1、預算會修訂，第四章事業(yè)單位資產的修訂，第四章事業(yè)單位資產的修訂，本章內容，第一節(jié)事業(yè)單位的流動資產第二節(jié)事業(yè)單位的非流動資產，事業(yè)單位的資產是事業(yè)單位可以占有或者使用貨幣可以修訂量的經濟資源，包括各種財產、債權和其他權利。 事業(yè)單位的資產根據(jù)流動性分為流動資產和非流動資產。 一、流動資產二、非流動資產、第一節(jié)流動資產、事業(yè)單位的流動資產是指在一年內(包括一年)有變化或消費前景的資產。 貨幣資金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零馀額帳戶用金額等的短期投資收款和預付款：包括應償還財政的金額、應收票據(jù)、應收帳款、其他應收款等的庫存品。 一、貨幣資金、(一)庫存現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金是指事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。 1、庫

2、存現(xiàn)金的管理要求，(1)在規(guī)定范圍內使用現(xiàn)金。 (2)嚴格庫存現(xiàn)金限額的管理。 (3)收支分開，不允許付現(xiàn)金。 (4)加強現(xiàn)金收支的日常管理，一、貨幣資金、二、在庫存現(xiàn)金的核算中設置“庫存現(xiàn)金”科目。 有外幣現(xiàn)金的事業(yè)單位，按人民幣、各外幣設置“現(xiàn)金日記帳”進行明細核算。 業(yè)務單位收到現(xiàn)金時，借：庫存現(xiàn)金，信用：零馀額帳戶的代金額，銀行存款等，業(yè)務單位支出現(xiàn)金時，借：其他應收款(或銀行存款，業(yè)務支出等)，信用：庫存現(xiàn)金，一，貨幣資金庫存現(xiàn)金清單的應支付給相關人員或單位的部分：借款：庫存現(xiàn)金貸款：其他應付款(2)無法確定原因的部分：借款：庫存現(xiàn)金貸款：其他收入現(xiàn)金不足： (1)負責人應賠償?shù)牟糠?/p>

3、：借款：庫存現(xiàn)金20000貸款：零馀額帳戶用金額20000【例4-2】 借：庫存現(xiàn)金20000信用：銀行存款20000【例4-3】某業(yè)務單位購買一批辦公用品，貨款800元，用現(xiàn)金支付。 借：事業(yè)支出800貸：庫存現(xiàn)金800【例4-4】某事業(yè)單位通過開展非獨立會修訂經營活動提供有償服務(非增值稅勞務)，收取現(xiàn)金900元。 借：庫存現(xiàn)金900貸款：經營收入900，一、貨幣資金，(一)庫存現(xiàn)金，【例4-5】某事業(yè)單位的員工張某借現(xiàn)金5000元作為出差費。 借：其他應收帳款張某5000信用：庫存現(xiàn)金5000【例4-6】從某業(yè)務單位的員工張某出差結算，實際支出出差費4500元，歸還現(xiàn)金500元。 借：業(yè)

4、務支出4500庫存現(xiàn)金500貸方：其他應收帳款張某5000【例4-7】在某業(yè)務單位月底盤點現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盈馀預計100元，明確員工張某的差旅費仍不足。 借：庫存現(xiàn)金100貸方：其他應付款100，一、貨幣資金、(一)庫存現(xiàn)金、【例4-8】例4-7中盤點的現(xiàn)金溢出，無法弄清原因。 借：庫存現(xiàn)金100貸款：雜項收入100【例4-9】某業(yè)務單位年底盤點現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元，應由出納賠償。 借：其他應收帳款50銷退折讓：庫存現(xiàn)金50【例4-10】例4-9盤點的現(xiàn)金不足時，無法確定原因，批準作為其他支出處理。 借：其他支出50信用：庫存現(xiàn)金50，一、貨幣資金、(一)庫存現(xiàn)金、一、貨幣資金、(二)銀行存

5、款、銀行存款是業(yè)務單位存入銀行及其他金融機構的各種款項。 1、銀行存款管理要求： (1)按規(guī)定開設銀行賬戶，(2)嚴格管理銀行賬戶。(3)根據(jù)規(guī)定和實際需要選擇轉賬結算方式，(4)設定銀行存款日記賬戶。 (二)銀行存款2 .銀行存款核算，設立“銀行存款”科目。 如果有外幣，請按幣種設置明細表。 業(yè)務單位向銀行或其他金融機構存款時，借：銀行存款，借：庫存現(xiàn)金，業(yè)務收入，經營收入，高級輔助收入等業(yè)務單位提取存款支出時，借：庫存現(xiàn)金，業(yè)務支出，庫存等借：銀行存款，根據(jù)一次匯率的變動進行調整匯率損失：借：業(yè)務支出匯率利潤：借：銀行存款經營支出貸：業(yè)務支出貸：銀行存款經營支出，一、貨幣資金，(二)銀行存

