1、集團(tuán)公司2011第一期培訓(xùn)班 出納崗位操作實(shí)務(wù),付秀萍 中鐵十七局集團(tuán)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部 2011.10,一、為什么要設(shè)置出納崗位 二、出納人員應(yīng)具備的素質(zhì) 三、出納人員與會(huì)計(jì)人員的關(guān)系 四、建立出納工作制度 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度 六、印鑒及印鑒的管理 七、如何開立銀行賬戶,講義 提 綱,八、更戶、并戶、遷戶、銷戶 九、支票的簽發(fā)和支票的結(jié)算 十、賬薄的設(shè)置和啟用 十一、會(huì)計(jì)賬薄的登記 十二、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容 十三、結(jié)賬時(shí)賬戶余額填寫 十四、出納資料整理與交接工作,講義 提 綱,一、為什么要設(shè)置出納崗位?,出納，顧名思義，出就是支出，納就是收入。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)

2、金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱。 出納通常包含兩層意思： 一是指出納工作，就是現(xiàn)金及票據(jù)的收進(jìn)、付出、結(jié)存業(yè)務(wù)。 二是指出納人員，就是辦理上述業(yè)務(wù)的人員。,一、為什么要設(shè)置出納崗位?,會(huì)計(jì)法第二十一條第二、三款專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。所以，凡是實(shí)行獨(dú)立核算、在銀行開戶、有經(jīng)常性收入和支出的企業(yè)均應(yīng)配備專職或兼職出納人員。具體怎么配備，可根據(jù)單位的規(guī)模及業(yè)務(wù)量的大小而定。,二、出納人員應(yīng)具備的素質(zhì),出納人員具有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務(wù)技能，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，還要有良好職業(yè)道德修養(yǎng)

3、和較強(qiáng)安全防范意識(shí)。 出納員最起碼應(yīng)具備兩個(gè)方面的基本素質(zhì)： 一是手腳干凈。不貪不占，做個(gè)正直人； 二是敬業(yè)精神。點(diǎn)鈔要準(zhǔn)確，填單要認(rèn)真，記賬要清晰，跑銀行要腿勤，辦業(yè)務(wù)要手勤。,三、出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系,出納與會(huì)計(jì)是同屬于一個(gè)獨(dú)立核算單位的兩個(gè)財(cái)會(huì)工作崗位，在地位上是等同的，在業(yè)務(wù)是互相協(xié)作，密不可分的，但在實(shí)際操作中還是有區(qū)別的。出納人員專管貨幣資金的收付以及與之相關(guān)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記；會(huì)計(jì)人員則是專管除貨幣資金之外的總賬和其他明細(xì)賬。,三、出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系,出納人員應(yīng)在兩個(gè)方面主動(dòng)地接受會(huì)計(jì)的監(jiān)督： 一是主動(dòng)為會(huì)計(jì)監(jiān)督盤庫(kù)提供條件，絕不能認(rèn)為監(jiān)督盤庫(kù)是對(duì)出納人員的不信任。 二

4、是對(duì)賬時(shí)主動(dòng)為會(huì)計(jì)人員報(bào)出現(xiàn)金庫(kù)存數(shù)，由會(huì)計(jì)員核對(duì)賬款是否相符。,四、建立出納工作制度,出納崗位職責(zé)： 1、辦理現(xiàn)金收付結(jié)算業(yè)務(wù)； 2、登記日記賬； 3、保管庫(kù)存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券； 4、保管有關(guān)印章、空白收據(jù)。,四、建立出納工作制度,出納人員權(quán)限： （1）維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財(cái)會(huì)制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。 （2）參與貨幣資金計(jì)劃定額管理的權(quán)力。 （3）管好、用好貨幣資金的權(quán)力。,四、建立出納工作制度,出納工作制度通常包括五個(gè)方面的要求： 一、出納工作應(yīng)該由指定的專職或兼職人員擔(dān)任。 二、出納人員應(yīng)該根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證辦理銀行、現(xiàn)金收付，審核工作應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其他指定的會(huì)計(jì)人

