1、1,第二章 貨幣資金,2,第一節(jié) 現(xiàn)金,一、現(xiàn)金的管理,（一）現(xiàn)金的含義,廣義現(xiàn)金,狹義現(xiàn)金,我國(guó)是廣義和狹義并存,3,（二）現(xiàn)金的使用范圍與限額,現(xiàn)金的使用范圍：P19,庫(kù)存現(xiàn)金限額,為何限制,4,（三）現(xiàn)金的內(nèi)部控制,1實(shí)行職能分開(kāi)原則,2現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證,3建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度,4.加強(qiáng)監(jiān)督與檢查,5.企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作,5,二、現(xiàn)金的核算,（一）現(xiàn)金的序時(shí)核算,方法是設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬,（二） 現(xiàn)金的總分類(lèi)核算,方法：需要設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。實(shí)務(wù)中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對(duì)方科目進(jìn)行歸類(lèi)，定期填制匯總收付款憑證，據(jù)以登

2、記庫(kù)存現(xiàn)金總賬科目。,6,1、現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的核算,2、現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)的核算,Dr：庫(kù)存現(xiàn)金 Cr：銀行存款其他應(yīng)收款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等,Dr：銀行存款其他應(yīng)收款管理費(fèi)用等 Cr：庫(kù)存現(xiàn)金,7,（三）備用金的核算,備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開(kāi)支，事后需要報(bào)銷(xiāo)的款項(xiàng)。,賬戶設(shè)置,其他應(yīng)收款,備用金（可單設(shè)）,業(yè)務(wù)處理方法,隨借隨用、用后報(bào)銷(xiāo) (一般備用金）,定額備用金,賬戶設(shè)置,備用金（可單設(shè)）,備用金（可單設(shè)）,其他應(yīng)收款,備用金（可單設(shè)）,8,1、非定額備用金的核算,領(lǐng)取備用金時(shí)：,Dr：其他應(yīng)收款備用金XX部門(mén)（XX職工） Cr：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款,報(bào)銷(xiāo)時(shí)：,

3、Dr：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等 Cr：其他應(yīng)收款備用金XX部門(mén)（XX職工） Dr或Cr：庫(kù)存現(xiàn)金,9,2、定額備用金的核算,領(lǐng)取備用金時(shí)：,Dr：其他應(yīng)收款備用金XX部門(mén)（XX職工） Cr：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款,報(bào)銷(xiāo)時(shí)：,Dr：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等 Cr：庫(kù)存現(xiàn)金,撤銷(xiāo)備用金時(shí)：,Dr：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等 庫(kù)存現(xiàn)金 Cr：其他應(yīng)收款備用金,10,（四）現(xiàn)金清查,現(xiàn)金溢缺時(shí)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”掛賬。,查明原因后的處理（現(xiàn)金短缺） ： 借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償 ） 管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,現(xiàn)金短缺 ： 借：待

4、處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金,11,現(xiàn)金溢余 ： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢,查明原因后的處理（現(xiàn)金溢余 ） ： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位） 營(yíng)業(yè)外收入盤(pán)盈利得（無(wú)法查明原因）,例2-82-11,12,第二節(jié) 銀行存款,一、開(kāi)立賬戶規(guī)定 基本存款賬戶 一般存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶 專用存款賬戶,根據(jù)不同的需要開(kāi)立,13,二、銀行存款的核算,（一）銀行存款的序時(shí)核算,方法是設(shè)置與登記銀行存款日記賬,（二） 銀行存款的總分類(lèi)核算,方法：需要設(shè)置“銀行存款”科目。實(shí)務(wù)中，一般是把銀行存款收付款憑證按照對(duì)方

5、科目進(jìn)行歸類(lèi)，定期填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記銀行存款總賬科目。,14,1、銀行存款增加業(yè)務(wù)的核算,2、銀行存款減少業(yè)務(wù)的核算,Dr：銀行存款 Cr：庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/實(shí)收資本,Dr：材料采購(gòu)/應(yīng)付賬款/長(zhǎng)期借款/管理費(fèi)用等 Cr：銀行存款,3、銀行存款的核對(duì),15,三、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算,1. 轉(zhuǎn)賬結(jié)算定義,轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指企業(yè)單位之間的款項(xiàng)收付不是動(dòng)用現(xiàn)金，而是由銀行從付款單位的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位的存款賬戶的貨幣清算行為。,特點(diǎn)：雙方收付不動(dòng)用現(xiàn)金,16,2.轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式 各種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的共性為: 收款方最終將增加銀行存款 付款方最終將減少銀行存款,17,付款單位,收款單位,付