6、款，【例4-11】某業(yè)務單位可領取上級以非財政補助資金安排的補助金150000元。 借：銀行存款150000貸：高級補助收入150000【例4-12】某業(yè)務單位開展自己的專業(yè)業(yè)務活動所得收入50000元。 借：銀行存款50000貸項：業(yè)務收入50000【例4-13】某業(yè)務單位收到附屬單位按規(guī)定支付的貨款100000元。 借：銀行存款100000貸項：附屬單位上繳收入100000【例4-14】某業(yè)務單位收取未獨立核算的經營業(yè)務收入1000元，增值稅170元，貨款已經通過銀行收取。 借：銀行存款1170貸款：經營收入1000支付增值稅(銷售稅額) 170，(二)銀行存款，一，貨幣資金，【例4-15

7、】某業(yè)務單位開一張轉賬支票，從銀行存款中支付業(yè)務業(yè)務活動業(yè)務支出15000元的借款：業(yè)務支出15000貸方：銀行存款15000【例4】 年底美元存款10000美元，賬面人民幣余額62600元。 12月31日的美元匯率是1=6.27。 調整前的余額62600(10000匯率6.26 )調整后的余額62700 (10000匯率6.27 )調整前后的差額100借：銀行存款100貸：業(yè)務支出100如果匯率1=6.25，調整后的人民幣余額比調整前100 借：業(yè)務支出100信用：銀行存款100，一、貨幣資金，(二)銀行存款，(三)零額帳戶用金額，1 .零額帳戶和零額帳戶用金額，零額帳戶是業(yè)務單位用于允許財

8、政部門支付本公司財政的帳戶。 零額賬戶是過渡賬戶，不是存在賬戶。 零額賬戶的代金額是事業(yè)單位的財政授權支付額，在此額內，事業(yè)單位可以按照審核的分月用款修訂計劃發(fā)放支付令，用零額賬戶的代金額實現(xiàn)日常支付。 事業(yè)單位的零用錢賬戶的利用額與銀行存款具有相同的支付結算功能。 一、貨幣資金、財政部門向某事業(yè)單位的零額賬戶代理銀行支付零額賬戶用金額，則該單位的零額賬戶用金額增加。 事業(yè)單位可以根據(jù)批準的單位預算和費用訂劃，親自向單位零額賬戶的代理銀行發(fā)出支付指令，從單位零額賬戶向收款人支付款項，或者從單位零額賬戶提取現(xiàn)金。 代理銀行再次將業(yè)務單位的支付命令與業(yè)務單位的預算和費用訂劃進行核對，向收款人支付款

9、項后，當天通過業(yè)務單位的零額賬戶和財政國庫單一賬戶進行資金清算。 清算后，由于事業(yè)單位的零額賬戶的侗額為零，因此將該賬戶稱為零額賬戶。事業(yè)單位從單位零額賬戶收到的款項小于財政部門提出的單位零額賬戶的使用金額，事業(yè)單位零額賬戶的使用金額仍保存在代理銀行。 事業(yè)單位可以繼續(xù)通過單位零佗額賬戶使用剩馀的佗的費用額，實現(xiàn)支付。 因此，零額賬戶的代價金額雖然只是代價金額，但是是事業(yè)單位的特殊流動資產。一、貨幣資金、(三)零額賬戶用金額、一、貨幣資金、(三)零額賬戶用金額、財政國庫單一賬戶制度下，財政部門在商業(yè)銀行開設的財政零額賬戶也可以支付事業(yè)單位。 零財政儲蓄賬戶用于財政的直接支付。 事業(yè)單位根據(jù)批準

10、的預算和費用訂正計劃購買商品和服務的，向財政部門申請財政直接支付。 財政部門經審查無誤，向財政零用錢賬戶的代理銀行發(fā)出付款命令，通過財政零用錢賬戶向收款人付款。 每天結束，代理銀行和財政國庫的單一賬戶進行資金清算后，財政零額賬戶的侗額為零。 與單位零額賬戶的使用金額不同的是，由于事業(yè)單位不能自己向財政零額賬戶發(fā)出支付命令，只能由財政部門支付，所以事業(yè)單位在財政零額賬戶的使用金額和預算指標不能作為事業(yè)單位的流動資產反映出來。 (3)設立零額賬戶用金額、2 .零額賬戶用金額的訂正計算、“零額賬戶用金額”科目。 借方登記增加數(shù)、貸方登記減少數(shù)、借方侗額為事業(yè)單位尚未使用的財政授權支付額。 業(yè)務單位收