5、員來?yè)?dān)任。,四、建立出納工作制度,三、出納人員應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)時(shí)間順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，每天業(yè)務(wù)結(jié)束后，結(jié)出余額，應(yīng)編制庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表并核對(duì)相符。 四、認(rèn)真復(fù)核原始憑證，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金收付的監(jiān)督。 五、確?，F(xiàn)金賬實(shí)相符，不得以白條頂替庫(kù)存現(xiàn)金。,五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度,現(xiàn)金從理論上講有廣義和狹義之分。狹義現(xiàn)金是指企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣，即由企業(yè)出納人員保管作為零星業(yè)務(wù)開支之用的庫(kù)存現(xiàn)款。廣義現(xiàn)金則應(yīng)包括庫(kù)存現(xiàn)款和視同現(xiàn)金的各種銀行存款、流通證券等， 我國(guó)所采用的是狹義的現(xiàn)金概念。,五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度,一、現(xiàn)金的使用范圍 1、職工工資，津貼； 2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； 3、根據(jù)國(guó)家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)

6、給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)，文化藝術(shù)，體育等方面的各種獎(jiǎng)金。 4、各種勞保，福利費(fèi)用 。,五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度,6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 7、結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出。 8、中國(guó)人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。 5、收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價(jià)款。,五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度,二、現(xiàn)金保管制度 1、核定庫(kù)存現(xiàn)金限額 （1）保證日常開支留存的最高限額； （2）一般按3-5天的日常開支確定； 2、分類保管 3、送取安全及存放安全 4、清查盤點(diǎn),五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度,現(xiàn)行現(xiàn)金管理暫行條件實(shí)施細(xì)則規(guī)定，出納人員在實(shí)際操作過程中，應(yīng)重點(diǎn)掌握以下

7、內(nèi)容： 一是要明確自己所在的單位是否屬于現(xiàn)金管理的單位； 二是要明確開戶單位使用現(xiàn)金的范圍； 三是要明確一個(gè)單位在幾家銀行開戶，只能在一家銀行辦理存、取現(xiàn)金的規(guī)定；,五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度,四是要明確轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)； 五是要明確現(xiàn)金收支的有關(guān)規(guī)定； 六是要明確單位管理現(xiàn)金的幾個(gè)“不準(zhǔn)” ； 七是要明確違背了現(xiàn)金管理制度的各種處罰，以提高執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的責(zé)任心。,六、印鑒及印鑒的管理,一、印鑒的定義 印鑒是為了防止假冒、辨別真?zhèn)?，在支付款?xiàng)的開戶銀行內(nèi)預(yù)留的供銀行核對(duì)印章的依據(jù)，是企業(yè)財(cái)權(quán)證書，是代表單位支配資金的權(quán)利。 從企業(yè)角度出發(fā)，銀行印鑒還是以三枚為好，從左至右分別為本企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章、

8、分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的名章、出納經(jīng)辦人員的名章，在規(guī)格上也應(yīng)從左至右由大到小，以顯得美觀。,六、印鑒及印鑒的管理,二、 印鑒的使用：一般先由出納人員根據(jù)支票管理制度的規(guī)定，填寫好票據(jù)，蓋上出納人員名章，然后交復(fù)核人員審查，如無不妥，則加蓋其余印鑒正式簽發(fā)。這樣，也是對(duì)付款起到了復(fù)核作用。 三、印鑒的保管：一般情況下由出納人員保管自己名章，由復(fù)核人員保管其余兩枚印章的做法為妥。這樣做，既有利于互相監(jiān)督，又便于明確責(zé)任。 企業(yè)在建立會(huì)計(jì)檔案的時(shí)候，也要注意印鑒有關(guān)資料存檔。,六、印鑒及印鑒的管理,四、印鑒的更換 各單位因印章使用日久發(fā)生磨損，或者改變單位名稱、人員調(diào)動(dòng)等原因需要更換印鑒時(shí)，應(yīng)填寫 “更換

