1、第二講 稅收作用,講授目的: 正確理解稅收的平衡作用機(jī)制、稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制、稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制、稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制、稅收的乘數(shù)作用機(jī)制、稅收對(duì)勞動(dòng)投入的作用機(jī)制、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的作用機(jī)制、稅收對(duì)消費(fèi)的作用機(jī)制、稅收對(duì)投資的作用機(jī)制。,思考題: （1）概念：稅收的平衡作用機(jī)制、稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制、稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制、稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制、稅收的乘數(shù)作用機(jī)制 （2）如何理解稅收的平衡作用機(jī)制 （3）如何理解稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制 （4）如何理解稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制 （5）如何理解稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制 （6）如何理解稅收的乘數(shù)作用機(jī)制 （7）如何理解稅收對(duì)儲(chǔ)蓄與消費(fèi)的影響 （8）稅收對(duì)投資的影響體現(xiàn)在哪些方面,

2、講授內(nèi)容: 第一節(jié) 稅收宏觀作用機(jī)制 第二節(jié) 稅收微觀作用機(jī)制,第一節(jié) 稅收宏觀作用機(jī)制,稅收作用機(jī)制是指政府運(yùn)用稅收這一調(diào)節(jié)工具作用于經(jīng)濟(jì)而產(chǎn)生的影響和效果。,稅收宏觀作用機(jī)制,稅收微觀作用機(jī)制,稅收宏觀作用機(jī)制是指稅收對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響和效果。,稅收微觀作用機(jī)制是政府征稅對(duì)納稅人的各種經(jīng)濟(jì)行為所產(chǎn)生的效應(yīng)，主要反映在稅收對(duì)納稅人的勞動(dòng)投入、儲(chǔ)蓄、消費(fèi)和投資的影響與作用。,稅收宏觀作用機(jī)制主要包括： 稅收的平衡作用機(jī)制 稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制 稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制 稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制 稅收的乘數(shù)作用機(jī)制,一、稅收的平衡作用機(jī)制 稅收的平衡作用機(jī)制是指稅收在實(shí)現(xiàn)總供給與總需求平衡過(guò)程中產(chǎn)生的影

3、響和作用。,總供給=消費(fèi)+儲(chǔ)蓄+稅收=C+S+T （1） 總需求=消費(fèi)+投資+政府支出=C+I+G （2） 總供給=總需求 C+S+T =Y= C+I+G （3）,解決總供給與總需求的平衡,當(dāng)C+I不足時(shí)，引起失業(yè)人數(shù)的增加，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)緩慢，政府可以通過(guò)增加政府支出G，減少稅收T，來(lái)維持總供求平衡，刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。反之，當(dāng)C+I過(guò)多引致通貨膨脹時(shí)，政府則可以減G增T。,二、稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制 稅收的協(xié)調(diào)作用機(jī)制是指稅收在協(xié)調(diào)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)（或說(shuō)優(yōu)化資源配置）過(guò)程中產(chǎn)生的影響和作用。,稅收協(xié)調(diào)作用機(jī)制包括： 稅收促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào) 稅收促進(jìn)地區(qū)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào),（一）稅收促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào) 通過(guò)對(duì)生活必需品課較低

4、稅收甚至不征稅，對(duì)非生活必需品課征較高的稅收來(lái)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)。 （二）稅收促進(jìn)地區(qū)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào) 通過(guò)對(duì)不同地區(qū)實(shí)行不同的稅收政策，引導(dǎo)資源的合理流動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)地區(qū)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)。,假設(shè)一國(guó)僅有兩個(gè)地區(qū)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)和經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)。兩地?fù)碛械馁Y源數(shù)量不同，資源的邊際效益狀況也不同。 如圖，Q1、Q2表示兩地邊際效益相等時(shí)的資源擁有量；E、F表示兩地資源擁有量完全相等時(shí)的邊際效益；Q表示經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)現(xiàn)實(shí)資源擁有量，Q表示經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)現(xiàn)實(shí)資源擁有量。,（三）稅收促進(jìn)資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào) 當(dāng)要引導(dǎo)資本向安全性方向投資，可通過(guò)降低安全性投資的稅率或提高風(fēng)險(xiǎn)性投資稅率來(lái)實(shí)現(xiàn)，反之，則采取相反的稅收政策。,三、稅收的