11、到財政授權支付額時，借：零額賬戶用金額，貸：財政補助收入，業(yè)務單位從零額賬戶收到使用資金時，借：業(yè)務支出(或庫存現(xiàn)金、庫存等)，貸：零額賬戶用金額，一、貨幣資金中的相關業(yè)務為財政國庫一、貨幣資金、(三)零額賬戶用代金額、購買退貨等發(fā)生國庫授權支付額退貨時，上年度支付的金額：借：零額賬戶用代金額貸：屬于財政補助結轉財政補助結算庫存， 本年度支付的金額：借：零額帳戶用金額貸記：根據(jù)業(yè)務支出庫存所屬代理銀行提供的發(fā)票注銷額，借：財政應償還的貸款金額：零額帳戶用金額，一、貨幣資金，(三)零額帳戶用金額， 本年度財政授權的預算指標數(shù)超過零額賬戶用金額的差額借出：財政應償還的貸款：財政補助收入，根據(jù)下年度

12、初代理銀行提供的金額恢復決算通知書的恢復額時：借出：零額賬戶用金額貸款：財政應償還的金額， 收到財政部門批準的上年末未提交的零額帳戶用金額時：借：零額帳戶用金額貸：財政應歸還的金額、一、貨幣資金、(三)零額帳戶用金額借：零額帳戶用代金額345000貸：財政補助收入345000 【例4-18】某業(yè)務單位通過單位零息額賬戶支付貨款購買電腦，貨款12000元，由電腦直接交付使用。 借：業(yè)務支出12000貸項：零額帳戶用金額12000貸項：固定資產12000貸項：非流動資產基金固定資產12000，【例14-19】某業(yè)務單位通過單位零額帳戶購買辦公用品，金額合計263000元。 辦公用品已經驗收入庫。借

13、：庫存263000貸款：零息額賬戶用代金額263000，二，短期投資，1 .對外投資的分類和管理，(1)對外投資的概念和分類，對外投資是指事業(yè)單位依法利用貨幣資金、實物、無形資產等方式投資其他單位。 對外投資按期限長短分為短期投資和長期投資的投資形式分為債權投資和權益投資。 (二)對外投資的管理，事業(yè)單位必須嚴格控制對外投資規(guī)模，事業(yè)單位不得使用財政資金及其雄辯進行對外投資，不得從事股票、期貨、基金、企業(yè)債券等投資，國家另有規(guī)定的除外。 事業(yè)單位以非貨幣資產對外投資，應當按照國家有關規(guī)定進行資產評估，合理確定資產價值。 短期投資是指事業(yè)單位依法取得的，持有時間為1年以下(含1年)的投資。 設定

14、短期投資帳戶。 短期投資取得時借：短期投資信用：銀行存款出售或到期回收利息時借：銀行存款(銷售價格或本利和)信用：短期投資(本金)其他收入投資收入(利息或銷售價格高于購買價格的差額)，2 .短期投資的修訂，2， 短期投資借款：短期投資國債投資50000貸款：銀行存款50000，【例4-21】某事業(yè)單位前購買的1年期國債6個月后賣出，獲得貨款32000元，該國債成本30000元。 借：銀行存款32000貸方：短期投資國債投資30000其他收入投資收益2000、二、短期投資、三、應收款及預付款；(一)應財政返還額1 .應財政返還額的概念；應財政返還額是財政國庫管理制度改革事業(yè)單位的年終繳納資金。 指年終零額賬戶的預算指標數(shù)與業(yè)務單位從零額賬戶的實際支用數(shù)之差，即業(yè)務單位當年未使用的預算指標數(shù)。 因為零額賬戶包括財政零額賬戶和單位零額賬戶，所以應償還財政的金額包括財政零額賬戶的應償還財政的金額和單位零額賬戶的應償還財政的金額。財政部門對事業(yè)單位應歸還財政的數(shù)額，采用先注銷后恢復的管理辦法。 即年度結束后，財政部門首先注銷應該返還事業(yè)單位財政的金額，第二年初，財政部門再次恢復應該返還事業(yè)單位財政的金額，提供事業(yè)單位