6、款單位 開(kāi)戶銀行,收款單位 開(kāi)戶銀行,（5）退回進(jìn)賬單回單,（7）銀行間辦理劃款,（8）交易結(jié)束劃回余額,1、銀行匯票,（1）填銀行匯票委托書(shū)辦理匯款,（2）取得銀行匯票,（3）持銀行匯票付款,（4）填進(jìn)賬單送存銀行匯票,（6）傳遞匯票,（9）收款通知,18,2、銀行本票,付款單位,收款單位,付款單位 開(kāi)戶銀行,收款單位 開(kāi)戶銀行,（5）退回進(jìn)賬單回單,（6）銀行間劃付票款,（1）申請(qǐng)簽發(fā)本票,（2）簽發(fā)銀行本票,（3）持本票辦理交易,（4）填進(jìn)賬單辦理入賬,（）收款通知,19,3、支票,付款單位,收款單位,付款單位 開(kāi)戶銀行,收款單位 開(kāi)戶銀行,（1）簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票,（2）持票并填進(jìn)賬單入賬,

7、（4）收款通知,（3）銀行間辦理劃款,圖1 簽發(fā)人交收款人辦理轉(zhuǎn)賬程序,20,付款單位,收款單位,付款單位 開(kāi)戶銀行,收款單位 開(kāi)戶銀行,（3）收款通知,（2）銀行間辦理劃款,圖2 簽發(fā)人交本開(kāi)戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬程序,（1）簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票辦理轉(zhuǎn)賬,21,4、商業(yè)匯票,付款單位,收款單位,付款單位 開(kāi)戶銀行,收款單位 開(kāi)戶銀行,（6）收款通知,（5）銀行間劃付票款,（4）通知付款,（1）交付承兌匯票,（2）匯票到期要求收款,商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序,（3）傳遞匯票,22,付款單位,收款單位,付款單位 開(kāi)戶銀行,收款單位 開(kāi)戶銀行,（）收款通知,（6）銀行間劃付票款,（2）承兌后退回匯票,（3）交付承兌匯票

8、,（4）匯票到期要求收款,銀行承兌匯票結(jié)算程序,（1）持匯票申請(qǐng)承兌,（）傳遞匯票,23,5、信用卡,付款單位,收款單位,付款單位 開(kāi)戶銀行,收款單位 開(kāi)戶銀行,（4）收賬通知,（3）銀行間辦理劃款,（2）承付款項(xiàng),（1）按合同發(fā)運(yùn)商品,24,6、匯兌,付款單位,收款單位,付款單位 開(kāi)戶銀行,收款單位 開(kāi)戶銀行,（3）收賬通知,（2）銀行間辦理劃款,（1）委托匯款,25,7、委托收款（8、托收承付）,付款單位,收款單位,付款單位 開(kāi)戶銀行,收款單位 開(kāi)戶銀行,（7）收賬通知,（6）銀行間辦理劃款,（5）承付款項(xiàng),（1）委托銀行辦理收款,（2）退回回單,（3）傳遞委托收款憑證,（4）通知付款,2

9、6,進(jìn)口人,出口人,開(kāi)證行,通知行 議付行,（4）將信用證交給受益人,（8）向開(kāi)證行或付款行索償,9、信用證,（2）填寫(xiě)開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)，交付信用證保證金,（10）通知開(kāi)證人付款贖單,（5）按信用證規(guī)定裝貨,（6）將信用證交議付行議付,（3）開(kāi)出信用證,（7）議付行墊付貨款給受益人,（1）簽訂合同,（9）付款給議付行,27,國(guó)際結(jié)算方式,10、托收 11、匯付,28,付款人,同城,10天,銀行,異地,1個(gè)月,銀行,同城,2個(gè)月,同城或異地,6個(gè)月,收款方委托銀行,付款方3日內(nèi)答復(fù),付款方委托銀行,收款方委托銀行,驗(yàn)單付款3日、驗(yàn)貨付款10日答復(fù),同城或異地,異地,異地,收款人或付款人,付款人,商業(yè)銀

10、行,同城或異地,29,第三節(jié) 其他貨幣資金,一、內(nèi)容 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證保證金存款 存出投資款,不在金庫(kù)，也不在結(jié)算戶,30,二、賬戶設(shè)置,“其他貨幣資金” 按其構(gòu)成內(nèi)容設(shè)置明細(xì)賬 與“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶 與“銀行存款”賬戶用法相同,31,1、外埠存款,收到銀行蓋章退回的“匯款委托書(shū)”時(shí),Dr：其他貨幣資金外埠存款 Cr：銀行存款,收到采購(gòu)員交來(lái)的采購(gòu)業(yè)務(wù)原始憑證時(shí),Dr：材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） Cr：其他貨幣資金外埠存款,32,2、銀行匯票：同外埠存款,3、銀行本票：只能辦理全額結(jié)算,4、信用卡存款,余款轉(zhuǎn)回時(shí),Dr：銀行存款 Cr：其他貨幣資金外埠存款,5、信用證保證金存款,33,6、存出投資款,Dr：其他貨幣資金存出投資款 Cr