9、印鑒申請(qǐng)書”，由開戶銀行發(fā)給新印鑒卡。單位應(yīng)將原印鑒蓋在新印鑒卡的反面，將新印鑒蓋在新印鑒卡的正面，并注明啟用日期，交開戶銀行。在更換印鑒前簽發(fā)的支票仍然有效。,六、印鑒及印鑒的管理,各單位預(yù)留銀行印鑒的印章遺失時(shí)，應(yīng)當(dāng)出具公函，填寫 “更換印鑒申請(qǐng)書”，由開戶銀行辦理更換印鑒手續(xù)。遺失個(gè)人名章的由開戶單位備函證明，遺失單位公章的由上級(jí)主管單位備函證明。經(jīng)銀行同意后按規(guī)定辦法更換印鑒，并在新印鑒卡上注明情況。,七、如何開立銀行賬戶,銀行賬戶按資金性質(zhì)、用途的不同分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。 現(xiàn)行銀行賬戶管理辦法規(guī)定：“存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存

10、款人開立賬戶?！?七、如何開立銀行賬戶,向銀行申請(qǐng)開立賬戶考慮兩個(gè)方面： （一）要選擇好開立銀行。銀行與單位是否就近；銀行服務(wù)設(shè)施及項(xiàng)目是否先進(jìn)、齊全、能否直接辦理異地快速結(jié)算；銀行信貸資金是否雄厚，能否在企業(yè)困難時(shí)期提供一定的貸款支持。 （二）要了解開立銀行賬戶的基本程序。開戶前一定詳細(xì)了解有關(guān)程序，準(zhǔn)備好相關(guān)資料，有利于提高工作效率。,七、如何開立銀行賬戶,怎樣開設(shè)基本存款賬戶？ （1）基本存款賬戶的當(dāng)事人資格條件。 （2）基本存款賬戶開立的程序 （3）開立賬戶后應(yīng)向開戶銀行購(gòu)買一定數(shù)量的轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票以及其他票據(jù)。 （4）按銀行要求，開戶單位還應(yīng)在開立的賬戶內(nèi)轉(zhuǎn)入或存入一定數(shù)量的資金

11、，以備使用。,七、如何開立銀行賬戶,申請(qǐng)開立基本存款賬戶，向開戶銀行出具下列證明文件之一： 企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或營(yíng)業(yè)執(zhí)照；中央或地方的批文；軍隊(duì)軍以上、武警總隊(duì)財(cái)務(wù)部門的開戶證明；單位對(duì)附設(shè)機(jī)構(gòu)同意開戶的證明；駐地有權(quán)部門對(duì)外地常設(shè)機(jī)構(gòu)的批文；承包雙方簽訂的承包協(xié)議；個(gè)人居民身份證和戶口簿。,八、更戶. 并戶. 遷戶 .銷戶,所謂更戶，是指更換銀行賬戶的名稱。 一種是資金來源或所有制性質(zhì)未發(fā)生變化的前提下變更賬戶名稱，不必變更賬號(hào)。但是，營(yíng)業(yè)執(zhí)照的名稱必須變，印章名稱也要變更，據(jù)此預(yù)留新印鑒。 一種是在單位資金來源或性質(zhì)發(fā)生變化，所有制也隨之變更時(shí)，不僅要變更賬戶名稱，還需變更賬號(hào)，銀行需撤銷原

