬務(wù)處理程序,記賬憑證賬務(wù)處理程序,現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬,原始憑證,原始憑證匯總表,總分類(lèi)賬,明細(xì)分類(lèi)賬,會(huì)計(jì)報(bào)表,收 款,付 款,轉(zhuǎn) 賬,記賬憑證,各種賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別：登記總賬的依據(jù)不同。,第八章 財(cái)產(chǎn)清查,財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi) 單位撤銷(xiāo)、合并 全面清查 單位改變隸屬關(guān)系 按清查范圍分 單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離 年終決算前 局部清查 貴重物資 流動(dòng)性較大的資產(chǎn) 年末 定期清

47、查 季末 按清查時(shí)間分 月末 單位撤銷(xiāo)、合并 不定期清查 自然災(zāi)害等非正常損失 更換出納、保管人員 貪污、盜竊等 定期清查和不定期清查均可以是全面清查或局部清查。,財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度,永續(xù)盤(pán)存制 期末結(jié)存數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-本期減少數(shù) (賬面數(shù)) 實(shí)地盤(pán)存制（以存計(jì)耗） 本期減少數(shù)=期初結(jié)存數(shù)+本期增加數(shù)-期末實(shí)存數(shù),財(cái)產(chǎn)清查的方法,庫(kù)存現(xiàn)金的清查實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 銀行存款的清查與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬目 月末，企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額應(yīng)相等。雙方余額不相等的原因有兩個(gè)：一是雙方記賬有錯(cuò)；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。 企收銀未收 未達(dá)賬項(xiàng)的類(lèi)型 企付銀未付 銀收企未收 銀付企未付 根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。,實(shí)物的清查 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法-能逐一清點(diǎn)和計(jì)量的 技術(shù)推算法-大量成堆、無(wú)法逐一清點(diǎn)的 往來(lái)款項(xiàng)的清查發(fā)函詢證 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 51、現(xiàn)金短缺 （1）查明原因前 （2）查明原因經(jīng)批準(zhǔn)處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：其他應(yīng)收款某