5、穩(wěn)定作用機(jī)制 稅收的穩(wěn)定作用機(jī)制是指在經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)中稅收自動(dòng)地人為地進(jìn)行逆向調(diào)節(jié)，減緩經(jīng)濟(jì)波幅，避免資源浪費(fèi)的一種經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)機(jī)制。,稅收逆向調(diào)節(jié)可以通過(guò)兩種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)。一種方式是制度性的調(diào)節(jié)機(jī)制，另一種方式稱(chēng)為相機(jī)抉擇。,1、制度性的調(diào)節(jié)機(jī)制（也稱(chēng)內(nèi)在穩(wěn)定器） 當(dāng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生周期性變化時(shí)，政府稅收會(huì)自動(dòng)發(fā)生增減變化，從而自動(dòng)抵消經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的部分影響。這種自發(fā)的制度性調(diào)節(jié)機(jī)制在累進(jìn)稅制下體現(xiàn)最充分。 2、相機(jī)抉擇 相機(jī)抉擇是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不同狀況，相應(yīng)地采取靈活多變的稅收措施，以消除經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，謀求既無(wú)失業(yè)，又無(wú)通貨膨脹的穩(wěn)定增長(zhǎng)。,個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用） 級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額

6、 稅率 （） 1 不超過(guò)500元的 5 2 超過(guò)500元至2000元的部分 10 3超過(guò)2000元至5000元的部分 15 4 超過(guò)5000元至20000元的部分 20 5 超過(guò)20000元至40000元的部分 25 6 超過(guò)40000元至60000元的部分 30 7 超過(guò)60000元至80000元的部分 35 8 超過(guò)80000元至100000元的部分 40 9 超過(guò)100000元的部分 45,如果月應(yīng)稅收入為5000元， 應(yīng)納稅額=5005%+150010%+300015% =25+150+450=625 平均稅負(fù)率:625/5000=12.5% 如果月應(yīng)稅收入為8000元， 應(yīng)納稅額=5

7、005%+150010%+300015%+300020%=25+150+450+600=1225 平均稅負(fù)率:1225/8000=15.3125%,四、稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制 稅收的調(diào)節(jié)作用機(jī)制是指稅收對(duì)市場(chǎng)機(jī)制形成的個(gè)人收入分配差距過(guò)大進(jìn)行的調(diào)節(jié)。,衡量收入差距的兩個(gè)重要指標(biāo)： 洛倫茲曲線和基尼系數(shù),（一）洛倫茲曲線 洛倫茲曲線研究的是國(guó)民收入在國(guó)民之間的分配問(wèn)題。,收入分配資料,洛倫茲曲線的彎曲程度具有重要意義 一般來(lái)說(shuō)，它反映了收入分配的不平等程度。彎曲程度越大，收入分配程度越不平等；反之亦然。特別是，如果所有收入都集中在某一個(gè)人手上，而其余人口均一無(wú)所有，收入分配達(dá)到完全不平等，洛倫茲曲線

8、成為折線OHL；另一方面，如果任一人口百分比等于其收入百分比，從而人口累計(jì)百分比等于收入累計(jì)百分比，則收入分配就是完全平等的，洛倫茲曲線成為通過(guò)原點(diǎn)的45線OL。,洛倫茲曲線與45線之間的部分叫做“不平等面積”,（二）基尼系數(shù) 基尼系數(shù)被西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家普遍公認(rèn)為一種反映收入分配平等程度的方法。 基尼系數(shù)的計(jì)算是在全部居民收入中，用于進(jìn)行不平均分配的那部分收入占總收入的百分比。,設(shè)G為基尼系數(shù)，則 G=A/（A+B） (0G1),按國(guó)際上通用的標(biāo)準(zhǔn)，基尼系數(shù)小0.2表示絕對(duì)平均，0.20.3表示比較平均，0.30.4表示基本合理，0.40.5表示差距較大，0.5以上表示收入差距懸殊。一般國(guó)際上通常

9、把0.4作為收入分配貧富差距的“警戒線”，認(rèn)為0.40.6為“差距偏大”，0.6以上為“高度不平均”。,五、稅收的乘數(shù)作用機(jī)制 稅收的乘數(shù)作用機(jī)制是指稅收增減引起的國(guó)民經(jīng)濟(jì)變化量與稅收變化量之間的倍數(shù)作用。,稅收乘數(shù)是指因政府增加（或減少）稅收而引起的國(guó)民生產(chǎn)總值或國(guó)民收入減少（或增加）的倍數(shù)。 公式:Kt=(-)(1-) 其中, Kt指稅收乘數(shù); 指邊際消費(fèi)傾向.,假設(shè)政府增稅100億元，若邊際消費(fèi)傾向?yàn)?.8，則稅收乘數(shù)為Kt=-0.80.2=-4，意味著國(guó)民收入將減少400億元(4100億)； 若邊際消費(fèi)傾向?yàn)?.6，則稅收乘數(shù)為Kt=-0.60.4=-1.5，意味著國(guó)民收入將減少150