12、賬戶，重新開立新賬戶，為其編列賬號(hào)。,八、更戶. 并戶. 遷戶 .銷戶,所謂遷戶，指開戶單位因地址遷移等原因，向原開戶銀行提出申請(qǐng)，要求將賬號(hào)遷往另地或他行。 所謂并戶，是指開戶單位向銀行申請(qǐng)合并其相同資金來源和相同資金性質(zhì)的賬戶，或是兩個(gè)單位合并后隨之合并銀行存款賬戶。（只限同一開戶銀行并戶）。,八、更戶. 并戶. 遷戶 .銷戶,所謂銷戶，是指開戶銀行因關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等原因，向銀行提出撤銷賬戶申請(qǐng)。銷戶申請(qǐng)經(jīng)銀行審查，并核對(duì)其存、貸款賬戶后，予以辦理銷戶手續(xù)。現(xiàn)行銀行賬戶管理辦法還規(guī)定：“開戶銀行對(duì)一年（按對(duì)月對(duì)日計(jì)算）未發(fā)生收付活動(dòng)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知起30日內(nèi)來行辦理銷戶手續(xù)，

13、逾期視同自愿銷戶?！?九、支票簽發(fā)和支票結(jié)算,一、簽發(fā)支票，應(yīng)注意以下問題： 1、要由專人簽發(fā)。在平時(shí)工作中，出納員除了經(jīng)常使用支票之外，還要注意學(xué)會(huì)利用其他銀行結(jié)算方式，如銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、托收承付、委托收款、匯兌等結(jié)算方式開展和辦理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,九、支票簽發(fā)和支票結(jié)算,2、要做到要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰。（1）支票要按順序編號(hào)連續(xù)簽發(fā)，不得跳號(hào)；（2）日期中的年份要大寫完整，不得簡(jiǎn)寫或小寫；（3）收款人必須寫全稱，不得寫簡(jiǎn)稱，防止戶名不符，形成退票；（4）簽發(fā)人開戶銀行名稱最好用刻好的銀行小條章（向銀行購(gòu)買支票時(shí)蓋好）加蓋清楚，不要手寫（銀行會(huì)計(jì)規(guī)范化管理要求）

14、；（5）簽發(fā)人對(duì)本單位賬號(hào)要手寫，最好也用小條章；（6）注意日期、收款人、大小寫金額的準(zhǔn)確填寫，防止簽成無效支票；,九、支票簽發(fā)和支票結(jié)算,（7）其他更改的地方要加蓋預(yù)留印鑒，使用印泥；（8）由于現(xiàn)行支票上沒有付款單位名稱欄目，必須使用預(yù)留在銀行的印鑒，所以印章一定要清楚；（9）不得用藍(lán)墨水填寫。 3、要嚴(yán)格做到“九不準(zhǔn)”。（1）不準(zhǔn)更改簽發(fā)日期；（2）不準(zhǔn)更改收款人名稱；（3）不準(zhǔn)更改大小寫金額；（4）不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票；（5）不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票；（6）不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票；（7）不準(zhǔn)簽發(fā)有缺陷的支票；（8）不準(zhǔn)簽發(fā)與款項(xiàng)用途不符的支票；（9）不準(zhǔn)將蓋好印鑒的支票存放于他人處讓其代為簽發(fā)，以防形成空

15、頭支票或經(jīng)濟(jì)詐騙。,九、支票簽發(fā)和支票結(jié)算,二、支票結(jié)算 1、支票的使用范圍。按照規(guī)定，凡是在銀行開立賬戶的企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶以及單位所附屬食堂、幼兒園等，其在同一城市或票據(jù)交換地區(qū)的發(fā)生商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、債務(wù)清償和其他款項(xiàng)結(jié)算等均可使用支票。 2、除定額支票外，支票一律記名。經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)的轉(zhuǎn)賬支票還允許背書轉(zhuǎn)讓，背書轉(zhuǎn)讓必須連續(xù)。,九、支票簽發(fā)和支票結(jié)算,3、支票金額起點(diǎn)為100元。 4、支票的付款有效期為十天，從簽發(fā)的次日算起，遇到節(jié)假日順延。過期支票作廢，銀行不予受理。 5、簽發(fā)支票要用墨汁或炭素墨水（或使用支票打印機(jī)）認(rèn)真填寫。支票大小

16、寫、金額和收款人三處不得涂改，其他內(nèi)容如有改動(dòng)須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印簽之一證明。,九、支票簽發(fā)和支票結(jié)算,6、簽發(fā)現(xiàn)金支票須符合現(xiàn)金管理規(guī)定。 7、付款單位必須在其銀行存款余額內(nèi)簽發(fā)支票，不得簽發(fā)空頭支票。 8、不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票。 9、不準(zhǔn)出租、出借支票。 10、已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請(qǐng)掛失；掛失前已經(jīng)支付的，銀行不予受理。已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，銀行不受理掛失，但可以請(qǐng)收款單位協(xié)助防范。,十、賬薄的設(shè)置和啟用,一、賬薄的分類： 1、按性質(zhì)和用途的不同，分為序時(shí)賬、分類賬和備查賬； 2、按賬頁(yè)格式的不同，分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式賬?。?3、按外型特征的不同，分為訂本式、活頁(yè)式

17、和卡片式賬薄。 一般情況下，現(xiàn)金銀行賬薄只設(shè)三欄訂本式日記賬。這是避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)，確保賬薄資料的完整 。,十、賬薄的設(shè)置和啟用,現(xiàn)金銀行日記帳是專門記錄現(xiàn)金銀行收付業(yè)務(wù)的特種日記帳，一般由出納人員負(fù)責(zé)填寫。日記帳的主要作用是按照時(shí)間的先后順序記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以保持會(huì)計(jì)資料的完整性和連續(xù)性?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。,十、賬薄的設(shè)置和啟用,二、啟用賬薄時(shí)必須做好以下幾項(xiàng)工作： 1、填寫賬薄封面。在啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱； 2、填寫賬薄扉頁(yè)附表。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)填寫“經(jīng)辦人員一覽表”，填制以下內(nèi)容：

18、單位名稱、賬薄名稱、啟用日期、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員的姓名及其簽章，加蓋公章。出納人員變動(dòng)時(shí)，還需在賬薄扉頁(yè)上注明交接日期、接辦人員，并由交換雙方人員簽名或蓋章。,十、賬薄的設(shè)置和啟用,3、粘貼印花稅票。粘貼印花稅票的賬薄，印花稅票一律粘貼在賬薄扉頁(yè)啟用表的右下側(cè)，并在印花稅票中間畫兩條出頭的橫線，以示注銷；使用繳款書繳納印花稅的，應(yīng)在賬薄扉頁(yè)啟用表上的左上角注明 “印花稅已繳”及繳款金額，繳款書作為記賬憑證的原始憑證登記入賬。 4、啟用會(huì)計(jì)賬薄。使用的是訂本式賬薄，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)按順序編定頁(yè)碼，不得跳頁(yè)，缺號(hào)、隔行；使用活頁(yè)式賬頁(yè)，按賬戶順序編號(hào)，并定期裝訂

19、成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用賬頁(yè)順序編號(hào)。,十一、會(huì)計(jì)賬薄的登記,依據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，登記會(huì)計(jì)賬薄時(shí)要做到以下幾點(diǎn)： 1、準(zhǔn)確完整，字跡清晰。登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬頁(yè)內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。 2、正確使用藍(lán)黑墨水。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。,十一、會(huì)計(jì)賬薄的登記,3、按順序連續(xù)登記。各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)時(shí)，更不得隨便更換賬頁(yè)和撤出賬頁(yè)，作廢的賬頁(yè)也要留在賬簿中，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空

20、白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。,十一、會(huì)計(jì)賬薄的登記,4、結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借”或“貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借”或“貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。一般說來，對(duì)于沒有余額的賬戶，在余額欄內(nèi)標(biāo)注的“0”應(yīng)當(dāng)放在“元”位。,十一、會(huì)計(jì)賬薄的登記,5、登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正。嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)必須根據(jù)差錯(cuò)的具體情況選擇正確的更正方法。 即：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法,十一、會(huì)計(jì)賬薄的登記,現(xiàn)金日記