10、億元（1.5100億）。,第二節(jié) 稅收微觀作用機(jī)制,稅收微觀作用機(jī)制是政府征稅對(duì)納稅人的各種經(jīng)濟(jì)行為所產(chǎn)生的效應(yīng)，主要反映在稅收對(duì)納稅人的勞動(dòng)投入、儲(chǔ)蓄、消費(fèi)和投資的影響與作用。,稅收對(duì)勞動(dòng)投入的作用機(jī)制 稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的作用機(jī)制 稅收對(duì)消費(fèi)的作用機(jī)制 稅收對(duì)投資的作用機(jī)制,一、稅收對(duì)勞動(dòng)投入的作用機(jī)制 勞動(dòng)供給圖,1、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng) 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)是指由于政府課稅使納稅人的收入減少，納稅人為了維持原有收入水平不變，必然減少閑暇而更加努力地工作。,如圖 在坐標(biāo)系中，設(shè)橫軸表示勞動(dòng)時(shí)數(shù)，縱軸表示收入，SS曲線為勞動(dòng)供給曲線。圖中，勞動(dòng)時(shí)數(shù)在開(kāi)始時(shí)將隨著工資水平的提高而提高，當(dāng)工資

11、水平提高到一定程度之后，由于有能力去消費(fèi)更多的閑暇，工資水平的提高會(huì)造成勞動(dòng)供給的減少，因此，勞動(dòng)供給曲線SS是一條向后彎曲的曲線。,2、稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng) 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的替代效應(yīng)是指由于政府征稅，降低了閑暇相對(duì)于勞動(dòng)的價(jià)格，從而引起納稅人用閑暇來(lái)代替勞動(dòng)，其結(jié)果造成勞動(dòng)供給下降。,如圖，在坐標(biāo)系中，設(shè)橫軸表示休閑，縱軸表示收入，假設(shè)政府對(duì)勞動(dòng)所得征收比例稅，稅率為t，在生產(chǎn)者工資維持在W水平的情況下，勞動(dòng)者的稅后每小時(shí)的工資水平從W降為（1-t）W，預(yù)算約束線AB向內(nèi)旋轉(zhuǎn)到CB，新預(yù)算約束線CB的斜率為（1-t）W。 假設(shè)納稅人甲的無(wú)差異曲線I2與CB相切于E2點(diǎn)，這樣，他稅后的工作

12、時(shí)間為DB，稅后收入為G，納稅人甲的工作時(shí)間在稅后減少FD（即FB與DB的差額）。稅收對(duì)勞動(dòng)供給產(chǎn)生了替代效應(yīng)。,二、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的作用機(jī)制 1、政府不對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅情況下個(gè)人儲(chǔ)蓄的決策 如圖 縱坐標(biāo)為未來(lái)消費(fèi)，橫坐標(biāo)為現(xiàn)期消費(fèi)。在政府沒(méi)有課征任何稅收之前，其預(yù)算線為AB；在政府對(duì)其他收入征稅而對(duì)利息不征稅時(shí)，由于政府課稅使納稅人的稅后可支配收入減少，故預(yù)算線向左下方平移。,2、政府對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅情況下個(gè)人儲(chǔ)蓄的決策 在政府對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅情況下，稅收對(duì)儲(chǔ)蓄將產(chǎn)生收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。 （1）對(duì)儲(chǔ)蓄征稅產(chǎn)生的收入效應(yīng) 稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)是指由于政府對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅而造成納稅人未來(lái)消費(fèi)能力下降，納稅人

13、為了保證未來(lái)的消費(fèi)能力而不得不減少現(xiàn)期的消費(fèi)，相對(duì)增加儲(chǔ)蓄，以保持原來(lái)的儲(chǔ)蓄規(guī)模。因此，征稅對(duì)儲(chǔ)蓄起到激勵(lì)的作用。,如圖?？v坐標(biāo)為儲(chǔ)蓄，橫坐標(biāo)為消費(fèi)。 在政府沒(méi)有課征任何稅收之前，其預(yù)算線為AB，無(wú)差異曲線I1與AB相切，切點(diǎn)為E1，表明消費(fèi)規(guī)模為OC1，儲(chǔ)蓄規(guī)模為OD； 在政府對(duì)利息課征稅收時(shí)，人們?yōu)楸３治磥?lái)的消費(fèi)水平，采用減少現(xiàn)期消費(fèi)而保持儲(chǔ)蓄規(guī)模的做法，于是，預(yù)算線從AB移至AB。相應(yīng)地，納稅人的無(wú)差異曲線I2的切點(diǎn)在E2點(diǎn)上，使儲(chǔ)蓄規(guī)模與稅前的規(guī)模一致，即為OD，但消費(fèi)規(guī)模卻從原來(lái)的OC1縮小為OC2，減少消費(fèi)的規(guī)模為C1C2。,（2）對(duì)儲(chǔ)蓄征稅產(chǎn)生的替代效應(yīng) 稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)是指