21、賬必須做到日清月結(jié)。 1、根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆登記； 2、每日業(yè)務(wù)終了，分別計(jì)算收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額。同時(shí)將余額與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)。如有不符，查明原因，并記錄備案。 3、月份終了，計(jì)算本月收入和支出的合計(jì)數(shù)，并結(jié)出余額。,十一、會(huì)計(jì)賬薄的登記,銀行日記賬除每日終了結(jié)出當(dāng)日收入支出合計(jì)數(shù)及結(jié)余數(shù)外，還應(yīng)該定期或不定期與開戶銀行提供的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，由于存在著未達(dá)賬項(xiàng)，可以通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表來檢查銀行日記賬記錄的正確性。,十二、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容,對(duì)賬就是核對(duì)賬目。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。對(duì)出納而言，對(duì)賬的主要內(nèi)容是：賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及

22、財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符 。賬證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿記錄是否相符。賬表核對(duì) 。核對(duì)會(huì)計(jì)賬薄記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容是否相符。計(jì)算機(jī)對(duì)賬。,十二、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容,一、對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)記錄差錯(cuò)時(shí)更正方法： 1.劃線更正法。在更正劃線時(shí)，如果是文字錯(cuò)誤，可只劃銷錯(cuò)誤部分；如果是數(shù)字上錯(cuò)誤，應(yīng)將全部數(shù)字劃銷，不得只劃銷錯(cuò)誤數(shù)字。劃銷時(shí)必須注意使原來的錯(cuò)誤字跡仍可辨認(rèn)。更正后，經(jīng)辦人應(yīng)在劃線的一端蓋章，以示負(fù)責(zé)。,十二、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容,2.紅字更正法。在記賬以后，如果在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記帳憑證所記的科目

23、或金額有錯(cuò)時(shí)，可以采用紅字更正法進(jìn)行更正。所謂紅字更正法，即先用紅字填制一張與原錯(cuò)誤完全相同的記帳憑證，據(jù)以用紅字登記入帳，沖銷原有的錯(cuò)誤記錄；同時(shí)再用藍(lán)字填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正年月號(hào)憑證”，據(jù)以登記入帳，這樣就把原來的差錯(cuò)更正過來。應(yīng)用紅字更正法是為了正確反映帳簿中的發(fā)生額和科目對(duì)應(yīng)關(guān)系。,十二、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容,3.補(bǔ)充登記法。在記帳以后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證填寫的金額小于實(shí)際金額時(shí)，可采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。更正時(shí)，可將少記數(shù)額填制一張記帳憑證補(bǔ)充登記入帳，并在摘要欄注明“補(bǔ)充年月日號(hào)憑證少記金額”。,十二、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容,二、對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯(cuò)怎樣處理？ 日常工作里，對(duì)

24、于出納工作中出現(xiàn)長(zhǎng)款或短款現(xiàn)象，通常采取的處理原則是：（1）屬于技術(shù)性的差款和一般責(zé)任事故的差款，經(jīng)過及時(shí)查找確實(shí)無法核對(duì)時(shí)，可按規(guī)定的審批手續(xù)處理。即長(zhǎng)款歸公，短款報(bào)損，不得以長(zhǎng)款補(bǔ)短款。（2）屬于當(dāng)事者工作不負(fù)責(zé)任，玩忽職守，違章操作等原因造成的短款，應(yīng)追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，視情節(jié)輕重和損失程度大小，賠償全部或部分損失，情節(jié)嚴(yán)重的要給予行政處分。（3）屬于責(zé)任人監(jiān)守自盜、侵吞公款，或挪用公款的，應(yīng)以貪污論處，直至追究其刑事責(zé)任。,十二、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容,三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 銀行存款日記賬同銀行的對(duì)賬單逐筆核對(duì)時(shí)，有可能出現(xiàn)銀行對(duì)賬單上的存款余額同本單位銀行存款日記賬賬面余額不一致，