14、由于政府對(duì)儲(chǔ)蓄利息征稅而降低了現(xiàn)期消費(fèi)的機(jī)會(huì)成本，改變了現(xiàn)期消費(fèi)與未來(lái)消費(fèi)的比價(jià)，從而使人們?cè)黾蝇F(xiàn)期消費(fèi)而相應(yīng)減少未來(lái)消費(fèi)，因而使儲(chǔ)蓄減少。,如圖?？v坐標(biāo)為儲(chǔ)蓄，橫坐標(biāo)為消費(fèi)。 在政府沒(méi)有課征任何稅收之前，其預(yù)算線為AB，無(wú)差異曲線I1與AB相切，切點(diǎn)為E1，表明消費(fèi)規(guī)模為OC1，儲(chǔ)蓄規(guī)模為OD； 在政府對(duì)利息課征稅收時(shí)，由于改變了現(xiàn)期消費(fèi)與未來(lái)消費(fèi)的比價(jià)，從而使人們?cè)黾蝇F(xiàn)期消費(fèi)而相應(yīng)減少未來(lái)消費(fèi)。于是，預(yù)算線從AB移至BC。相應(yīng)地，納稅人的無(wú)差異曲線I2的切點(diǎn)在E2點(diǎn)上，使消費(fèi)規(guī)模較稅前規(guī)模相應(yīng)擴(kuò)大，即原來(lái)的OC1擴(kuò)大為OC2，但儲(chǔ)蓄規(guī)模卻從原來(lái)的OD下降為OD,減少儲(chǔ)蓄的規(guī)模為DD。,三、

15、稅收對(duì)消費(fèi)的作用機(jī)制 （一）稅收對(duì)消費(fèi)總量的影響 增加儲(chǔ)蓄的效應(yīng)是減少消費(fèi)的效應(yīng)，減少儲(chǔ)蓄的效應(yīng)就是增加消費(fèi)的效應(yīng)。 （二）稅收對(duì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的影響 稅收對(duì)消費(fèi)結(jié)構(gòu)的影響通常是通過(guò)商品稅的形式間接實(shí)現(xiàn)的。,四、稅收對(duì)投資的作用機(jī)制 （1）對(duì)投資征稅的收入效應(yīng) 稅收的收入效應(yīng)是指由于政府對(duì)投資收益征稅而使投資收益率降低，減少了納稅人稅后可支配收入，納稅人為了維持原收益水平，而不得不采取減少當(dāng)前消費(fèi)以增加投資。,稅收的收入效應(yīng)對(duì)投資具有促進(jìn)作用。,如圖?？v坐標(biāo)為投資，橫坐標(biāo)為消費(fèi)。 在政府沒(méi)有課征任何稅收之前，其預(yù)算線為AB，無(wú)差異曲線I1與AB相切，切點(diǎn)為E1，表明消費(fèi)規(guī)模為OC1，投資規(guī)模為OD； 在政府對(duì)投資課征稅收時(shí)，人們?yōu)楸３滞顿Y的收益水平，采用減少現(xiàn)期消費(fèi)而保持投資規(guī)模的做法，于是，預(yù)算線從AB移至AB。相應(yīng)地，納稅人的無(wú)差異曲線I2的切點(diǎn)在E2點(diǎn)上，使投資規(guī)模與稅前的規(guī)模一致，即為OD，但消費(fèi)規(guī)模卻從原來(lái)的OC1縮小為OC2，減少消費(fèi)的規(guī)模為C1C2。,D,（2）對(duì)投資征稅的替代效應(yīng) 稅收的替代效應(yīng)是指由于政府對(duì)投資收益或投資品征稅而使投資收益率下降，降低了投資對(duì)納稅人的吸引力，促使納稅人增加當(dāng)前消費(fèi)而減少投資，使投資規(guī)?？s小。,稅收的替代