25、造成不一致的原因有兩種：一是雙方或一方記賬有誤：二是雙方記賬沒有發(fā)生錯(cuò)誤，但由于結(jié)算憑證傳遞時(shí)間的不同步而發(fā)生“未達(dá)賬項(xiàng)”，即一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證而還沒有入賬的事項(xiàng)。由前種原因造成的，則要及時(shí)更正；由后種原因造成的，要通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。,十二、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容,（一）未達(dá)賬項(xiàng)內(nèi)容： 1、企業(yè)已經(jīng)入賬，銀行尚未入賬的款項(xiàng)：（1） 企業(yè)存入銀行的款項(xiàng)，企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦理入賬手續(xù)。（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票或其他付款憑證，企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付入賬的款項(xiàng)。 2、銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)： （1）銀行代企業(yè)劃收的款項(xiàng)已經(jīng)

26、收妥入賬，銀行已記作企業(yè)存款增加，而企業(yè)尚未接到收款通知，尚未記賬的款項(xiàng)。 （2）銀行代企業(yè)劃付的款項(xiàng)已經(jīng)劃出并記賬，銀行已記作企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚未接到付款通知，尚未記賬的款項(xiàng),十二、對(duì)賬及對(duì)賬的主要內(nèi)容,（二）編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表,單位名稱：XX 時(shí)間-至- 賬號(hào)：XX,十三、結(jié)賬時(shí)賬戶余額填寫,結(jié)賬就是計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)各種賬薄的本期發(fā)生額及期末余額，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)表做準(zhǔn)備。 結(jié)賬前準(zhǔn)備工作：1、檢查全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否入賬;2、有需要調(diào)整的賬目及時(shí)調(diào)整；3、結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用；4、再次對(duì)賬；5、計(jì)算期末合計(jì)數(shù)及余額。,十三、結(jié)賬時(shí)賬戶余額填寫,一般說來，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將

27、賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他損益類需要按月結(jié)出發(fā)生額的賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將本月發(fā)生額與月末余額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在摘要欄注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面劃通欄單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)劃通欄雙紅線.,十三、結(jié)賬時(shí)賬戶余額填寫,結(jié)賬劃線的目的，是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，月結(jié)劃單紅線，年結(jié)劃雙

28、紅線。劃線時(shí)，應(yīng)劃通欄紅線，不應(yīng)只在本賬頁(yè)中的金額部分劃線。,十三、結(jié)賬時(shí)賬戶余額填寫,年末終了結(jié)賬時(shí)，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬薄的第一行余額內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。并將有余額的賬戶余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方（收方或付方），使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱?。因?yàn)?，既然年末是有余額的賬戶，余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則，就混淆了有余額的賬戶和無余額的賬戶的區(qū)別。,十三、結(jié)賬時(shí)賬戶余額填寫,對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度

29、建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。,十四、出納資料整理與交接工作,年度終了，出納資料作為會(huì)計(jì)資料的重要組成部分，在移交會(huì)計(jì)檔案前進(jìn)行必要整理。 一、憑證的整理; 二、賬薄的整理; 三、其他出納資料。主要包括： 1、各種報(bào)表及文件。如經(jīng)費(fèi)開支計(jì)劃表、 出納報(bào)告、銀行對(duì)賬單等； 2、其他財(cái)務(wù)管理的重要憑據(jù)，如支票申請(qǐng)單和支票領(lǐng)用登記薄等. 這些資料應(yīng)分類整理并妥善保管,年終集中歸入會(huì)計(jì)檔案.,十四、出納資料整理與交接工作,會(huì)計(jì)檔案的保管期限如下： 1、一般日記賬為15年； 2、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年； 3、明細(xì)賬和總賬15